VII. PHÂN TÍCH CÁC TRUNG TÂM TRÁCH NHIỆM CỦA CTCP BÓNG ĐÈN PHÍCH NƯỚC RẠNGĐÔNG ĐÔNG
1. Trung tâm chi phí
Trung tâm chi phí là một bộ phận chức năng của tổ chức doanh nghiệp, không trực tiếp tạo ra lợi nhuận nhưng vẫn tốn chi phí để tổ chức để hoạt động. Các trung tâm chi phí chỉ đóng góp vào lợi nhuận của một công ty một cách gián tiếp. Ở trung tâm này, đầu vào có thể được lượng hóa và đo lường bằng đơn vị tiền tệ nhưng đầu ra thông thường được đo lường bằng đơn vị hiện vật hoặc theo mục tiêu hoạt động.
Các trung tâm chi phí của Công ty bóng đèn phích nước Rạng Đông gồm :
Bộ phận sản xuất
Bộ phận hành chính
Bộ phận marketing
a. Bộ phận sản xuất
STT Chỉ tiêu Năm 2020 Năm 2019 So sánh
1 Chi phí nguyên vật liệu 2.227 2.244 99.26%
2 Chi phí nhân công 946 745 127.04%
3 Chi phí khấu hao TSCĐ 89 87 102.86%
4 Chi phí dịch vụ mua ngoài 503 403 124.98%
5 Chi phí khác bằng tiền 674 588 114.68%
Tổng 4439 4067 109,14%
Số lượng công nhân trung bình năm 2020: 2200 người Mức thu nhập trung bình : 14.500.000/ người
- Hiện nay với năng lực sản xuất của Công ty bóng đèn và phích nước Rạng Đông năm 2020 đạt 200 triệu các
loại trong năm, trên 25 triệu sản phẩm phích nước, hơn 20 triệu sản phẩm thiết bị chiếu sáng và bộ đèn các loại. Sản phẩm của công ty sản xuất có thương hiệu trên toàn quốc với hệ thống bán hàng rộng khặp 64 tỉnh thành, chất lượng sản phẩm do Công ty sản xuất đã được khẳng định trên thị trường.
b. Bộ phận hành chính
*Chi phí quản lý doanh nghiệp
STT Chỉ tiêu Năm 2020 Năm 2019 So sánh
1 Chi phí nguyên vật liệu 12 6 150%
2 Chi phí nhân công 52 55 94,54%
3 Chi phí khấu hao TSCĐ 8 10 80%
4 Chi phí dịch vụ mua ngoài 68 -
6 Chi phí khuyến mại, hỗ trợ
tiêu thụ sản phẩm 20 18 111,11%
Tổng 180 111 162,1%
c. Bộ phận marketing
*Chi phí bán hàng
STT Chỉ tiêu Năm 2020 Năm 2019 So sánh
1 Chi phí nguyên vật liệu 18 18,4 97,82%
2 Chi phí nhân công 100 76 131,57%
3 Chi phí khấu hao TSCĐ 9 6,3 142,85%
4 Chi phí dịch vụ mua ngoài 48 40 120%
5 Chi phí khác bằng tiền 59 80 73,75%
6 Chi phí khuyến mại, hỗ trợ
tiêu thụ sản phẩm 601 528 113,82%
Tổng 835 748,7 111,52%
Nhận xét:
- Các chi phí đầu vào của bộ phận sản xuất năm 2020 tăng 9,14% so với năm 2019, bộ phận hành chính tăng
62,1%, bộ phận marketing tăng 11,52% . Rạng Đông đã gia tăng quy mô sản xuất, áp dụng các chính sách phát triển mới cũng như quyết liệt thực hiện nhiều giải pháp tiết kiệm và cắt bỏ các chi phí không thiết yếu.
- Giá vốn hàng bán/ doanh thu là 69,37% giảm 0,33% so với năm 2019 do sự phấn đấu trong khu vực sản xuất
thực hiện lean, 5S, giảm 7 lãng phí, chuẩn hóa quá trình , nâng cao năng suất lao động thông qua các chương trình tự động hóa, các chương trình đổi mới sáng tạo , cải tiếm sản phẩm , thiết kế sản phẩm mới công nghệ cao tạo sự khác biệt nổi trội.
2. Trung tâm thu nhập
Trung tâm thu nhập là trung tâm mà người quản lý chịu trách nhiệm về việc tạo ra doanh thu, nhà quản lý trung tâm này không chịu trách nhiệm về lợi nhuận hay vốn đầu tư. Các quyết định của nhà quản trị trung tâm này thường liên quan đến hoạt động bán hàng.
