1.2.5.1. Chứng từ sử dụng
Biên bản đánh giá lại tài sản
Biên bản thanh lý, nhƣợng bán TSCĐ Biên bản góp vốn liên doanh
Phiếu thu, Phiếu chi
Hóa đơn GTGT, Hóa đơn thông thƣờng …
1.2.5.2. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 711 – Thu nhập khác
Tài khoản này phản ánh các khoản thu nhập khác, các khoản doanh thu ngoài hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
Kết cấu:
Bên Nợ :
- Số thuế GTGT phải nộp theo phƣơng pháp trực tiếp đối với các khoản thu nhập khác ở doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phƣơng pháp trực tiếp.
- Kết chuyển thu nhập khác sang tài khoản “Xác định kết quả kinh doanh”
Bên Có :
- Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ. Tài khoản 711 không có số dƣ cuối kỳ.
Tài khoản 811 – Chi phí khác
Tài khoản này phản ánh những khoản chi phí phát sinh do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với các hoạt động thông thƣờng của doanh nghiệp.
Kết cấu:
Bên Nợ : Các khoản chi phí khác phát sinh.
Bên Có : Kết chuyển chi phí khác vào tài khoản “Xác định kết quả kinh
doanh”.
Tài khoản 811 không có số dƣ cuối kỳ.
1.2.5.3. Phương pháp hạch toán
Phƣơng pháp hạch toán thu nhập khác và chi phí khác đƣợc khái quát qua sơ đồ 1.6
Sơ đồ 1.6 : Sơ đồ hạch toán thu nhập khác và chi phí khác TK214 TK811 Giá trị hao mòn TK211,213 TK111,112,221,…
Chi phí phát sinh cho hoạt động thanh lý, nhƣợng bán TSCĐ Ghi giảm TSCĐ dùng cho
hoạt động SXKD khi thanh lý, nhƣợng bán
Các chi phí khác phát sinh, nhƣ chi khắc phục tổn thất do gặp rủi ro trong kinh doanh,…
TK911 K/c chi phí khác PS trong kỳ TK133 Thuế GTGT (nếu có) TK111,112 Các khoản tiền bị phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế hoặc vi phạm pháp luật Các khoản tiền bị phạt thuế, truy nộp thuế
TK413
TK111,112,131,… Thu nhập thanh lý, nhƣợng bán TSCĐ
TK331,338 Các khoản nợ phải trả không xác định đƣợc
chủ nợ, quyết định xóa ghi vào thu nhập khác
TK152,156,211,… Đƣợc tài trợ, biếu, tặng vật tƣ, HH, TSCĐ TK711 K/c thu nhập khác PS trong kỳ TK3331 Số thuế GTGT phải nộp theo phƣơng pháp trực tiếp Nguyên giá Giá trị còn lại TK333 TK3331 (nếu có) TK338,344 Tiền phạt khấu trừ vào tiền ký cƣợc,
ký quỹ của ngƣời ký cƣợc ký quỹ
TK111,112 -Nợ khó đòi đã xử lý xóa sổ; Tiền bảo hiểm,
Tiền phạt khách hàng, Tiền thƣởng của KH -Các khoản hoàn thuế XK, NK, TTĐB
TK352 Hết thời hạn bảo hành, nếu công trình không phải
bảo hành hoặc số dự phòng phải trả về bảo hành công trình xây lắp > CP thực tế ps phải hoàn nhập