Kết chuyển giá vốn
Kết chuyển doanh thu thuần TK 635
Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính
911
+ Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán trong kỳ.
+ Doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác và khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp. + Kết chuyển lỗ.
+ Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán. + Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp và chi phí khác.
+ Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp. + Kết chuyển lãi. TK511 TK 911 TK521 Các khoản giảm trừ doanh thu
Sơ đồ 1.14. Hạch toán xác định kết quả kinh doanh. Trần Thị Nguyệt Trang 22 Kết chuyển lỗ TK421 Kết chuyển lãi TK 641 TK 642 TK 811 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp
Kết chuyển chi phí khác
Kết chuyển thu nhập khác
TK 821
TK515 Kết chuyển doanh thu hoạt động
tài chính Kết chuyển chi phí bán hàng TK711 Kết chuyển chi phí thuế TNDN
CHƯƠNG 2
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV THÁI DƯƠNG VƯƠNG
2.1 Khái quát chung về công ty TNHH MTV Thái Dương Vương
2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển công ty TNHH MTV Thái Dương Vương
2.1.1.1. Giới thiệu chung về công ty
Công ty TNHH Một thành viên Thái Dương Vương được thành lập ngày 05 Tháng 07 năm 2009.Chủ doanh nghiệp là ông Nguyễn Tuấn Hưng.
Tên công ty: Công ty TNHH MTV Thái Dương Vương
Trụ sở chính của công ty: P310-B1 Chung cư VICOLAND, Phường Nại Hiên Đông, Quận Sơn Trà, Đà Nẵng
Với số vốn điều lệ : 500.000.000đ Số điện thoại : 0905 716 688 Mã số thuế : 0401 272 762
2.1.1.2. Quá trình hình thành
Công ty TNHH MTV Thái Dương Vương được hình thành trong hoàn cảnh đất nước hòa bình, đang trên đường củng cố, xây dựng và phát triển tiến tới hội nhập kinh tế.
Do nhu cầu xã hội ngày càng cao cộng với cơ chế “Công Nghiệp Hóa – Hiện Đại Hóa” đất nước để đáp ứng được nhu cầu phát triển kinh tế hàng hóa nhiều thành phần vận hành theo cơ chế thị trường nhưng có sự điều tiết của nhà nước. Năm 2009, đơn vị được Sở Kế Hoạch Đầu Tư Đà Nẵng cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh với tên gọi là Công ty TNHH Một Thành Viên Thái Dương Vương.
2.1.1.3. Sự phát triển của công ty
Từ những ngày đầu mới thành lập, Công ty đã gặp không ít khó khăn như: Máy móc, thiết bị ít, cở sở vật chất, kỹ thuật còn nghèo nàn, kinh nghiệm của các nhà quản lý chưa cao, đầu ra của các sản phẩm chưa nhiều…
Nhưng với sự nỗ lực hết mình và sự cố gắng phấn đấu học hỏi không ngừng của các nhà quản lý công ty đã gặt hái nhiều thành công sau 8 năm xây dựng và phát triển. Hiện nay Công ty đã từng bước củng cố và phát triển về tất cả mọi mặt. Đến nay cơ sở đã được bền vững hơn nhiều, các đầu mối quan hệ trong quá trình kinh doanh đã được mở rộng hơn trước.
Để cạnh tranh với các đối thủ khác trên thị trường, Công ty đã mạnh dạn mua sắm trang bị thêm tạo điều kiện thuận lợi trong việc mua sắm trang thiết bị văn
phòng hiện đại đồng thời cải tiến phương thức quản lý thay đổi cơ cấu mặt hàng sắp xếp lao động. Do đó hiệu quả hoạt động kinh doanh ngày càng nâng cao doanh thụ hàng năm tăng lên đáng kể, công nhân đảm bảo việc làm có thu nhập ổn định, cuộc sống được cải thiện, Công ty thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ đối với ngân sách nhà nước.
Và hiện nay, công ty đã tự khẳng định được bản thân mình trong nền cơ chế thị trường và ngày càng phát triển vững mạnh hơn, có uy tín đối với khách hàng, được chính quyền sở tại đánh giá cao.
