1. ảnh hởng của đặc điểm Tài sản cố định
Tài sản cố định phân loại theo hình thái vật chất cụ thể bao gồm hai loại: - Tài sản cố định hữu hình;
- Tài sản cố định vô hình.
Tài sản cố định hữu hình có hình thái vật chất cụ thể nên dễ dàng kiểm soát và đánh giá giá trị hơn. Còn đối với Tài sản cố định vô hình thì không có hình thái vật chất cụ thể nên khó quản lí, đồng thời lại khó xác định giá trị thực. Vì vậy khi kiểm toán Tài sản cố định kiểm toán viên sẽ gặp phải nhiều khó khăn trong việc định giá và xác định quyền sở hữu của doanh nghiệp đối với tài sản. Hiện nay, nớc ta đã áp dụng luật bản quyền trong nhiều lĩnh vực nên vấn đề này đã đợc giải quyết một phần khó khăn này.
Tài sản cố định vô thờng có quá trình hình thành lâu dài (chi phí nghiên cứu, phát triển) hoặc có giá trị biến động lớn theo thời gian (quyền sử dụng đất) hoặc có thời gian khấu hao nhanh (bằng phát minh sáng chế, chỉ khi sản phẩm trở nên lỗi thời là Tài sản cố định vô hình bị giảm giá trị cần khấu hao hết) nên khó có thể áp dụng các trình tự chung nh đối với Tài sản cố định hữu hình. Vì vậy cần có một trình tự riêng cho kiểm toán Tài sản cố định vô hình trong thời đại Tài sản cố định đã dần trở thành nguồn Tài sản cố định chính mang lại lợi ích kinh tế cho doanh nghiệp (thơng hiệu).
Các chi phí đầu t vào Tài sản cố định vô hình đợc phân bổ dần trong nhiều năm và coi nh trích khấu hao Tài sản cố định vô hình.
2.Một số hạn chế của các thủ tục chung khi áp dụng đối với các doanh nghiệp có quy mô vừa và nhỏ.
Đối với các doanh nghiệp có quy mô lớn thì việc đầu t, trang bị mới Tài sản cố định hàng năm là chuyện bình thờng nên việc so sánh sự biến động Tài
sản cố định qua các năm có thể cho thấy sự bất thờng. Nhng đối với các doanh nghiệp vừa và nhỏ thì nghiệp vụ đầu t, mua sắm Tài sản cố định không xảy ra thờng xuyên, có những năm không có biến động gì về nguyên giá Tài sản cố định nên phơng pháp so sánh số phát sinh giữa các năm tài chính không thể là căn cứ để nhận xét đợc.
Mặt khác, Tài sản cố định có thời gian quay vòng chậm nên rất khó đánh giá quy mô của nghiệp vụ tăng Tài sản cố định với kết quả sản xuất kinh doanh trong kì. Đặc biệt là các Tài sản cố định vô hình có thời gian hình thành lâu thì rất khó theo dõi và kiểm tra quá trình tập hợp chi phí.