xuyên. Gồm những khoản thu nhập từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ, thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý xóa sổ....Các khoản tiền thưởng của khách hàng, thu nhập quà biếu, quà tặng,...
6.1.2. Tài khoản sử dụng
6.1.3. Chứng từ sử dụng
- Biên bản thanh lý, nhượng bán TSCĐ - Hóa đơn thanh lý
6.1.4. Phương pháp hạch toán
TK 711 Thu nhập khác
Nợ
Có
- Số thuế GTGT phải nộp (nếu có) tính theo phương pháp trực tiếp đối với các khoản thu nhập khác ở doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp.
- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ sang tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.
Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ.
6.2. Kế toán chi phí khác
6.2.1. Nội dung
Chi phí khác là những khoản chi phí phát sinh do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của các doanh nghiệp.
TK 33311
Số thuế GTGT được giảm trừ vào số thuế GTGT phải nộp TK 3331 TK 352 Kết chuyển thu nhập khác vào TK 911 TK 111, 112 Các khoản thuế XK, NK, TTĐB
được tính vào thu nhập khác
TK 3387 Định kỳ phân bổ DT chưa thực hiện
Hoàn nhập số dự phòng CP bảo hành xây lắp không sử dụng hoặc chỉ bảo hành thực tế nhỏ hơn số đã trích trước
TK 111, 112
TK 331, 338 Thu được khoản phải thu khó đòi
đã xóa sổ
Tính vào thu nhập khác khoản nợ phải trả không xác định được chủ TK 3333 TK 711 TK 111, 112, 131 TK 338, 334 TK 152, 156, 211,... TK 911
Thu nhập thanh lý nhượng bán TSCĐ
Tiền phạt tính trừ vào khoản nhận ký quỹ, ký cược
Nhận tài trợ, biếu tặng vật tư, hàng hóa, TSCĐ
Các khoản thuế tính vào thu nhập khác
- Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ (gồm cả chi phí đấu thầu hoạt động thanh lý). Số tiền thu từ bán hồ sơ thầu hoạt động thanh lý, nhượng bán TSCĐ được ghi giảm chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ;
- Chênh lệch giữa giá trị hợp lý tài sản được chia từ BCC nhỏ hơn chi phí đầu tư xây dựng tài sản đồng kiểm soát;
- Giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý, nhượng bán TSCĐ (nếu có);
- Chênh lệch lỗ do đánh giá lại vật tư, hàng hoá, TSCĐ đưa đi góp vốn vào công ty con, công ty liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác;
- Tiền phạt phải trả do vi phạm hợp đồng kinh tế, phạt hành chính; - Các khoản chi phí khác.
6.2.2. Tài khoản sử dụng
6.2.3. Chứng từ sử dụng
- Biên bản thanh lý, nhượng bán; - Hóa đơn thanh lý;
- Phiếu chi tiền cho công tác thanh lý…
TK 811 Chi phí khác
Nợ
Có
Các khoản chi phí khác phát sinh. Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ vào tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.
6.2.4. Phương pháp hạch toán
7. Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 7.1. Nội dung
Thuế thu nhập doanh nghiệp là một loại thuế trực thu đánh vào thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp theo thuế suất được quy định và doanh nghiệp phải có trách nhiệm khai báo, nộp thuế đầy đủ, kịp thời cho nhà nước.