2.1.2. Đặc điểm lĩnh vực kinh doanh
2.1.2.1. Tư cách pháp lý của công ty
Tên công ty: Công ty TNHH MTV Thái Dương Vương
Trụ sở chính của công ty: P310-B1 Chung cư VICOLAND, Phường Nại Hiên Đông, Quận Sơn Trà, Đà Nẵng
Với số vốn điều lệ : 500.000.000đ Số điện thoại: 0905 716 688
Mã số thuế : 0401 272 762
2.1.2.2. Lĩnh vực kinh doanh
Ban đầu công ty đa phần chỉ cung cấp những mặt hàng chủ yếu là bếp ga các hãng. Nhưng về sau khi nắm bắt được thị hiếu của khách hàng, cũng như tìm kiếm được các nhà phân phối cấp nhỏ, công ty đã mở rộng quy mô và cung ứng nhiều mặt hàng thiên về không gian bếp như máy hút khói, giá đựng chén bát,……
Không chỉ phát triển về hàng hóa, công ty cũng mở rộng thêm thị trường cung ứng hàng hóa. Ngoài Đà Nẵng, công ty còn cung ứng hàng hóa cho các tỉnh, thành phố lân cận như Huế, Quảng Trị, Quảng Nam,... Công ty đang xây dựng thêm chi nhánh mới tại thành phố Huế và sẽ đưa vào sử dụng vào năm tới.
2.1.2.3. Chức năng và nhiệm vụ
a) Chức năng
Công ty TNHH MTV Thái Dương Vương là một công ty cổ phần chịu sự quản lý của nhà nước, là một đơn vị kinh tế thuộc thành phần kinh tế doanh nghiệp tư nhân chuyên kinh doanh ngành nghề: đồ gia dụng cho phòng bếp , bếp ga, hút khói, giá đựng chén bát,…
b) Nhiệm vụ
Phòng kế hoạch thị trường
Giám Đốc
Phó Giám đốc kinh doanh Phó Giám đốc kỹ thuật
Phòng tổ chức hành chính Phòng tài chính kế toán
Chú thích: Quan hệ chức năng
Quan hệ trực tuyến - Bảo đảm chất lượng hàng hóa phải đúng tiêu chuẩn đã đăng ký.
- Tuân thủ về chế độ hạch toán, kế toán, thống kê, các nghĩa vụ về thuế và các khoản nộp ngân sách nhà nước theo qui định pháp luật.
- Nhằm thu được lợi nhuận tối đa và đạt được mức tiêu thụ cao và tạo ra sự uy tín trên thị trường.
- Thực hiện tốt công tác bảo vệ môi trường, giữ gìn an ninh trật tự, an toàn lao động trong và ngoài Công ty. Chấp hành tốt các quy định, các nguyên tắc chế độ quản lý Nhà nước
- Thực hiện chế độ báo cáo thống kê tài chính, kế toán báo cáo theo định kỳ, chịu trách nhiệm về tính chính xác của báo cáo đó.
2.1.3. Đặc điểm tổ chức quản lý
2.1.3.1. Sơ đồ bộ máy quản Lý
Sơ đồ 2.1. bộ máy quản lý kinh doanh tại doanh nghiệp
2.1.3.2. Chức năng, nhiệm vụ của phòng ban * Giám đốc
Điều hành toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty. Trực tiếp phụ trách chỉ đạo điều hành các mặt công tác sau: Tổ chức nhân sự và bộ máy quản lý, thực hiện các chính sách chế độ với người lao động. Thực hiện các chế độ khen thưởng phúc lợi, kỷ luật…
* Phó giám đốc
- Thay mặt Giám đốc điều hành các hoạt động của nhà máy khi Giám đốc vắng mặt.
- Thay mặt Giám đốc để giải quyết các vấn đề công việc. Giúp việc, hỗ trợ các công việc trong công ty, chịu trách nhiệm trước Giám đốc và pháp luật quy định.
* Phòng kế hoạch thị trường
Tham mưu, cung cấp thông tin cần thiết về thị trường cho các cấp lãnh đạo của công ty, nắm bắt tình hình và nhu cầu thị trường để tham mưu cho giám đốc có hướng để chỉ đạo và mở rộng thị trường tiêu thụ sản phẩm.
* Phòng tổ chức hành chính
Phụ trách công tác hành chính tổng hợp quản lý trang thiết bị, cơ sở vật chất tại công ty. Mối quan hệ giữa các phòng ban công ty là mối quan hệ chức năng cùng chịu sự lãnh đạo trực tiếp của ban giám đốc công ty.
