5/ Phạm vi cuả đề tài:
2.4/ Tổ chức hệ thống sổ kế toán:
2.4.1/ Sơ đồ tổ chức kế toán:
Hình thức kế toán của Cty áp dụng là hình thức “Nhật ký chứng từ” và hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên.
Hình thức kế toán của Cty được biểu diễn qua sơ đồ sau:
Ghi chú: Ghi hằng ngày
Ghi cuối tháng
Quan hệ đối chiếu kiểm tra
(Sơ đồ 3: Sơ đồ trình tự hạch toán theo hình thức Nhật ký chứng từ) Hằng ngày, căn cứ vào các chứng từ gốc, các bảng phân bổ đã được kiểm tra lấy số liệu ghi trực tiếp vào các nhật ký chứng từ hoặc bảng kê có liên quan.
Các nhật ký chứng từ được ghi căn cứ vào bảng kê, sổ chi tiết, cuối tháng phải chuyển số liệu tổng cộng của bảng kê, các bảng phân bổ vào Nhật ký chứng từ.
Chứng từ kế toán và các bảng phân bổ
Nhật ký chứng từ
Sổ cái
Báo cáo tài chính Bảng kê
Bảng tổng hợp chi tiết Sổ kế toán chi tiết
Cuối tháng khóa sổ, cộng số liệu trên các nhật ký chứng từ, kiểm tra đối chiếu số liệu trên các Nhật ký chứng từ với các sổ kế toán chi tiết có liên quan và lấy số liệu tổng cộng của các nhật ký chứng từ ghi trực tiếp vào sổ cái.
Đối với các loại chi phí sản xuất, kinh doanh phát sinh nhiều lần hoặc mang tính chất phân bổ, các chứng từ gốc trước hết được tập hợp và phân loại trong các bảng phân bổ, sau đó lấy số liệu kết quả của bảng phân bổ ghi vào các Bảng kê và Nhật ký chứng từ liên quan.
Đối với các chứng từ có liên quan đến các Sổ và thẻ kế toán chi tiết thì được ghi trực tiếp vào các sổ, thẻ có liên quan. Cuối tháng cộng các sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết và căn cứ vào sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết lập các bảng tổng hợp chi tiết theo từng tài khoản để đối chiếu với sổ cái.
Số liệu tổng cộng ở sổ Cái và một số chỉ tiêu chi tiết trong Nhật ký chứng từ, bảng kê và các bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lậpbáo cáo tài chính. 2.4.2/ Các loại sổ sử dụng trong Cty:
Những loại sổ sách chủ yếu được sử dụng chủ yếu trong Cty là: - Nhật ký chứng từ
- Bảng kê - Sổ cái
- Sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết
3.4/ Tổ chức các phần hành kế toán trong Cty: 3.4.1/ Tổ chức hạch toán kế toán vốn bằng tiền:
3.4.1.1/ Khái quát chung: Tiền mặt là khoản tiền tồn tại quỹ củađơn vị, tiền gửi ngân hàng, tiền đang chuyển. Bao gồm tiền Việt Nam(kể cả ngân phiếu), ngoại tệ, vàng bạc, đá quý.
* Đơn vị tiền tệ sử dụng: Việt Nam đồng. * Các trường hợpthu tiền:
- Thu tiền do doanh thu bán hàng - Thu tiền do hoàn tạm ứng - Thu tiền do khách hàng trả nợ
- Thu tiền do khách hàng trả tiền trước
- Thu do rút tiền ngân hàng nhậpquỹ tiền mặt - Thu khác
* Các trường hợp chi tiền:
- Chi tiền do tạm ứng cho cán bộ công nhân viên. - Chi tiền trả lương cho công nhân viên
- Chi do mua công cụ dụng cụ, tài sản cố định, nguyên vật liệu. - Chi tiền trả nợ khách hàng, nộpthuế, phải trả khác
………….
