Bài tập số 1:
Ngày 18/10/2011, Cụng ty TNHH Hồng Quang cú ký hợp đồng thƣơng mại với cụng ty TRANE LIMITED về việc nhập khẩu mỏy điều hũa nhiệt độ hiệu TRANE cú cỏc điều khoản chủ yếu sau:
- Hợp đồng số: 2157, ngày hết hạn hợp đồng: 18/12/2011
- Bờn mua: Cụng ty TNHH Hồng Quang. Địa chỉ: 47 Phan Đỡnh Phựng, TP Huế
- Bờn bỏn: TRANE (Thailand) LINITED 31st Floor, Vanit Building II 1126/2 New Petchburi Road, Makkasan, Bangkok 10400, Thailand
- Tờn hàng: Mỏy điều hũa nhiệt độ hiệu TRANE - Mó số hàng húa: 92071000
- Xuất xứ: Malaysia - Sốlƣợng: 5 chiếc - Đơn giỏ: 260USD/chiếc
- Phƣơng thức thanh toỏn: L/C tại ngõn hàng ngoại thƣơng - Điều kiện giao hàng: CIF Hồ Chớ Minh
- Cảng xếp hàng: Bangkok
- Cảng dỡ hàng: Tõn Cảng/ Hồ Chớ Minh - Đồng tiền thanh toỏn: USD
Ngày 25/11/2011, cụng ty tiến hành mua ngoại tệ ký quỹ mở L/C bằng tài khoản tiền gửi VNĐ tại ngõn hàng ngoại thƣơng. Số tiền ký quỹ là 10% trị giỏ CIF của lụ hàng. Phớ mở L/C là 40,37 USD (đó bao gồm thuế GTGT 10%). Tỷ giỏ cụng bố ngày 25/11 là 20.828VNĐ/USD Ngày 25/12/2011, bộ chứng từ thanh toỏn gốc vềđến ngõn hàng đồng thời hàng vềđến cảng Hồ Chớ Minh. Bộ chứng từ gồm cú:
- Lệnh giao hàng
- Hợp đồng thƣơng mại (Invoice) số TT/1209/341 ngày 8/12/2011 - Vận đơn (Bill of lading) số BR05090318178 ngày 11/12/2011 - Phiếu đúng gúi
- Giấy chứng nhận xuất xứ
Nhõn viờn giao nhận của doanh nghiệp kiểm tra toàn bộ chứng từ trờn thấy đảm bảo cỏc điều khoản trong hợp đồng. Theo hợp đồng đó ký kết cụng ty dựng tiền gửi VNĐ tại ngõn hàng ngoại thƣơng mua ngoại tệ (90% trị giỏ CIF của lụ hàng). Sau khi kiểm tra đỳng quy định, cụng ty chấp nhận thanh toỏn cho nhà xuất khẩu toàn bộ tiền hàng. Phớ thanh toỏn là 677.707 VNĐ (bao gồm cả VAT)
Tiếp đú cụng ty cầm bộ chứng từ thanh toỏn gốc cú xỏc nhận của ngõn hàng ra cảng làm thủ tục hải quan cho lụ hàng, phớ hải quan là 200.000 VNĐ trả bằng tiền mặt. Biết tỷ giỏ ngoại tệ ngày 25/12 là 20.900VNĐ/USD, thuế nhập khẩu là 5%, thuế GTGT hàng nhập khẩu là 10%
Sau khi cơ quan Hải quan tiến hành kiểm húa hàng húa, nhõn viờn giao nhận chuyển lụ hàng trờn về kho của doanh nghiệp. Chi phớ vận chuyển từ cảng vềkho là 3.300.000đ (Bao gồm thuế GTGT 10%), doanh nghiệp đó thanh toỏn bằng tiền mặt (Phiếu chi số 1734)
Ngày 17/8/2011, hàng về nhập kho đủ, chi phớ vận chuyển từ cảng về kho là 4.000.000 đó thanh toỏn bằng tiền mặt.(Phiếu chi số 1734)
Ngày 21/8/2011, cụng ty chi tiền mặt nộp tiền thuế, phiếu chi số 1735 tổng số thuế phải nộp Yờu cầu:
- Căn cứ vào chứng từ nhận đƣợc kế toỏn lập tờ khai hải quan hàng húa nhập khẩu - Lập phiếu nhập kho
- Lập Phiếu chi
Bài số 2