* Phòng kế toán
Quản lý, kiểm tra, hướng dẫn và thực hiện chế độ kế toán, thống kê, quản lý tài chính, tài sản theo pháp lệnh của nhà nước
Giúp Giám đốc về công tác kế toán thống kê, thông tin kế toán, các hoạt động liên qua đến quản lý tài chính.
2.1.4. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán
2.1.4.1. Sơ đồ bộ máy kế toán
Ghi chú: quan hệ chỉ đạo quan hệ chức năng
Sơ đồ 2.2.Bộ máy kế toán tại Công ty.
Trần Thị Nguyệt Trang 26 Kế thanh toán thanh toán và công nợ Kế toán thuế và TSCĐ Thủ quỹ Kế toán bán hàng và lương
2.4.1.2. Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận
- Kế toán trưởng:Tham mưu cho giám đốc trong công tác quản lý, giám sát tài chính và trực tiếp chỉ đạo công tác kế toán có nhiệm vụ tổ chức thực hiện kế hoạch trong đơn vị, chịu trách nhiệm trước pháp luật về công việc của mình.
- Kế toán thanh toán vàcông nợ: Có nhiệm vụ viết phiếu thu,chi,vay ngân hàng và theo dõi hạch toán các tài khoản tiền mặt,tiền gửi,tiền vay ngân hàng. Theo dõi và quản lý, kiểm kê quỹ tiền mặt định kỳ theo quy chế.
- Kế toán bán hàng và kế toán lương:Theo dõi tổng hợp tình hình tiêu thụ hàng hóa và kiểm tra thực tế việc thực hiện các hợp đồng, tính tiền lương, …
-Kế toán thuế và TSCĐ:Xác định số thuế GTGT phải nộp và được khấu trừ, theo dõi TSCĐ và phân bổ khấu hao.
- Thủ quỹ: Có nhiệm vụ ghi chép, phản ánh kịp thời và chính xác tình hình kinh doanh của Công ty, theo dõi công nợ, đối chiếu sổ sách. Hàng tháng, lập báo cáo kế toán của từng bộ phận và cuối kỳ phải tổng hợp số liệu để lập báo cáo chung cho toàn Công ty.
2.1.4.3. Hình thức kế toán áp dụng tại công ty
a) Sơ đồ luân chuyển chứng từ
Công ty áp dụng hình thức nhật ký chung cải tiến để theo dõi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ. Để thuận lợi cho công tác mở và theo dõi sổ sách, Công ty đưa trực tiếp chứng từ gốc nhập vào từng phần hành liên quan để theo dõi tổng chi tiết cho từng tài khoản.
Ghi chú: Ghi hằng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra
Sơ đồ 2.3 luân chuyển chứng từ
Trần Thị Nguyệt Trang 27
SỔ CÁI
SỔ NHẬT KÝ CHUNG Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Chứng từ kế toán
Bảng tổng hợp chi tiết
BÁO CÁO TÀI CHÍNH Bảng cân đối số phát sinh
b)Kế toán trên máy tính:
Xuất phát từ tính hiệu quả của phần mềm kế toán, Công ty hiện đang áp dụng phần mềm kế toán Bravo được thiết kế theo nguyên tắc của hình thức kế toán Nhật ký chung để hỗ trợ trong công tác kế toán của công ty, mọi công tác kế toán đều được thực hiện trên máy tính. Bên cạnh đó, công ty còn sử dụng Microsoft Word, Microsoft Excel trong công tác kế toán tại công ty:
Sơ đồ 2.4. Trình tự ghi sổ theo hình thưc kế toán trên máy vi tính.
Ghi chú:
Nhập số liệu hàng ngày In sổ, báo cáo cuối tháng Đối chiếu kiểm tra
Trần Thị Nguyệt Trang 28 C hứ ng từ k ế to án B ản g t ổn g h ợp ch ứn g t ừ c ùn g lo ại S ổ k ế t oá n -C hứ ng từ g hi sổ -s ổ t ổn g h ợp -sổ c hi tiế t T K 63 5 B áo c áo tà i ch ín h.B áo c áo kế to án q uả n trị
c) Giao diện phần mềm bravo
- Quy trình luân chuyển chứng từ:
Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ gốc đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy tính theo các bảng, biểu được thiết sẵn trên phần mềm kế toán. Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin được tự dộng nhập vào sổ kế toán tổng hợp (Sổ Cái..) và các sổ chi tiết liên quan.