* Tính thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp được xác định:
Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất thuế TNDN
- Nếu có trích lập quỹ phát triển khoa học và công nghệ tính như sau:
TK 211, 213 TK 214 TK 811 TK 111, 112, 331 TK 133 TK 333 TK 111, 112 TK 111, 112, 141 TK 911 Các khoản tiền bị phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế hoặc vi phạm pháp luật
Giá trị hao mòn
Thuế TNDN phải nộp = (Thu nhập tính thuế- Phần trích lập quỹ KH&CN) x Thuế suất thuế TNDN
Trong đó:
Cách xác định thu nhập tính thuế
Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - ( Thu nhập được miễn thuế + các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định)
Thu nhập chịu thuế
Thu nhập chịu thuế = (Doanh thu - chi phí được trừ) + các khoản thu nhập khác
7.2. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 821 – chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Bên Nợ:
- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phát sinh trong năm;
- Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành của các năm trước phải nộp bổ sung do phát
hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi tăng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành của năm hiện tại;
- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh trong năm từ việc ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả (Là số chênh lệch giữa thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh trong năm lớn hơn thuế thu nhập hoãn lại phải trả được hoàn nhập trong năm);
- Kết chuyển chênh lệch giữa số phát sinh bên Có TK 8212 - “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại” lớn hơn số phát sinh bên Nợ TK 8212 - “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại” phát sinh trong kỳ vào bên Có Tài khoản 911 - “Xác định kết quả kinh doanh”.
Bên Có:
- Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành trong năm hiện tại;
- Ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại và ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoãn lại (Số chênh lệch giữa tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh trong năm lớn hơn tài sản thuế thu nhập hoãn lại được hoàn nhập trong năm);
- Ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại (Số chênh lệch giữa thuế thu nhập hoãn lại phải trả được hoàn nhập trong năm lớn hơn thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh trong năm);
- Kết chuyển số chênh lệch giữa chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phát sinh trong năm lớn hơn khoản được ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành trong năm vào Tài khoản 911 - “Xác định kết quả kinh doanh”;
- Kết chuyển số chênh lệch giữa số phát sinh bên Nợ TK 8212 lớn hơn số phát sinh bên Có TK 8212 - “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại” phát sinh trong kỳ vào bên Nợ Tài khoản 911 - “Xác định kết quả kinh doanh”.
Số dư cuối kỳ: Tài khoản 821 không có số dư
Tài khoản 821- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp có 2 tài khoản cấp 2:
+ Tài khoản 8211 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành; + Tài khoản 8212 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại.
7.3. Chứng từ sử dụng
- Giấy báo nợ, giấy nộp tiền vào kho bạc – nhà nước - Các chứng từ có liên quan
7.4. Phương pháp hạch toán
*Sơ đồ hạch toán chi phí thuế TNDN hiện hành
(1) Số thuế TNDN hiện hành phải nộp trong kỳ (Doanh nghiệp xác định) (2) Số chênh lệch giữa số thuế TNDN tạm nộp lớn hơn số phải nộp (3) Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành
TK 333(3334) TK 821(8211) TK 911
(1)
(2)
*Sơ đồ hạch toán chi phí thuế TNDN hoãn lại
(1) Chênh lệch giữa số thuế TNDN hoãn lại phải trả phát sinh trong năm > số thuế TNDN hoãn lại phải trả được hoàn nhập trong năm
(2) Chênh lệch giữa số thuế TNDN hoãn lại phải trả phát sinh trong năm < số thuế TNDN hoãn lại phải trả được hoàn nhập trong năm
(3) Chênh lệch giữa số tài sản thuế TN hoãn lại phát sinh nhỏ hơn tài sản thuế TN hoãn lại được hoàn nhập trong năm
(4) Chênh lệch giữa số tài sản thuế TN hoãn lại phát sinh lớn hơn tài sản thuế TN hoãn lại được hoàn nhập trong năm
(5) Kết chuyển chênh lệch số phát sinh Có lớn hơn số phát sinh Nợ TK 8212 (6) Kết chuyển chênh lệch số phát sinh Có nhỏ hơn số phát sinh Nợ TK 8212
8. Kế toán xác định kết quả kinh doanh 8.1. Nội dung và nguyên tắc hạch toán
Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác.
- Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh là số chênh lệch giữa doanh thu thuần và trị giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
-Kết quả hoạt động tài chính là số chênh lệch giữa thu nhập của hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính.