Cụng ty xuất nhập khẩu Bỡnh Minh cú ký hợp đồng thƣơng mại với cụng ty DAELIM corporation – Hàn Quốc về việc nhập khẩu màng BOPP đểin thụng thƣờng cú cỏc điều khoản chủ yếu sau đõy:
- Hợp đồng số: Y601 ngày 20/7/2011, ngày hết hạn hợp đồng: 20/9/2011
- Bờn mua: Cụng ty xuất nhập khẩu Bỡnh Minh. Địa chỉ: 36 Bà Triệu, Hà Nội, Việt Nam - Bờnbỏn: Daelim Corporation. Địa chỉ: 1-170, Sunha – Dong Chung – ku, Seoul, Korea - Tờn hàng: Màng BOPP
- Mó số hàng húa: 39202020 - Xuất xứ: Korea
- Sốlƣợng: 11, 56 tấn - Đơn giỏ: 1.470 USD/ tấn
- Phƣơng thức thanh toỏn: L/C tại ngõn hàng Vietcombank - Điều kiện giao hàng: CIF Hải Phũng
- Cảng xếp hàng: Chif Tagong
- Cảng dỡ hàng: Hải Phũng, Việt Nam - Đồng tiền thanh toỏn: USD
Ngày 15/8/2011, cụng ty tiến hành mua ngoại tệ ký quỹ mở L/C bằng tài khoản tiền gửi VNĐ tại ngõn hàng ngoại thƣơng. Số tiền ký quỹ là 10% trị giỏ CIF của lụ hàng. Phớ mở L/C là 40,37 USD (đó bao gồm thuế GTGT 10%). Tỷ giỏ cụng bốngày 15/8 là 20.828VNĐ/USD Ngày 25/12/2011, bộ chứng từ thanh toỏn gốc vềđến ngõn hàng đồng thời hàng vềđến cảng Hải Phũng. Bộ chứng từ gồm cú:
- Lệnh giao hàng
- Húa đơn thƣơng mại số TT/1905/341 ngày 23/8/2011 - Vận đơn (Bill of lading) số BR0556318178 ngày 15/8/2011 - Phiếu đúng gúi (Packing List) số 4245
- Giấy chứng nhận xuất xứ (Certificate of origin)
Nhõn viờn giao nhận của doanh nghiệp kiểm tra toàn bộ chứng từ trờn thấy đảm bảo cỏc điều khoản trong hợp đồng. Theo hợp đồng đó ký kết cụng ty dựng tiền gửi VNĐ tại ngõn hàng ngoại thƣơng mua ngoại tệ (90% trị giỏ CIF của lụ hàng). Sau khi kiểm tra đỳng quy định, cụng ty chấp nhận thanh toỏn cho nhà xuất khẩu toàn bộ tiền hàng. Phớ thanh toỏn là 677.707 VNĐ (bao gồm cả VAT)
Tiếp đú cụng ty cầm bộ chứng từ thanh toỏn gốc cú xỏc nhận của ngõn hàng ra cảng làm thủ tục hải quan cho lụ hàng, phớ hải quan là 200.000 VNĐ trả bằng tiền mặt. Biết tỷ giỏ ngoại tệ ngày 25/12 là 20.900VNĐ/USD, thuế nhập khẩu là 5%, thuế GTGT hàng nhập khẩu là 10%
Sau khi cơ quan Hải quan tiến hành kiểm húa hàng húa, nhõn viờn giao nhận chuyển lụ hàng trờn về kho của doanh nghiệp. Chi phớ vận chuyển từ cảng vềkho là 3.300.000đ (Bao gồm thuế GTGT 10%), doanh nghiệp đó thanh toỏn bằng tiền mặt (Phiếu chi số 1734)
Ngày 27/12/2011, hàng về nhập kho đủ, chi phớ vận chuyển từ cảng vềkho là 4.000.000 đó thanh toỏn bằng tiền mặt.(Phiếu chi số 1734)
Ngày 29/12/2011, cụng ty chi tiền mặt nộp tiền thuế, phiếu chi số 1735 tổng số thuế phải nộp
Yờu cầu:
- Căn cứ vào chứng từ nhận đƣợc kế toỏn lập tờ khai hải quan hàng húa nhập khẩu - Lập phiếu nhập kho
- Lập Phiếu chi
Bài số 3:
Ngày 1/3/2011 Cụng ty cổ phần may Sơn Hà cú ký ký hợp đồng thƣơng mại với cụng ty NEW WAVE GROUP SA – Scotland về việc xuất khẩu hàng may mặc cú cỏc điều khoản chủ yếu sau đõy:
