V. Kế toán xác định kết quả hoạt động tài chính
1Kế toán doanh thu hoạt động tài chính
a) Nội dung
Doanh thu hoạt động tài chính bao gồm : tiền lãi cho vay, lãi tiền gửi, lãi bán hàng trả chậm, trả góp ,chiết khấu thanh toán được hưởng do mua hàng hóa, dịch vụ, lãi cho thuê tài chính.
• Cổ tức, lợi nhuận được chia
• Chênh lệch lãi do bán ngoại tệ
• Chênh lệch lãi chuyển nhượng vốn
b) Tài khoản sử dụng :
Kế toán doanh thu hoạt động tài chính sử dụng tài khoản 515 “ doanh thu hoạt động tài chính”
c) Kết cấu tài khoản 515
-Bên Nợ
+Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính sang tài khoản 911 “ xác định kết quả kinh doanh”
-Bên Có
+Doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ
Tài khoản 515 không có số dư cuối kỳ.
d) Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ 1: ngày 19/10/2009, Ngân hàng Vietin Bank gửi giấy báo Có số 621về số tiền lãi của tài khoản tiền gửi tiết kiệm kỳ hạn 3 tháng là 5,525,400 đ, số tiền lãi nhập vào vốn cho kỳ gửi tiếp theo.
Định khoản : căn cứ vào giấy báo Có, kế toán hạch toán như sau: Nợ TK 112: 5,525,400
Có TK 515: 5,525,400
Nghiệp vụ 2: ngày 20 tháng 10 năm 2009, công ty bán 4000 USD lấy tiền mặt VND, tỷ giá lúc ghi sổ 18,520 đUSD, tỷ giá BQLNH tại ngày
20/10/2009 là 18,750 đUSD, công ty xuất ngoại tệ theo phương pháp nhập trước xuất trước, kèm theo phiếu thu 061
Định khoản: căn cứ vào phiếu thu 061, kế toán hạch toán như sau: Nợ TK 1111 75,000,000
Có TK 1122 74,080,000 Có TK 515 920,000
Nghiệp vụ 3: Ngày 26 tháng 10 năm 2009, do công ty thanh toán trước thời hạn thanh toán tiền hàng nên công ty được hưởng chiết khấu thanh toán 3% trên tổng giá trị 158,979,500 đ, theo hóa đơn GTGT 037489, ngày 11 tháng 10 năm 2009.
Định khoản : kế toán căn cứ vào hóa đơn GTGT, kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 111: 4,769,385
Có TK 515 :4,769,385
Nghiệp vụ 4: Đáo hạn một số chứng khoán dài hạn thu bằng tiền gửi ngân hàng : 20,000,000 đ, biết giá gốc trái phiếu 18,000,000 đ, tỷ lệ quyền biểu quyết của doanh nghiệp là 30%, có giấy báo có số 100 kèm theo, ngày 29 tháng 10 năm 2009.
Định khoản: căn cứ vào phiếu thu số 100, kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 112: 20,000,000
Có TK 223: 18,000,000 Có TK 515: 2,000,000
Tổng doanh thu hoạt động tài chính tháng 10/2009 là 15,358,900 đ
Căn cứ vào các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán ghi vào sổ nhật ký chung như sau: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tên công ty: Công ty TNHH Trần Hà
Địa chỉ : 28/3 ấp Gia Lộc, huyện Trảng Bàng, tỉnh Tây Ninh Điện thoại: 066.3814290 . SỔ NHẬT KÝ CHUNG Trang: Đvt: Đ Ngày tháng ghi sổ Chứng từ DIỄN GIẢI Đã ghi sổ cái Số hiệu tài khoản Số phát sinh Số Ngày tháng Nợ Có
Số trang trước chuyển sang
Số phát sinh trong kỳ ………..
19/10 GBC 621 19/10 Lãi từ tiền gửi tiết kiệm x 112 5,525,400
x 515 5,525,400 20/10 PT061 20/10 Bán ngoại tệ x 1111 75,000,000 x 1122 74,080,000 x 515 920,000 26/10 HĐ03748 9 26/10
Công ty được hưởng
chiết khấu x 111 4,769,385 x 515 4,769,385 29/10 GBC100 29/10 Đáo hạn chứng khoán thu bằng TGNH x 112 20,000,000 x 223 18,000,000 x 515 2,000,000 ……….. ……….. Cộng chuyển trang sau
Ngày 31/10/2009 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám Đốc
Căn cứ vào sổ nhật ký chung,kế toán hạch toán vào sổ cái như sau: Tên công ty: Công ty TNHH Trần Hà
Địa chỉ : 28/3 ấp Gia Lộc, huyện Trảng Bàng, tỉnh Tây Ninh Điện thoại: 066.3814290 .
Sổ cái
Tài khoản: doanh thu hoạt động tài chính Số hiệu: 515
Năm: 2009 Đvt: Đ Ngày tháng ghi sổ Chứng từ DIỄN GIẢI Trang nhật ký TK đối ứng Số phát sinh Số Ngày tháng Nợ Có Số phát sinh trong kỳ
19/10 GBC 621 19/10 Lãi từ tiền gửi tiết
kiệm 112 5,525,400 20/10 PT061 20/10 Bán ngoại tệ 1111 920,000 26/10 HĐ03748
9 26/10
Công ty được hưởng
chiết khấu 111 4,769,385 29/10 GBC100 29/10 Đáo hạn chứng khoán thu bằng TGNH 112 2,000,000 ……….
Kết chuyển doan thu
hoạt động tài chính 911 15,358,900 Tổng cộng số phát
sinh 15,358,900 15,358,900
Ngày 31/10/2009
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám Đốc