Cuối tháng (hoặc bất kỳ thời điểm nào), kế toán thực hiện các thao tác khóa sổ (cộng sổ) và lập báo cáo tài chính. Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã được nhập trong kỳ. Người làm kế toán có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa kế toán với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy. Thực hiện các thao tác để in báo cáo tài chính theo quy định.
Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định của sổ kế toán ghi bằng tay.
Toàn bộ công tác kế toán được tiến hành trên máy vi tính thông qua phần mềm Bravo chính vì vậy công tác kế toán được tiến hành khá nhanh chóng. Hình thức kế toán áp dụng là kế toán máy vi tính dựa theo hình thức Nhật ký chung, nên các loại sổ sách kế toán in ra đều được dựa theo hình thức Nhật ký chung.
2.1.4.4. Chế độ kế toán áp dụng tại công ty
- Trước năm 2017 công ty áp dụng chế độ kế toán: Quyết định 48/2006/QĐ- BTC của Bộ Tài chính ban hành ngày 14/09/2006 .
- Từ năm 2017 công ty áp dụng chế độ kế toán: Thông tư 133/2016/TT-BTC của Bộ Tài chính ban hành ngày 26/08/2016 ban hành thay thế Quyết định 48.
Phương pháp tính và nộp thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ. Phương pháp tính giá xuất kho: Phương pháp bình quân gia quyền Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên
2.2. Thực trạng công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH MTV Thaí Dương Vương
2.2.1. Phương thức tiêu thụ hàng và thanh toán tại công ty TNHH MTV Thái Dương Vương
2.2.1.1. Phương thức tiêu thụ
Hiện nay,công ty áp dụng các phương thức tiêu thụ như bán hàng trực tiếp tại kho, bán theo hợp đồng kinh tế.
Bán hàng trực tiếp tại kho (bán lẻ): Số lượng bán một lần một ít, rời rạc. Phương thức này bán chủ yếu đối với những khách hàng lẻ. Họ có nhu cầu mua sản phẩm thì công ty xuất kho sản phẩm đó bán ngay và lập hóa đơn bán hàng cho hàng bán ra.
Bán theo hợp đồng kinh tế:
Căn cứ vào hợp đồng kinh tế có hai trường hợp:
- Bán hàng theo phương thức chuyển hàng đến cho người mua: Căn cứ vào hợp đồng kinh tế giữa hai công ty và bên mua, công ty vận chuyển hàng hóa đến tận bên mua, hàng được xác định kết quả tiêu thụ khi bên mua nhận hàng và chấp nhận thanh toán.
- Bán hàng theo phương thức nhận hàng: Khách hàng đến kho của công ty nhận hàng, kế toán lập hóa đơn GTGT và giao cho khách hàng, công ty chuyển giao quyền sở hữu hàng hóa cho khách hàng đồng thời lập phiếu xuất kho.
2.2.1.2. Phương thức thanh toán
Công ty áp dụng phương thức thanh toán sau:
Phương thức thanh toán trực tiếp: Theo phương này, người mua thanh toán trực tiếp cho công ty tại phòng kế toán. Khách hàng có thể trả ngay bằng tiền mặt hoặc thanh toán trả chậm. Hình thức thanh toán trả chậm được công ty áp dụng đối với khách hàng có quan hệ làm ăn lâu năm và uy tín với công ty.
Phương thức thanh toán bằng chuyển khoản: Phương thức này được công ty áp dụng đối với khách hàng có uy tín.
2.2.2. Kế toán tiêu thụ tại công ty TNHH MTV Thái Dương Vương
2.2.2.1. Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
* Nội dung một số nghiệp vụ chủ yếu
Ngày 05/09/2016 Căn cứ vào đơn đặt hàng, Công ty TNHH MTV Thái Dương Vương tiến hành xuất bán cho Cửa hàng Bảo Trinh một lô hàng. Số lượng như sau: Bếp hỗn hợp FS 2016 HI (10 cái), Giá bát tủ trên RS 800S (3 cái), Giá bát tủ trên RS 900S (3 cái), Giá bát tủ trên RS 700S (3 cái), Giá đa năng MF 300S (2 cái). Trị giá lô hàng 18.678.000đ, thuế GTGT 10%. Người mua thanh toán tiền mặt cho công ty. Và kế toán tiến hành xuất hóa đơn GTGT và giao hàng.