- Hợp đồng số: 04-10/GASN – NEW WAVE + PK27 - Ngày hết hạn hợp đồng: 1/3/2011
- Bờn mua: cụng ty NEW WAVE GROUP SA (Địa chỉ: Case Postale 515000 Neuchatel Switzerland)
- Bờnbỏn: Cụng ty cổ phần may Sơn Hà (Địa chỉ :Nguyễn Văn Lƣơng - Q. Gũ Vấp - TP Hồ Chớ Minh)
- Tờn hàng:
+ Áo thun nam
+ Áo thun nữ - Mó số hàng húa:
+ Áo thun nam: 6105201000 + Áo thun nữ: 6106200000
- Xuất xứ: Việt Nam - Sốlƣợng:
+ Áo thun nam: 2.000 cỏi + Áo thun nữ: 2.400 cỏi - Đơn giỏ:
+ Áo thun nam: 513 USD/cỏi + Áo thun nữ: 472 USD/cỏi
- Phƣơng thức thanh toỏn: L/C tại ngõn hàng Vietcombank - Điều kiện giao hàng: Fob Hồ Chớ Minh
- Cảng xếp hàng: ICD-Transimex khu vực IV – Hồ Chớ Min - Cảng dỡ hàng: Sweden
- Đồng tiền thanh toỏn: USD
Ngày 10/3/2011, cụng ty nhận đƣợc tiền ứng trƣớc chuyển qua tài khoản ngõn hàng của cụng ty NEW WAVE GROUP SA trị giỏ 10% lụ hàng xuất khẩu
Ngày 15/3/2011, cụng ty xuất kho mặt hàng theo đỳng hợp đồng đó ký kết ngày 1/3/2011. Phiếu xuất kho số 2453 giao cho nhõn viờn giao nhận của cụng ty. Nhõn viờn này đó làm thủ tục Hải quan xuất khẩu hàng húa. Lệ phớ Hải quan là 2.700.000 đ đó thanh toỏn bằng tiền mặt. Thuế xuất khẩu phải nộp là 25% trờn tổng trị giỏ lụ hàng (thanh toỏn sau 10 ngày). Tỷ giỏ ngày 15/3/2011 là 20.600 VNĐ/USD
Ngày 16/3/2011, cụng ty chuyển toàn bộ bộ chứng từ xuất khẩu cho ngõn hàng của bờn mua bao gồm:
- Lệnh giao hàng
- Húa đơn thƣơng mại số 0123535 - Vận đơn số 1567
- Phiếu đúng gúi số 08399268 - Giấy chứng nhận xuất xứ
Ngày 20/3/2011, cụng ty NEW WAVE GROUP SA thụng bỏo đó nhận đƣợc hàng và thanh toỏn toàn bộ số tiền cũn lại của lụ hàng qua tiền gửi ngõn hàng Vietcombank
Yờu cầu:
- Lập tờ khai hàng húa xuất khẩu - Lập Phiếu xuất kho
Bài 2: Ghi kế toỏn kế toỏn chi tiết
1. Hƣớng dẫn ban đầu 1.1. Hƣớng dẫn ghi sổ chi tiết kế toỏn tiền mặt tại quỹ
Đơn vị:……… Địa chỉ:……… Mẫu số S07-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trƣởng BTC) SỔ QUỸ TIỀN MẶT Loại quỹ:…. Ngày thỏng ghi sổ Ngày, thỏng chứng từ Số hiệu chứng từ Diễn giải Số tiền Ghi chỳ
Thu Chi Thu Chi Tồn
A B C D E 1 2 3 G
- Sổ này cú…….trang, đỏnh từ trang số 01 đến trang … - Ngày mở sổ:…… Ngày ....thỏng ....năm .... Thủ quỹ (Ký, họ tờn) Kế toỏn trƣởng (Ký, họ tờn) Giỏm đốc (Ký, họ tờn, đúng dấu)
- Mục đớch: Sổ này dựng cho quỹ (hoặc dựng cho kế toỏn tiền mặt) để phản ảnh tỡnh hỡnh thu, chi, tồn quỹ tiền mặt bằng Việt Nam đồng của đơn vị.
- Căn cứ và phƣơng phỏp ghi sổ:
Sổ này mở cho thủ quỹ: Mỗi quỹ dựng một sổ hay một số trang sổ. Sổ này cũng dựng cho kế toỏn chi tiết quỹ tiền mặt và tờn sổ sửa lại là “ Sổ kế toỏn chi tiết quỹ tiền mặt”. Tƣơng ứng với 1 sổ quỹ thỡ cú một sổ kế toỏn cựng ghi song song.
