III. Những tác động tích cực và tiêu cực của thuế GTGT đối với nền
3. Liên hệ với các nớc trên thế giới
Zthuế GTGT. Giá bán của bất cứ hàng hoá nào, dù là máy bay giá hàng triệu USD hay cái kim giá vài cent, dù là của một tập đoàn có số vốn lên hàng tỷ USD hay của một ngời buôn bán nhỏ, đều phải ghi rõ tỷ suất thuế GTGT tính theo phần trăm(%Tg) và số tuyệt đối của tiền thuế GTGT(Tg) mà ngời bán phải nộp cho Nhà nớc: G=Gn+Tg. Dù hàng hoá mua đi bán lại kiểu gì, dù bán cho ngời tiêu dùng trực tiếp hay vòng vo qua nhiều thang nhiều nấc, thì kết quả cuối cùng Nhà nớc vẫn thu đợc một khoản thuế cố định bằng %Tg/ (1+%Tg) nhân với giá bán lẻ cho ngời tiêu dùng trực tiếp. Có thể nói bản chất thuế Tg là thuế tiêu dùng và đánh vào ngời tiêu dùng, đánh
vào nhân dân không trừ một ai. Do đó, ở nhiều nớc việc áp dụng loại thuế này phải thoả mãn các nguyên tắc sau:
- Tg phải đợc Quốc Hội thông qua. Thuế này ví dụ ỏ Đan Mạch cao tới 25%, ở Đức, hiện nay tối đa là 16% và chiếm tới 1/3 thu ngân sách.
- Tg đợc cụ thể hoá cho từng mặt hàng, tuỳ theo vai trò của mặt hàng đó dối với đời sống. Chẳng hạn ở Đức, hiện tại nhà ở, thuốc chữa bệnh, huỷ rác thực phẩm thuế Tg = 0, hàng thực phẩm có thuế Tg = 8%, các mặt hàng còn lại thuế Tg = 16%. Trên lý thuyết, không thể đánh thuế ngời dân sống ở nớc khác, nên những dịch vụ và hàng hoá tiêu dùng trực tiếp ở nớc ngoài nh hàng XK, vé máy bay đờng quốc tế không bị đánh thuế Tg, làm tăng khả nămg cạnh tranh của hàng XK trên thị trờng nớc ngoài.
- Tg chỉ có thể điều chỉnh tăng trong trờng hợp mức sống nhân dân tăng. Tg không đợc phép miễn giảm cho bất cứ DN nào, vì DN không phải lấy thu nhập của mình để đóng thuế Tg. DN chỉ phải nộp Tg khi đã bán xong hàng, vì chỉ khi đó DN mới có tiền thuế Tg so ngời tiêu dùng đã nộp. Nếu giá bán thấp hơn giá mua vào, thì Nhà n- ớc phải trả lại cho DN Tg của phần chênh lệch giá đó.
- ở các nớc kinh tế phát triển cao buộc phải thuê văn phòng t nhân chuyên t vấn thuế làm nhiệm vụ kế toán, hạch toán và khai thuế, nộp kết quả cho cơ quan thuế vụ tài chính của Nhà nớc, đồng thời thay DN chịu trách nhiệm trớc pháp luật về tính đúng đắn của kết quả đó. Tuy nhiên, DN vẫn phải chịu trách nhiệm trớc pháp luật về các số liệu chứng từ mà minh đã chuyển giao cho văn phòng t vấn thuế.
- Quản lý việc thất thu thuế bằng cách: sử dụng mã vạch in trên sản phẩm khiến cho ngời bán không thể chỉnh sửa giá bán; kiểm tra đầu vào có khớp với đầu ra của các DN liên quan về mặt mua bán với DN hay không ? kiểm tra Tg đi liền với kiểm tra thu nhập của Dn và thu nhập cá nhân.