3.4.1.2/Kế toán tiền mặt: 3.4.1.2.1/ kế toán thu tiền mặt: * Kế toán thu tiền mặt do bán hàng: a/ Chứng từ sử dụng:
- Phiếu thu tiền mặt (Biên lai thu tiền, bảng kê) - Hóa đơn bán hàng (Hóa đơn GTGT)
- Hợp đồng mua bán (nếu có) - Các chứng từ có liên quan b/ Quy trình luân chuyển chứng từ:
Nộp tiền Viết phiếu thu Ký Ký Nhận tiền
Người mua hàng Kế toán thanh toán Kế toán trưởng Giám đốc Thủ quỹ
*Kế toán thu tiền mặt do hoàn ứng: a/ Chứng từ sử dụng:
- Phiếu thu tiền mặt (Biên lai thu tiền, bảng kê) - Các chứng từ có liên quan
b/ Quy trình luân chuyển chứng từ:
Nộp tiền Ký Ký Thu tiền *Kế toán thu tiền mặt do thu nợ khách hàng:
a/ Chứng từ sử dụng:
- Phiếu thu tiền mặt (Biên lai thu tiền, bảng kê) - Các chứng từ có liên quan
b/ Quy trình luân chuyển chứng từ:
Người hoàn ứng
Kế toán trưởng
Người nộp tiền Viết phiếu thu Kiểm tra ký Ký Thu tiền 3.4.1.2.1/ Kế toán chi tiền mặt:
* Kế toán chi tiền mặt do chi mua nguyên vật liệu: a/ Chứng từ sử dụng:
- Phiếu chi tiền mặt
- Hóa đơn GTGT của người bán - Bảng kê mua hàng
- Các chứng từ vận chuyển
- Biên bản nghiệm thu Nguyên vật liệu - Các chứng từ khác có liên quan b/ Quy trình luân chuyển chứng từ:
Người mua trả nợ Kế toán công nợ Kế toán trưởng Giám đốc Thủ quỹ
Nhận tiền Viết phiếu Kiểm tra vô sổ Ký Ký Chi tiền * Kế toán chi tiền mặt do chi tạm ứng cho nhân viên:
a/ Chứng từ sử dụng: - Giấy tạm ứng
- Phiếu chi tiền mặt (Biên lai chi tiền, bảng kê) - Các chứng từ khác có liên quan
b/ Quy trình luân chuyển chứng từ:
Người ứng tiền Ký Ký Chi tiền * Kế toán chi tiền mặt do trả nợ khách hàng, trả lương:
a/ Chứng từ sử dụng:
- Phiếu chi tiền mặt (Biên lai thu tiền, bảng kê): - Các chứng từ khác có liên quan
b/ Quy trình luân chuyển chứng từ:
Người
mua Kế toán vật tư tổng hợpKế toán Kế toán trưởng
Giám
đốc Thủquỹ
Người tạm
Người nhận tiền Kiểm tra ký Ký Chi tiền 3.4.1.3/Kế toán tiền gửi ngân hàng:
3.4.1.3.1/ Kế toán thu tiền gửi ngân hàng:
* Kế toán thu tiền gửi ngân hàng do khách hàng trả nợ: a/ Chứng từ sử dụng:
- Giấy báo Có
- Bảng sao kê của ngân hàng - Các giấy tờ có liên quan b/ Quy trình luân chuyển chứng từ:
Báo có Kiểm tra Vào sổ Ký * Kế toán thu tiền gửi ngân hàng do thu tạm ứng:
a/ Chứng từ sử dụng: - Giấy báo có
- Bảng sao kê của ngân hàng - Các giấy tờ có liên quan
Người nhận tiền Kế toán trưởng Giám đốc Thủ quỹ Kế toán ngân hàng Kế toán côngnợ Kế toán tổng hợp Kế toán trưởng
b/ Quy trình luân chuyển chứng từ:
Báo có Kiểm tra Ký * Kế toán thu tiền gửi ngân hàng do khách hàng trả nợ:
a/ Chứng từ sử dụng: - Giấy báo có
- Bảng sao kê của ngân hàng - Các giấy tờ có liên quan b/ Quy trình luân chuyển chứng từ:
Báo có Kiểm tra Vào sổ Ký 3.4.1.3.1/ Kế toán chi tiền gửi ngân hàng:
* Chi tiền gửi ngân hàng cho việc mua nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ: a/ Chứng từ sử dụng:
- Ủy nhiệm chi
- Các chứng từ có liên quan b/ Quy trình luân chuyển chứng từ:
Viết Ủy nhiệm chi Kiểm tra Vào sổ Ký * Chi tiền gửi ngân hàng cho việc trả nợ người bán:
a/ Chứng từ sử dụng: - Ủy nhiệm chi
- Các chứng từ có liên quan b/ Quy trình luân chuyển chứng từ:
Kế toán ngân
hàng Kế toán tổng hợp Kế toántrưởng
Kế toán ngân hàng Kế toán công nợ Kế toán tổng hợp Kế toán trưởng Ủy nhiệm
Viết Ủy nhiệm chi Kiểm tra Vào sổ Ký 3.4.2/ Tổ chức kế toán vật tư và công cụ:
3.4.2.1/ Khái quát chung:
- Nguyên vật liệu là là những đối tượng lao động mua ngoài hoặc tự chế biến cần thiết trong quá trình sản xuất của doanh nghiệp
- Công cụ dụng cụ là những tư liệu lao động không đủ các tiêu chuẩn về giá trị và thời gian sử dụng quy định đối với TSCĐ.
* Phân loại vật tư và dụng cụ: a/ Phân loại vật liệu:
- Nguyên vật liệu chính: là nhưmng nguyên vật liệu khi tham gia vào quá trình sản xuất nó cấu thành thực thể chính của sản phẩm
- Vật liệu phụ: là nhữnh bộ phận vật liệu khi tham gia vào quá trình sản xuất không cấu thành thực thể chính của sản phẩm.