Căn cứđể ghi sổ quỹ tiền mặt là cỏc phiếu thu, phiếu chi đó đƣợc thực hiện nhập quỹ, xuất quỹ.
- Cột A: Ghi ngày thỏng ghi sổ.
- Cột B: Ghi ngày thỏng của phiếu thu, Phiếu chi.
- Cột C, D: Ghi số hiệu của Phiếu thu, số hiệu Phiếu chi liờn tục từ nhỏ đến lớn. - Cột E: Ghi nội dung nghiệp vụ kinh tế của Phiếu thu, Phiếu chi.
- Cột 1: Số tiền nhập quỹ. - Cột 2: Số tiền xuất quỹ.
- Cột 3: Số dƣ tồn quỹ cuối ngày. Số tồn quỹ cuối ngày phải khớp đỳng với số tiền mặt trong kột.
Định kỳ kế toỏn kiểm tra, đối chiếu giữa “ Sổ kế toỏn chi tiết quỹ tiền mặt” với “Sổ quỹ tiền mặt”, ký xỏc nhận vào cột G.
* Chỳ ý: Để theo dừi quỹ tiền mặt, kế toỏn quỹ tiền mặtphải mở “Sổ kế toỏn chi tiết quỹ tiền mặt” (Mẫu số S07a –DN). Sổ này cú thờm cột F “ Tài khoản đối ứng” để phản ảnh số hiệu Tài khoản đối ứng với từng nghiệp vụ ghi Nợ, từng nghiệp vụ ghi Cú của TK 111 “ Tiền mặt”.
1.2. Hƣớng dẫn ghi sổ chi tiết kế toỏn tiền gửi ngõn hàng Đơn vị:………
Địa chỉ:………
Mẫu số S08-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trƣởng BTC)
SỐ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG
Nơi mở tài khoản giao dịch:…………. Số hiệu tài khoản tại nơi gửi:.……… Ngày, thỏng ghi sổ chứng từ Diễngiải Tài khoản đối ứng Số tiền Ghi chỳ Số hiệu Ngày, thỏng Thu (gửi vào) Chi (rỳt ra) Cũn lại A B C D E 1 2 3 F - Số dƣ đầu kỳ - Số phỏt sinh trong kỳ - Cộng số phỏt sinh trong kỳ - Số dƣ cuối kỳ x x x x x x
- Sổ này cú…….trang, đỏnh từ trang số 01 đến trang … - Ngày mở sổ:…… Ngày ....thỏng ....năm .... Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tờn) Kế toỏn trƣởng (Ký, họ tờn) Giỏm đốc (Ký, họ tờn, đúng dấu)
Mục đớch: Sổ này dựng cho kế toỏn theo dừi chi tiết tiền Việt nam của doanh nghiệp gửi tại
Ngõn hàng. Mỗingõn hàng cú mở tài khoản gửi thỡ đƣợc theo dừi riờng trờn một quyển sổ, phải ghi rừ nơi mở tài khoảnvà số hiệu tài khoản giao dịch.
Căn cứ và phƣơng phỏp ghi sổ:
Căn cứđể ghi vào giấy bỏo Nợ, bỏo Cú hoặc sổ phụ của ngõn hàng. Đầu kỳ: Ghi sốdƣ tiền gửi kỳtrƣớc vào cột số 3
Hàng ngày:
- Cột A: Ghi ngày, thỏng ghi sổ.
- Cột B,C: Ghi số hiệu, ngày, thỏng của chứng từ (giấy bỏo Nợ, bỏo Cú) dựng để ghi sổ. - Cột E: Ghi số hiệu tài khoản đối ứng.
- Cột 1, 2: Số tiền gửi vào hoặc rỳt ra khỏan tài khoản tiền gửi. - Cột 3: Ghi số tiền hiện cũn gửi tại Ngõn hàng.
Cuối thỏng:
Cộng số tiền gửi vào, hoặc đó rỳt ra trờn cơ sở đú tớnh số tiền cũn gửi tại Ngõn hàng chuyển sang thỏng sau. Số dƣ trờn sổ tiền gửi đƣợc đối chiếu với số dƣ tại Ngõn hàng nơi mở tài khoản.
