Chi phí hoạt động trong báo cáo kết quả kinh doanh bao gồm: chi phí marketing (chi phí bán hàng và phân phối sản phẩm), chi phí quản lý doanh nghiệp và chi phí tài chính. - Chi phí marketing là những chi phí có liên quan đến việc thu hút bán hàng, tạo doanh thu và phân phối các sản phẩm. Chi phí marketing bao gồm chi phí quảng cáo, hoa hồng bán hàng và chi phí vận chuyển, chi phí lƣơng nhân viên bán hàng, chi phí thuê cửa hàng…
- Chi phí quản lý doanh nghiệp là những chi phí liên quan đến quản lý văn phòng nói chung và toàn bộ những chi phí quản lý cho công tác tổ chức hoạt động doanh nghiệp, bao gồm: chi phí tiền lƣơng bộ phận quản lý, chi phí văn phòng phẩm, tiền thuê nhà hoặc thuê văn phòng, chi phí khấu hao thiết bị văn phòng…
43
- Chi phí tài chính là những chi phí liên quan đến các hoạt động tài chính của doanh nghiệp. Chi phí này bao gồm: các khoản nợ phải thu khó đòi, chi phí lãi vay và các khoản chiết khấu thanh toán…
Ví dụ: Công ty Trƣờng Xuân có thông tin về doanh thu Quí II/N nhƣ sau:
Tháng Doanh thu (đồng)
4 4.300.000.000
5 3.800.000.000
6 4.100.000.000
Và một số thông tin hoạt động trong quí nhƣ sau:
Chi phí lƣơng nhân viên bán hàng 2.400.000.000đ chia đều cho 12 tháng
Chi phí hoa hồng 5% doanh thu
Chi phí quảng cáo 2% doanh thu
Văn phòng phẩm 60.000.000đ chia đều cho 12 tháng
Điện thoại 120.000.000đ chia đều cho 12 tháng
Phụ cấp cho nhân viên bán hàng 6% tổng lƣơng nhân viên bán hàng Bảo hiểm nhân viên bán hàng 22% tổng lƣơng nhân viên bán hàng Tiền thuê nhà xƣởng 360.000.000đ chia đều cho 12 tháng
Phí tƣ vấn 180.000.000đ chia đều cho 12 tháng
Khấu hao theo phƣơng pháp đƣờng thẳng:
+ Ô tô chuyên chở hàng hóa + Máy nâng hàng
+ Đồ dùng và trang thiết bị văn phòng
20% mỗi năm tính trên nguyên giá 4,5 tỷ đồng
15% mỗi năm tính trên nguyên giá 3 tỷ đồng 15% mỗi năm tính trên nguyên giá 1,6 tỷ đồng Lãi vay: + Tháng 4 + Tháng 5 + Tháng 6 9.540.000đ 9.333.300đ 9.520.700đ
44 tháng.
Yêu cầu:Chuẩn bị các loại ngân sách cho 3 tháng kết thúc vào ngày 30 tháng 6 - Ngân sách chi phí marketing
- Ngân sách chi phí quản lý doanh nghiệp - Ngân sách chi phí tài chính
- Ngân sách tổng hợp báo cáo doanh thu
4.1. Ngân sách chi phí Marketing
Công ty Trƣờng xuân
Ngân sách Chi phí marketing Quí II/N
Đơn vị: đồng
Chỉ tiêu Tháng 4 Tháng 5 Tháng 6 Tổng cộng
Quí II
Lƣơng nhân viên bán hàng 200,000,000 200,000,000 200,000,000 600,000,000 Chi phí hoa hồng 215,000,000 190,000,000 205,000,000 610,000,000 Chi phí quảng cáo 86,000,000 76,000,000 82,000,000 244,000,000 Phụ cấp nhân viên bán hàng 12,000,000 12,000,000 12,000,000 36,000,000 Bảo hiểm nhân viên bán
hàng 44,000,000 44,000,000 44,000,000 132,000,000
Tổng cộng 557,000,000 522,000,000 543,000,000 1,622,000,000
4.2. Ngân sách chi phí quản lý
Công ty Trƣờng xuân
Ngân sách Chi phí quản lý Quí II/N
Đơn vị: đồng Chỉ tiêu Tháng 4 Tháng 5 Tháng 6 Tổng cộng Quí II Văn phòng phẩm 5,000,000 5,000,000 5,000,000 15,000,000 Điện thoại 10,000,000 10,000,000 10,000,000 30,000,000 Tiền thuê nhà xƣởng 30,000,000 30,000,000 30,000,000 90,000,000 Phí tƣ vấn 15,000,000 15,000,000 15,000,000 45,000,000
Khấu hao thiết bị 132,500,000 132,500,000 132,500,000 397,500,000
45
4.3. Ngân sách chi phí tài chính
Công ty Trƣờng xuân
Ngân sách Chi phí tài chính Quí II/N
Đơn vị: đồng Chỉ tiêu Tháng 4 Tháng 5 Tháng 6 Tổng cộng Quí II Lãi vay 9.540.000 9.333.300 9.520.700 28.394.000 Phí dịch vụ thuế, ngân hàng và các phí tài chính khác 35.000.000 35.000.000 35.000.000 105.000.000 Tổng cộng 44,540,000 44,333,300 44,520,700 133,394,000 Bài tập thực hành
Bài 1: Các loại chi phí dưới đây là chi phí cho sản phẩm hay là chi phí thời kỳ?