Tình hình hoạt động kinh doanh:
Chỉ tiêu 2017 2018 2019 2020
Doanh thu (tỷ) 3270 3621 4256 4922
Doanh thu/ người (tỷ) 1,51 1,78 1,99 2,34
Bình quân thu nhập (triệu/người/tháng) 12,9 13,7 13,9 14,5
Cổ tức 50% 50% 50% 50%
Đánh giá:
Năm 2020 có thể nói là một năm kinh doanh thành công của Rạng Đông khi doanh thu đạt 4922 tỷ đồng, tăng trưởng 15,67% so với năm 2019.
Hàng tồn kho giảm 21,2% từ 834 tỷ (2019) xuống còn 657 tỷ (2020) do doanh thu tiêu thụ tăng mạnh, tăng 15,7% làm giảm giá trị hàng tồn kho. Mặt khác, do nâng cao trình độ công tác kế hoạch gắn sản xuất với tiêu thụ, lập kế hoạc sản xuất và tiêu thụ bám sát thực tiễn thị trường. Đảm bảo dự trù, luân chuyển vật tư hàng hóa hợp lý đáp ứng yêu cầu tiêu thụ.
Năm 2020 kinh tế trong nước dối mặt với làn sóng covid lần 2, thiên tai hạn hán , lũ lụt, sạt lở , mưa đá làm đứt gãy chuỗi cung ứng , các doanh nghiệp gặp nhiều khó khăn vừa chống dịch vừa phát triển sản xuất kinh doanh. Công ty Rạng Đông thể hiện bản lĩnh khi đạt được tốc độ tăng trưởng tốt so với tốc độ tăng trưởng chung của ngành.
Năm 2020 là năm đầu tiên công ty tiền hành chuyển đổi số. Quý 4/2020 tăng trưởng doanh thu đạt 20,0% so với cùng kỳ. Quý 1/2021 doanh thu đạt 38,4% ( Trong đó xuất nhập khẩu tăng 70%, sản phẩm CSL & G- S- HCL tăng 176 %, HTAL và Năng lượng tái tạo tăng 32,9%). Đặc biệt nộp Ngân sách tăng 78,1% lợi nhuận thực hiện tăng 45,7% so với cùng kỳ.
3. Trung tâm lợi nhuận
Trung tâm lợi nhuận là trung tâm mà người quản lý chịu trách nhiệm về tạo ra doanh thu, chịu trách nhiệm với kết quả sản xuất và tiêu thụ của trung tâm. Nhà quản lý của trung tâm này có quyền quyết định sản xuất sản phẩm nào, với giá, cơ cấu sản phẩm sản xuất như thế nào cũng như hệ thống phân phối và bán hàng
Tại Đại hội đồng cổ đông Công ty ngày 23/05/2020 giao nhiệm vụ cho Cơ quán điều hành các chỉ tiêu chủ yếu của kế hoạch sản xuất kinh doanh 2020 như sau :
Phương án 1:
- Doanh thu bán hàng & CCDV : 3400 tỷ đồng - Lợi nhuận trước thuế : 200 tỷ đồng - Mực cổ tức năm 2020 : 50 %
Phương án 2:
- Doanh thu bán hàng & CCDV : 3000 tỷ đồng - Lợi nhuận trước thuế : 100 tỷ đồng - Mực cổ tức năm 2020 : 50 % Kếết qu th c hi n năm 2020 :ả ự ệ
STT Chỉ tiêu Đơn vị hoạchKế
2020
Thực hiện năm 2020 Số
lượng So với TH 2019± SL % So với TH 2020± SL %
1 Doanh thu tiêu thụ Tỷ VNĐ 3400 4922 666 115,6 % 1522 145%
2 Lợi nhuận trước thuế Tỷ VNĐ 200 424 262 262,4% 224 212%
3 Nộp ngân sách Tỷ VNĐ 375 29 108,3%
Trong điều kiện thị trường sản phẩm truyền thống suy giảm rất mạnh, sản phẩm LED cạnh tranh với hàng nghìn đối thủ, mặt khác công ty vừa khắc phục hậy quả sau sự cố hỏa hoạn vào cuối năm 2019 nhưng lợi nhuận vẫn đạt 424 tỷ, tăng 162,4 % so cùng kỳ. Bảo đảm cổ tức năm 2020 thanh toán bằng tiền mặt: 50% và thực hiện đúng kế hoạch ĐHĐCĐ phê duyệt. Đây là sự phục hồi ấn tượng của Rạng Đông sau sự cố.
