7. Phương pháp phản ánh
7.3. Kế toán khoản trích trước tiền lương nghỉ phép của công nhân sản xuất (trường hợp CN nghỉ phép không đều giữa các tháng trong năm)
(trường hợp CN nghỉ phép không đều giữa các tháng trong năm)
Nợ TK 622 – CP nhân công trực tiếp (chi tiết theo đối tượng ,SP) Nợ TK 623 (6231) – CPSD máy thi công (đối với DNXL)
Có TK 335 – Chi phí phải trả
–Tiền lương nghỉ phép của CNSX thực tế phải trả Nợ TK 335
Có TK 334
–Tính số trích BHXH ,BHYT ,KPCĐ trên số tiền lương nghỉ phép phải trả của CNSX
Nợ TK 622
Có TK 338
Riêng ngành SXXL khi tính số trích BHXH ,BHYT ,KPCĐ trên số tiền lương nghỉ phép phải trả của công nhân xây lắp ,công nhân điều khiển máy thi công,ghi:
Nợ TK 627 (6271)
Có TK 338 (3382,3383,3384)
–Cuối niên độ kế toán ,tính toán tổng số tiền lương nghỉ phép đã trích trước trong năm của công nhân sản xuất và tổng số tiền lương nghỉ phép phải trả thực tế phát sinh.
+Nếu số đã trích trước tiền lương nghỉ phép CNSX tính vào CPSX lớn hơn số tiền lương nghỉ phép phải trả thực tế phát sinh thì điều chỉnh tăng chi phí ,kế toán ghi:
Nợ TK 622,623 (chênh lệch số tiền lương nghỉ phép phải trả lớn hơn số đã trích trước)
Có TK 335
+Nếu số đã trích trước tiền lương nghỉ phép của CNSX tính vào CNSX lớn hơn số tiền lương nghỉ phép phải trả thực tế phát sinh thì phải hoàn nhập số chênh lệch để ghi giảm chi phí.
Nợ TK 335 – (chênh lệch số tiền lương nghỉ phép phải trả nhỏ hơn số đã trích trước)
Có TK 622,623
Ngoài ra doanh nghiệp còn phải tính trước quỹ trợ cấp mất việc làm.
–Khi tính trước sẽ ghi : Nợ TK 642 Có TK 335
–Khi chi trả cho CNV sẽ ghi : Nợ TK 335 Có TK 111,112
Sơ đồ kế toán thể hiện như sau :
Đối với CN xây lắp CN điều khiển (3) Trích BHXH ,BHYT ,KPCĐ tính trên máy thi công trong DNXL
TK 622,623 tiền lương nghỉ phép phải trả Đối với CN SX khác (622)
TK 334 TK 335 (2) Tiền lương nghỉ phép phải trả (1) Số trích trước tiền lương nghỉ phép của cho CNSX CNSX hàng tháng
TK 622,623
(5) Hoàn nhập chênh lệch chi phí (4) Cuối niên độ kế toán điều chỉnh số chênh
trích trước tiền lương nghỉ phép lớn lệch tiền lương nghỉ phép thực tế phát sinh hơn tiền lương nghỉ phép thực tế lớn hơn chi phí đã trích trước
phát sinh
Phần 3 : THỰC TẾ HẠCH TOÁN TIỀN LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH ĐO ĐẠC XD – TM HƯNG THỊNH .
Để có cơ sở lập kế họach tiến lương , phân bổ chi phí tiền lương vào đối
tượng sử dụng. Công ty đã căn cứ vào tính chất để chia làm hai lọai lao động:
• Công nhân lao động trực tiếp: tổ trưởng và công nhân
• Công nhân lao động gián tiếp :Giám đốc , nhân viên phòng kế tóan , nhân viên kỹ thuật.
Số lượng nhân sự trong tháng 01 năm 2008 tại công ty Hưng Thịnh : 29 người
STT HỌ VAØ TÊN CHỨC VỤ TRÌNH ĐỘ TUỔI
1 Trần Minh Mẫn Giám Đốc Đại Học 40
2 Hoàng Thị Thập Điều Kế Toán Trưởng Cao Đẳng 36 3 Nguyễn Thị Khánh Quỳnh Kế toán viên Đại Học 32
5 Phạm Thị Phi Phụng Quản Thủ Trung Cấp 22
6 Nguyễn Thị Năm NV Văn Phòng 12/12 29
7 Phạm Thị Bích Ngọc NV Văn Phòng 12/12 29
8 Hồ Thị Mỹ Bình NV Văn Phòng Cao Đẳng 35
9 Phan Thị Ngọc Giàu NV Văn Phòng 10/12 26
10 Nguyễn Hồ Thị Ê Ly NV Văn Phòng Cao Đẳng 29
11 Cao Thị Thuỷ NV Văn Phòng Cao Đẳng 30
12 Trần Đạt Văn Tổ Trưởng Đo Đạc Đại Học 37
13 Bùi Văn Châu NV Đo Đạc Trung Cấp 30
14 Võ Tuấn Hải NV Đo Đạc Trung Cấp 26
15 Phạm Hữu Giang NV Đo Đạc Trung Cấp 32
16 Nguyễn Hoàng Huy NV Đo Đạc Đại học 31
17 Võ Đức Huy NV Đo Đạc Đại Học 24
18 Đỗ Như Hoàng NV Đo Đạc Trung Cấp 34
19 Nguyễn Thành Trung NV Đo Đạc KTV Trung Cấp 35
20 Bùi Văn Tuấn NV Đo Đạc Trung Cấp 33
21 Mai Quý Bình NV Đo Đạc Trung Cấp 30
22 Nguyễn Thanh Chung NV Đo Đạc Trung cấp 29
23 Nguyễn Quốc Lực NV Đo Đạc Trung Cấp 26
24 Nguyễn Ngọc Phú NV Đo Đạc Trung Cấp 30
25 Tăng Duy Hiệp NV Đo Đạc Trung Cấp 25
26 Nguyễn Anh Vũ NV Đo Đạc Trung Cấp 26
28 Phan Văn Quân NV Đo Đạc KTV Trung Cấp 23
29 Nguyễn Văn Nhanh Bảo Vệ 9/12 56