TK 347 TK 243 TK 911 TK 821(8212) TK 347 TK 243 TK 911 (1) (2) (3) (4) (6) (5)
- Kết quả hoạt động khác là số chênh lệch giữa các khoản thu nhập khác và các khoản chi phí khác và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
Phương pháp xác định kết quả kinh doanh:
Kết quả kinh doanh = Doanh thu - Chi phí
Hay
Lợi nhuận KTTT = Lợi nhuận gộp - (Chi phí bán hàng + Chi phí QLDN)+ Doanh thu hoạt động tài chính - Chi phí tài chính + Thu nhập khác - Chi phí khác.
Trong đó:
Lợi nhuận gộp = Doanh thu thuần bán hàng và CCDV - Giá Vốn hàng bán Doanh thu thuần = Doanh thu bán hàng và CCDV - Các khoản giảm trừ doanh thu 8.2. Tài khoản sử dụng TK 911 Nợ Có - Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán;
- Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp và chi phí khác;
- Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp;
- Kết chuyển lãi
- Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán trong kỳ;
- Doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác và khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp; - Kết chuyển lỗ.
TK 911 không có số dư cuối kỳ
TK 421 - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Nợ
Có
- Số lỗ về hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp;
- Trích lập các quỹ của doanh nghiệp; - Chia cổ tức, lợi nhuận cho các chủ sở hữu;
- Bổ sung vốn đầu tư của chủ sở hữu;
- Số lợi nhuận thực tế của hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ; - Số lỗ của cấp dưới được cấp trên cấp bù;
- Xử lý các khoản lỗ về hoạt động kinh doanh.
*Tài khoản 421 có thể có số dư Nợ hoặc số dư Có. +Số dư bên Nợ: Số lỗ hoạt động kinh doanh chưa xử lý.
+Số dư bên Có: Số lợi nhuận sau thuế chưa phân phối hoặc chưa sử dụng. * Tài khoản 421- Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối, có 2 tài khoản cấp 2: +Tài khoản 4211 - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm trước.
+Tài khoản 4212 - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm nay
8.3. Chứng từ sử dụng
Các phiếu kế toán để kết chuyển Xác định kết kinh quả hoạt động kinh doanh
8.4. Phương pháp hạch toán
TK 911
Kết chuyển giá vốn hàng bán
TK 821
Kết chuyển chênh lệch chi phí thuếTNDN TK 632 TK 511 TK 641 TK 642 TK 635 TK 811 TK 821 TK 421 TK 515 TK 711 Kết chuyển chi phí bán hàng
Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp
Kết chuyển chi phí tài chính
Kết chuyển chi phí khác
Kết chuyển doanh thu thuần
Kết chuyển doanh thu họat động tài chính
Kết chuyển thu nhập khác
Kết chuyển chi phí thuê TNDN
TK 421
PHẦN 2
THỰC TẾ KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THANH VANG
I.TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH THANH VANG
1.Quá trình hình thành và phát triển công ty TNHH Thanh Vang
1.1.Giới thiệu chung về công ty TNHH Thanh Vang
Tên doanh nghiệp: Công ty TNHH Thanh Vang
Trụ sở chính:
- Địa chỉ: Tổ 23, phường Hòa Thọ Tây, quận Cẩm Lệ, TP Đà Nẵng - Số điện thoại: 0511-3879207 Số Fax: 0511-3897207 - Email: thanhvangqcamle@gmail.com
- Tài khoản 1 số: 20052110300707 tại chi nhánh Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn quận Cẩm Lệ, TP Đà Nẵng.
- Tài khoản 2 số: 2008201001053 tại chi nhánh Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn Huyện Hòa Vang, TP Đà Nẵng - Phòng giao dịch Hòa Phước.
- Mã số thuế: 0400482252
* Quá trình thành lập doanh nghiệp: - Thành lập tháng 03 năm 2005 Tư cách pháp nhân:
* Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0400482252, do sở Kế hoạch và Đầu tư TP Đà Nẵng cấp
- Đăng ký lần đầu: Ngày 02 tháng 03 năm 2005 - Đăng ký lần hai: Ngày 30 tháng 03 năm 2006 - Đăng ký lần ba: Ngày 09 tháng 07 năm 2008 - Đăng ký lần bốn: Ngày 03 tháng 10 năm 2008 - Đăng ký lần năm: Ngày 18 tháng 3 năm 2014
1.2.Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của công ty TNHH Thanh Vang I.2.1Ngành nghề kinh doanh
- Xây dựng các công trình Dân dụng, Công nghiệp, Giao thông, Thủy lợi, Thủy điện...