Trung tâm đầu tư là nơi nhà quản trị kiểm soát cả về doanh thu, chi phí, lợi nhuận và đầu tư tài sản. Trung tâm chủ yếu thực hiện hoạt động đầu tư vào các thành viên khác. Trong một công ty thường gồm có nhiều trung tâm đầu tư và trung tâm lợi nhuận. Thực hiện nghị quyết của Đại hội đồng cổ đông ngày 23/05/2020 về các hạng mục đầu tư chính trong năm 2020
STT Hạng mục đầu tư Kế hoạch hiệnThực
1 Đầu tư công suất sản phẩm LED lên 60 triệu sản phẩm năm 40 tỷ 35
2 Đầu tư tái khởi động lò kéo ống 5 tỷ 7
3 Đầu tư khôi phục mặt bẳng sản xuất sau vụ hỏa hoạn 2018/2019 30 tỷ 10
4 Đầu tư phát triển sản phẩm mới 20 tỷ 13
5 Đầu tư thiết bị vận tải phục vụ bán hàng và bảo hành sản phẩm 10 tỷ 3
6 Đầu tư cho chương trình chuyển đổi số của Công ty 25tỷ 20
7 Đầu tư xây dựng Nhà máy mới sản xuất LED giai đoạn 1 100 tỷ -
Tổng 230 tỷ 88,1 tỷ
*Các chỉ số ROA, ROE, ROS
- Chỉ số ROA của Rạng Đông trong năm 2020 đạt 8,3%, tăng cao hơn mức bình quân 500 DN lớn nhất Việt Nam 1,46 lần. Đây là dấu hiệu tốt cho thấy Công ty đang quản trị tài sản hiệu quả.
- Chỉ số ROE của Rạng Đông trong năm 2020 đạt 31,1%, tăng cao hơn mức bình quân 500 DN lớn nhất Việt Nam 1,92 lần. Chỉ số ROE của Rạng Đông ổn định ở mức cao, có thể được xem như một dấu hiệu cho thấy vốn của Công ty được sử dụng hiệu quả. Chỉ số ROE cao khẳng định Công ty có lợi thế cạnh tranh bền vững, có lợi thế về công nghệ, quy mô sản xuất khiến giá vốn hàng bán trên mỗi đơn vị sản phẩm thấp hơn.
- Chỉ số ROS của Rạng Đông trong năm 2020 đạt 6,8%, cho thấy Công ty đang hoạt động tốt, kiểm soát tốt chi phí và tạo ra nhiều lợi nhuận. Khẳng định Công ty phát triển bền vững. Một công ty muốn bền vững đòi hỏi phải duy trì tỷ số ROS ổn định, hay gia tăng theo thời gian. Có nghĩa ra sẽ rất tốt nếu như từ 3 đến 5 năm luôn duy trì sự ổn định hay chỉ số ROS gia tăng.
Dựa vào tình hình tài chính của Công ty Rạng Đông :
Lợi nhuận ròng = 48% x Doanh thu = 48% x 4922 = 2362,56 tỷ Chi phí đầu tư = 88,1 tỷ
ROI = = = 2680%
Chỉ tiêu này giúp Công ty đánh giá hiệu quả đầu tư của các trung tâm đầu tư và các doanh nghiệp có vốn đầu tư khác nhau và để tìm ra nhân tố tác động đến hiệu quả quản lý, từ đó đưa ra các giải pháp thích hợp giúp cho công ty đạt được doanh nghiệp đạt được mục tiêu của mình.
Nhận xét: Cần lập dự toán một cách tổng quát cho trung tâm đầu tư, nhằm tạo cơ sở cho việc kiểm soát và đối
chiếu với thực tế. Dự toán cần có những thông tin về doanh thu thuần, lợi nhuận kế toán trước thuế, lợi nhuận sau thuế, tỷ lệ hoàn vốn mong muốn, tỷ lệ hoàn vốn đầu tư,... Bên cạnh đó, cần tổ chức hệ thống báo cáo thông qua các chỉ tiêu để phân tích và đánh giá trách nhiệm cũng như thành quả của từng bộ phận, từng cấp quản lý, so
sánh các báo cáo trên giữa thực tế và dự toán để xác định độ lệch để tìm nguyên nhân và đưa ra giải pháp tối ưu Qua đó, nâng cao trách nhiệm cũng như năng lực quản lý từng cấp trong trung tâm đầu tư.