- Chi phí điện cho máy móc thiết bị. - Chi phí điện cho văn phòng
- Lƣơng kế toán trƣởng - Khấu hao máy móc thiết bị - Tiền lƣơng nhân viên bán hàng - Chi phí sửa chữa máy móc thiết bị - Chi phí bảo hiểm cho nhà xƣởng
- Chi phí đi lại bằng ô tô cho quản lý bán hang
- Tiền lƣơng cho ngƣời điều hành máy tiện trong xƣởng tiện gỗ - Tiền lƣơng cho ngƣời lau dọn phòng vệ sinh trong nhà máy
Bài 2: Với mỗi loại chi phí sau đây, chỉ ra chúng là chi phí trực tiếp hay chi phí gián tiếp?
- Chi phí điện cho nhà máy
- Tiền lƣơng đã trả cho ngƣời điều hành máy tiện - Tiền lƣơng đã trả cho quản lý bảo trì máy móc - Chi phí mua silicon trong sản xuất kính
- Hoa quả đƣợc sử dụng để sản xuất rƣợu bổ - Chi phí sửa chữa máy móc thiết bị
46
- Đinh vít và keo dán đƣợc sử dụng trong sản xuất bàn học
Bài 3: Công ty Khánh Hà cung cấp thông tin sau đây:
- Doanh thu sản xuất sản phẩm cho quí I kết thúc vào ngày 31/3 nhƣ sau: o Tháng 1: 1.860.300.000 đồng
o Tháng 2: 1.908.000.000 đồng o Tháng 3: 2.082.900.000 đồng
- Tiền lƣơng đƣợc cố định ở mức 270.300.000 đồng/tháng và đƣợc phân bổ nhƣ sau: cho hoạt động marketing 40%, quản lý doanh nghiệp 50% và tài chính 10%.
- Chi phí biến đổi đƣợc dự tính theo phần trăm doanh thu: Hoa hồng 3%, Quảng cáo 2%, Nợ phải thu khó đòi 1%.
- Chi phí cố định khấu hao: 17.808.000 đồng đƣợc chia cho marketing 50%, quản lý 50%; chi phí bảo hiểm: 8.427.000 đồng đƣợc xem nhƣ chi phí quản lý; chi phí khác: 17.490.000 đồng đƣợc chia cho chi phí marketing 30%, 60% chi phí quản lý doanh nghiệp và 10% chi phí tài chính.
Yêu cầu:Chuẩn bị ngân sách cho 3 tháng kết thúc vào ngày 31 tháng 3 a) Ngân sách chi phí marketing;
b) Ngân sách chi phí quản lý doanh nghiệp c) Ngân sách chi phí tài chính
Bài 4: Công ty thƣơng mại Đình Tùng yêu cầu chuẩn bị ngân sách hoạt động cho năm tài chính sắp tới. Công ty cung cấp thông tin liên quan nhƣ sau:
Chỉ tiêu Quí 1 Qúi 2 Quí 3 Quí 4
Sản lƣợng tiêu thụ 65.000 80.000 90.000 100.000
Tiền lƣơng bộ phận quản lý bán hàng (đồng)
238.500.000 238.500.000 238.500.000 238.500.000
Chi phí tiền lƣơng bộ phận quản lý DN (đồng)
954.000.000 954.000.000 1.049.400.000 1.049.400.000
Tiền bảo hiểm (đồng) 47.700.000 47.700.000 47.700.000 47.700.000 Tiền thuê nhà (đồng) 55.650.000 55.650.000 55.650.000 55.650.000 Khấu hao trang thiết bị
(đồng)
31.800.000 31.800.000 31.800.000 31.800.000
Chi phí khác (đồng) 208.290.000 209.880.000 211.470.000 213.060.000 Lãi vay (đồng) 222.600.000 206.700.000 190.800.000 174.900.000
47
- Chi phí quảng cáo: 23.850đ/sản phẩm (giá chƣa bao gồm VAT) - Hoa hồng doanh thu bán hàng: 5% tổng doanh thu
- Nợ khó đòi: 2% tổng doanh thu
- Giá bán 1 đơn vị sản phẩm là190.800 đồng (chƣa có VAT) - Công ty Đình Tùng đã tăng giá bán lên 100% so với giá vốn - Hàng tồn kho đầu kỳ bằng 80% doanh thu quí đó.
- Ƣớc tính sản lƣợng cho quí đầu tiền của năm là 70.000 đơn vị sản phẩm.
Yêu cầu: Chuẩn bị ngân sách theo quí cho năm tài chính tới:
a)Ngân sách doanh thu b) Ngân sách mua hàng c)Ngân sách giá vốn hàng bán d) Ngân sách chi phí marketing
e)Ngân sách chi phí quản lý doanh nghiệp f)Ngân sách chi phí tài chính
48
Chƣơng 4:Ngân sách tiền mặt của doanh nghiệp 1. Khái niệm
Ngân sách tiền mặt chỉ ra dự đoán về lƣợng tiền mặt phải thu, tiền mặt phải trả và số dƣ bằng tiền mặt của một kỳ hoặc nhiều kỳ.