- San lấp mặt bằng. Kinh doanh các loại thiết bị thi công công trình. - Đại lý mua bán ký gởi hàng hóa.
- Kinh doanh vận tải hàng. Kinh doanh vật liệu xây dựng bán tại chân công trình. Cho thuê thiết bị thi công cơ giới. Khai thác đất đồi.
I.2.2 Nguồn vốn kinh doanh – Vốn góp
* Vốn điều lệ: 14.000.000.000 đồng.
1.3. Chức năng và nhiệm vụ của công ty TNHH Thanh Vang.
Công ty TNHH Thanh Vang đã có có nhiều năm kinh nghiệm trong lĩnh vực thi công các công trình giao thông, cầu đường. Công ty đã và đang thi công nhiều công trình có qui mô lớn đòi hỏi yêu cầu kỹ thuật cao, như các công trình : Nâng cấp, mở rộng Quốc lộ 1A đoạn Hòa Cầm Hòa Phước; Nấng cấp, cải tạo tuyến ĐT605; Nâng cấp, mở rộng đường Đà Nẵng – Hội An ( Đoạn Lê Văn Hiến – Trần Đại Nghĩa); Giao thông và thoát nước đường nối ra CMT8 thuộc công trình khu dân cư Khuê Trung – Đò Xu – Hòa Cường; Nâng cấp cải tạo đường ĐT602; Công trình giao thông nguồn vốn ADB5; Khu dân cư Tân Cường Thành; Kè ven biển đường du lịch Sơn Trà - Điện Ngọc; Hệ thống giao thông Đảo A Hòa Xuân. Các công trình mà công ty chúng tôi đã và đang thi công đều đạt chất lượng, kỹ thuật - mỹ thuật cao và hoàn thành công trình đúng tiến độ hợp đồng được chủ đầu tư đánh giá cáo.
Công ty chúng tôi có đủ năng lực tài chính, luôn chủ động cung cấp vật tư trang thiết bị để xây dựng công trình theo đúng yêu tiến độ ,yêu cầu của khách hàng.
Công ty chúng tôi có đội ngũ cán bộ kỹ thuật giỏi, lành nghề đa dạng, luôn bắt nhịp với sự phát triển khoa học kỹ thuật và công nghệ mới. Thiết bị thi công đa dạng , tốt luôn đảm bảo chất lượng an toàn cho quá trình thi công. Khi cần thiết để đẩy nhanh tiến độ thi công chúng tôi huy động thêm nhân lực và trang thiết bị làm tăng ca trong ngày.
Công ty TNHH Thanh Vang tin tưởng rằng, với bản lĩnh truyền thống, kinh nghiệm, năng lực và quyết tâm cao chúng tôi sẽ hoàn thành công trình đúng thời hạn, đạt chất lượng các yêu cầu kỹ thuật - Mỹ thuật và hiệu quả.
Công ty chúng tôi rất mong nhận được sự hợp tác của quý cấp!
2. Tổ chức bộ máy quản lý tại công ty TNHH Thanh Vang
2.1.Mô hình bộ máy quản lý của công ty TNHH Thanh Vang
Sơ đồ số 8: Sơ đồ cơ cấu quản lý tại công ty
Chú thích: : Quan hệ trực tuyến
: Quan hệ chức năng
2.2. Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban tại công ty TNHH Thanh Vang.
Cơ cấu tổ chức bộ máy của công ty được tổ chức theo hình thức hỗn hợp: trực tuyến và tham mưu.
GIÁM ĐỐC PHÓ GIÁM ĐỐC Phòng KH- KT Phòng TC- HC Phòng Kế toán Đội Xe máy
Đội thi công số 1 Đội thi công số 2 Đội thi công số 3