1.3. Hƣớng dẫn ghi sổ chi tiết kế toỏn nhập khẩu hàng húa. Đơn vị:………
Địa chỉ:………
Mẫu số S10-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trƣởng BTC)
SỔ CHI TIẾT NGUYấN LIỆU VẬT LIỆU, CCDC, TP, HÀNG HểA Năm: N
Tài khoản: ……….Tờn kho: ………. Tờn, quy cỏch vật liệu: ………. Đơn vị tớnh: Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Đơn giỏ Nhập Xuất Tồn Ghi chỳ Số hiệu Ngày, thỏng Số lƣợng Thành tiền Số lƣợng Thành tiền Số lƣợng Thành tiền A B C D 1 2 3=1x2 4 5=1x4 6 7=1x6 8 Số dƣ đầu kỳ Cộng thỏng
Ậ Ệ Ụ Ụ Ả Ẩ ẫ ố
- Mục đớch: Dựng để theo dừi chi tiết tỡnh hỡnh nhập, xuất, tồn kho cả về số lƣợng và giỏ trị của từng thứ nguyờn liệu, vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng húa ở từng kho làm căn cứ đối chiếu với việc ghi chộp của thủ kho.
- Căn cứ và phƣơng phỏp ghi sổ:
Sổ này mở cho từng loại tài khoản (Nguyờn liệu, vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng húa: 152, 153, 155, 156) theo từng kho và theo từng thứ nguyờn liệu, vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng húa.
+ Cột A, B: Ghi số hiệu, ngày, thỏng của chứng từ nhập, xuất kho vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng húa.
+ Cột C: Ghi diễn giải nội dung của chứng từ dựng để ghi sổ. + Cột D: Ghi số hiệu tài khoản đối ứng.
+ Cột 1: Ghi đơn giỏ (giỏ vốn) của một đơn vị vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng húa nhập, xuất kho.
+ Cột 2: Ghi sốlƣợng vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng húa nhập kho.
+ Cột 3: Căn cứvào húa đơn, phiếu nhập kho ghi giỏ trị (số tiền) vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng húa nhập kho (Cột 3=cột 1x cột 2).
+ Cột 4: Ghi sốlƣợng vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng húa xuất kho. + Cột 5: Ghi giỏ trị (số tiền) vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng húa xuất kho
Cột 5 = cột 1x cột 4
+ Cột 6: Ghi sốlƣợng vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng húa tồn kho. + Cột 7: Ghi giỏ trị (số tiền) vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng húa tồn kho
Cột 7 = cột 1x cột 6
1.4. Hƣớng dẫn ghi sổ chi tiết kế toỏn phải thu phải trả Đơn vị:………
Địa chỉ:………
Mẫu số S31- DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trƣởng BTC)
SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƢỜI MUA (Dựng cho TK 131, 331)
Tài khoản:...Đối tƣợng:... Loại tiền : VNĐ Ngày, thỏng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Thời hạn đƣợc chiết khấu Số phỏt sinh Sốdƣ Số Ngày Nợ Cú Nợ Cú Sốdƣ đầu kỳ Cộng số phỏt sinh Sốdƣ cuối kỳ Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tờn) Ngày ....thỏng ....năm .... Kế toỏn trƣởng (Ký, họ tờn)
- Mục đớch: Sổ này dựng để tho dừi việc thanh toỏn với ngƣời mau(ngƣời bỏn) theo từng đối tƣợng, từng thời hạn thanh toỏn.
- Căn cứ và phƣơng phỏp ghi sổ:
Sổ chi tiết thanh toỏn với ngƣời mau(ngƣời bỏn) đƣợc mở theo từng tài khoản, theo từng đối tƣợng thanh toỏn.
Cột A: Ghi ngày, thỏng, năm kế toỏn ghi sổ.
Cột B, C: Ghi số hiệu, ngày, thỏng của chứng từdựng để ghi sổ. Cột D: Ghi nội dung của nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh.
Cột E: Ghi số hiệu TK đối ứng.
Cột 1: Ghi thời hạn đƣợc hƣởng chiết khấu thanh toỏn trờn húa đơn mua(bỏn) hàng hoặc cỏc chứng từliờn quan đến việc mua (bỏn) hàng.
Cột 2,3: Ghi số phỏt sinh bờn Nợ (hoặc bờn Cú) của tài khoản.
Cột 4, 5: Ghi sốdƣ bờn Nợ (hoặc bờn Cú) của tài khoản sau từng nghiệp vụ thanh toỏn.