động và các khoản trích theo lương.
a. Thực hiện các thử nghiệm kiểm soát Thử nghiệm 1
Mục tiêu: Chức năng tính lương hiệu quả có được thiết lập không?
Công việc:
- KTV thu thập các quy định, quan sát và phỏng vấn sự phân chia trách nhiệm giữa các nhân viên trong việc tính lương.
- KTV tiến hành kiểm tra xem xét cơ cấu tổ chức nhân sự, cơ cấu tổ chức bộ phận tính lương, nhiệm vụ của nhân viên tính lương, các thủ tục tính lương có sự tách biệt về trách nhiệm không và sự giám sát có tồn tại không.
Kết quả:
- Công ty có sự phân công công việc rõ ràng trong công việc như sau:
Kế toán nợ phải trả (lương): ghi nhận và theo dõi tình hình lương và các khoản trích theo lương (nợ phải trả), định kỳ lập bảng tổng quỹ lương toàn công ty, bảng phân bổ tiền lương và BHXH.
Kế toán thanh toán: lập chứng từ thanh toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh lương và các khoản trích theo lương trong kỳ.
Kế toán tổng hợp: đối chiếu ghi sổ, kết chuyển từ sổ chi tiết lên sổ cái và lập các báo cáo định kỳ và phát sinh theo quy định của công ty.
- Sau khi thu thập và kiểm tra, KTV nhận thấy có đầy đủ chữ ký của Giám đốc đơn vị, Kế toán trưởng. Ngoài ra chi phí lương cũng được theo dõi riêng theo từng phòng ban, phân xưởng. Bước đầu, các nhân viên trong công ty đã thực hiện khá tốt theo quy định.
Kết luận:
- Qua quan sát công việc của các nhân viên, KTV nhận thấy công ty có sự phân công trách nhiệm rõ ràng giữa các nhân viên trong việc phê duyệt, theo dõi sổ sách lương và các khoản trích theo lương. Nhân viên thực hiện nguyên tắc bất kiêm nhiệm đúng theo quy định của công ty.
- Các nghiệp vụ phát sinh đều được xét duyệt bởi người có thẩm quyền.
Nhận xét: Tất cả các chứng từ về lương và các khoản trích theo lương đều được phê duyệt bởi người có thẩm quyền cũng là một thủ tục giúp KTV đánh giá được được sự hữu hiệu và hiệu quả của công ty. Việc phân chia trách nhiệm rõ ràng cũng góp phần cho thấy hệ thống KSNB của công ty vận hành một cách chặt chẽ và hữu hiệu.
Thử nghiệm 2
Mục tiêu: Các thủ tục có tuân thủ đầy đủ các quy định về thuế và các quy định khác liên quan đến nhân viên.
Công việc: Yêu cầu bản đối chiếu giữa tài khoản thuế (Liên quan đến lương) và bảng lương của 2 tháng khác nhau và xem xét dữ liệu với hệ thống.
Kết quả: Sau quá trình kiểm tra, đối chiếu KTV nhận thấy công ty có đối chiếu chứng từ với hệ thống và giữ liệu hợp lý và tuân thủ về thuế. (phụ lục 8)
Kết luận: Định kỳ công ty có đối chiếu giữa sổ sách và hệ thống, và các thủ tục tuân thủ đầy đủ các quy định về thuế và các quy định có liên quan.
Nhận xét:
Thử nghiệm này nhằm bổ sung thêm bằng chứng đảm bào lương và các khoản trích theo lương và các quy định liên quan được Công ty tuân thủ pháp luật chặt chẽ. Thủ tục này giúp KTV xác định sự tuân thủ pháp luật của Khách hàng và đánh giá được sự hữu hiệu của hoạt động kiểm soát trong chương trình lương