- Nhiên liệu: là một loại vật liệu phụ nhưng có tác dụng cung cấp nhiệt cho quá trình chế tạo sản phẩm có thể diễn ra bình thường.
- Phụ tùng thay thế: là những loại vật tư dùng để thay thế, sữa chữa máy móc thiết bị, phương tiện vận tải, công cụ dụng cụ sản xuất.
- Vật liệu và thiết bị xây dựng cơ bản - Phế liệu
b/ Cách xác định giá nhập kho và giá xuất kho:
* Xác định giá nhập kho: Cty mua nguyên vật liệu chủ yếu là mua ngoài nên giá nhập là giá theo thị trường được nhập theo hóa đơn chứng từ.
* Giá xuất kho: Cty tính giá xuất kho theo phương pháp trực tiếp.
* Đối với công cụ dụng cụ giá nhập kho và giá xuất kho được phản ánh theo giá gốc.
c/ Kế toán chi tiết vật tư: * Chứng từ sử dụng:
- Phiếu nhập kho (mẫu số 01-VT) - Phiếu xuất kho (mẫu số 01- VT) - Bảng kê mua hàng (mẫu số 06 – VT)
- Biên bản kiểm kê vật tư, công cụ, sản phẩm (mẫu số 05 – VT) * Quy trình luân chuyển chứng từ:
Ủy nhiệm
Cty sử dụng phương pháp kế toán toán chi tiết vật liệu theo phương pháp the song song như sau:
howpjGhi chú: Ghi hằng ngày: Ghi cuối tháng: Quan hệ đối chiếu:
3.4.2.2/ Kế toán tăng vật tư: * Tăng do mua ngoài:
Chứng từ sử dụng:
- Phiếu mua nhận hàng (người nhận) - Hóa đơn mua hàng
- Phiếu nhập kho
Quy trình luân chuyển chứng từ:
Nhập vật tư Nhận vật tư Kiểm tra ký Ký 3.4.2.3/ Kế toán giảm vật tư:
* Kế toán giảm vật tư do Xuất dùng cho sản xuất kinh doanh: Chứng từ sử dụng:
- Phiếu xuất kho
- Các chứng từ có liên quan Quy trình luân chuyển chứng từ:
Phiếu nhập kho
Thẻ kho
Phiếu xuất kho
Thẻ hoặc sổ chi tiết vật liệu Bảng tổng hợp nhập xuất vật liệu Kế toán tổng hợp Kế toán vật tư
Xuất vật tư Nhận vật tư Kiểm tra Ký * Kế toán giảm vật tư do Xuất bán:
Chứng từ sử dụng:
- Bảng kê nhận hàng - Hóa đơn bán hàng - Các chứng có liên quan Quy trình luân chuyển chứng từ:
Xuất vật tư Nhận Kiểm tra Ký Ký * Kế toán giảm vật tư do phát hiện thiếu:
Chứng từ sử dụng:
- Biên bản kiểm kê vật tư - Các chứng từ có liên quan
Quy trình luân chuyển chuyển chứng từ:
Kiểm tra ký Ký Ký Ký 3.4.3/ Tổ chức kế toán tài sản cố định:
3.4.3.1/ Khái quát chung: TSCĐ là những tư liệu lao động có giá trị lớn và thời gian dài được sử dụng trong quá trình hoạt động sản xuất KD của DN. 3.4.3.2/ Kế toán tăng TSCĐ:
* Kế toán tăng TSCĐ do mua ngoài:
Thủ kho Người nhận Kế toán vật
tư Kế toán trưởng Thủ kho Khách hàng Kế toán vật tư Kế toán trưởng Giám đốc Kế toán vật
Chứng từ sử dụng:
- Biên bản giao nhận tài sản - Các chứng từ có liên quan Quy trình luân chuyển chứng từ:
Kiểm tra Ký Ký * Kế toán tăng TSCĐ do công trình xây dựng cơ bản hoàn thành: Chứng từ sử dụng:
- Biên bản kiểm kê, bàn giao TSCĐ - Phiếu nhập kho TSCĐ
- Các chứng từ khác có liên quan Quy trình luân chuyển chứng từ:
Bàn giao Kiểm tra ký Ký Ký 3.4.3.3/ Kế toán giảm TSCĐ:
* Kế toán giảm TSCĐ do thanh lý, nhượng bán : Chứng từ sử dụng:
- Biên bản thanh lý, nhượng bán (hợp đồng) - Các chứng từ khác có liên quan
Quy trình luân chuyển chứng từ
Kế toán tổng hợp
Kế toán trưởng Giám đốc
Thủ kho Kế toán vật tư Kế toán tổng hợp Kế toán trưởng Khách hàng Kế toán tổng hợp Kế toán trưởng Giám đốc
Ký Kiểm tra Ký Ký