d) Phương pháp thực tế đích danh.
1.2.7. Kế toán chi phí hoạt động tài chính
1.2.7.1. Nguyên tắc kế toán
Tài khoản này phản ánh những chi phí hoạt động tài chính bao gồm: các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến các hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, chi phí giao dịch bán chứng khoán. Dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh, khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ…
Chi phí trái phát hành trái phiếu được phân bổ dần phù hợp với kỳ hạn trái phiếu và được ghi nhận vào chi phí tài chính nếu việc phát hành trái phiếu cho mục đích sản xuất, kinh doanh thông thường.
1.2.7.2. Kết cấu tài khoản
Kế toán sử dụng TK 635 – Chi phí tài chính để hạch toán. Tài khoản 635 không có số dư cuối kỳ.
Bên Nợ Bên Có
Các chi phí liên quan đến hoạt động tài
chính phát sinh trong kỳ. - Hoàn nhập dự phòng giảm giá chứngkhoán kinh doanh, dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác.
- Các khoản ghi giảm chi phí tài chính. - Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí tài chính sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
1.2.7.3. Sơ đồ hạch toán
Diễn giải:
(1): Chi phí nhượng bán các khoản đầu tư. (2): Lỗ do bán các khoản đầu tư.
(3): Lỗ do kinh doanh ngoại tệ.
(4): Khoản chiết khấu thanh toán cho người mua hàng được hưởng. (5): Phân bổ lãi do mua hàng trả chậm, trả góp.
(6): Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán. (7): Định kỳ thanh toán lãi vay.
(8): Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán vào cuối niên độ. (9): Cuối kỳ, kết chuyển chi phí tài chính để xác định kết quả kinh doanh TK 111,112 TK 635 TK 229 (1) (8) TK 121,228 (2) TK 911 TK 1111,1121 (9) (3) TK 111,112,131 (4) TK 242 (5) TK 229
(6)
TK 111, 112
(7)
Sơ đồ 1.9. Kế toán chi phí tài chính 1.2.8. Kế toán xác định kết quả kinh doanh
1.2.8.1. Nguyên tắc kế toán
a) Tài khoản này dùng để xác định và phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán. Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh; kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác.
Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh là số chênh lệch giữa doanh thu thuần và trị giá vốn hàng bán (gồm cả sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư…), chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
b) Tài khoản này phải phản ánh đầy đủ, chính xác kết quả hoạt động kinh doanh của kỳ kế toán. Kết quả hoạt động kinh doanh phải được hạch toán chi tiết theo từng loại hoạt động (hoạt động sản xuất, chế biến, hoạt động kinh doanh thương mại, dịch vụ, hoạt động tài chính...). Trong từng loại hoạt động kinh doanh có thể cần hạch toán chi tiết cho từng loại sản phẩm, từng ngành hàng, từng loại dịch vụ.
c) Các khoản doanh thu và thu nhập được kết chuyển vào tài khoản này là số doanh thu thuần và thu nhập thuần.
1.2.8.2. Kết cấu tài khoản
a) Tài khoản sử dụng: TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh b) Kết cấu tài khoản
Bên Nợ Bên Có
- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán;
- Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp và chi phí khác;
- Chi phí bán hàng và chi phí quản lý
- Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán trong kỳ;
- Doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác và khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp;
doanh nghiệp;
- Kết chuyển lãi. - Kết chuyển lỗ.
Tài khoản 911 không có số dư cuối kỳ.
1.2.8.3. Sơ đồ hạch toán
TK 632,635,641,642… TK 911 TK 511,515… kết chuyển chi phí kết chuyển doanh thu
thu nhập khác TK 821
k/c chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
TK 421 TK 421
kết chuyển lãi kết chuyển lỗ
CHƯƠNG 2