(1) Giá trị hao mòn.
(3) Chi phí phát sinh cho hoạt động thanh lý, nhượng bán TSCĐ. (4) Các khoản tiền bị phạt thuế, truy nộp thuế.
(5) Các khoản tiền bị phạt do vi phạm hợp đồng hoặc vi phạm pháp luật. (6) Các khoản chi phí khác phát sinh.
(7) Kết chuyển chi phí khác.
1.8 KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP. 1.8.1 Nội dung của thuế thu nhập doanh nghiệp.
Thuế thu nhập doanh nghiệp là một loại thuế trực thu đánh vào thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp theo thuế suất được quy định và doanh nghiệp phải có trách nhiệm khai báo, nộp thuế đầy đủ, kịp thời cho nhà nước.
* Tính thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp được xác định:
Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất thuế TNDN
- Nếu có trích lập quỹ phát triển khoa học và công nghệ tính như sau:
Thuế TNDN phải nộp = (Thu nhập tính thuế- Phần trích lập quỹ KH&CN) x Thuế suất thuế TNDN
Trong đó:
Cách xác định thu nhập tính thuế
Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - ( Thu nhập được miễn thuế + các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định)
Thu nhập chịu thuế
Thu nhập chịu thuế = (Doanh thu - chi phí được trừ) + các khoản thu nhập khác
1.8.2 Tài khoản sử dụng
- TK 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp - Tài khoản 821 có hai tài khoản cấp 2:
- Tài khoản 8211: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành - Tài khoản 8212: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại
TK 8211 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành - Thuế thu nhập doanh nghiệp phải
nộp tính vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phát sinh trong năm.
- Thuế thu nhập doanh nghiệp của các năm trước phải nộp bổ sung do
- Số thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp được giảm trừ vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành đã ghi nhận