II. BÀI TẬP Bài tập 1.
2.Mở tài khoản kế toán, ghi chép và khóa tài khoản tiền mặt, phản ảnh vào tài khoản chữ T.
vào tài khoản chữ T.
Bài tập 2.
Hãy định khoản tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau đây: (Đơn vị: 1.000đ)
1. Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt 80.000 2. Vay ngân hàng trả nợ người bán 60.000
3. Người mua trả nợ bằng tiền mặt 40.000 4. Chi tiền mặt trả nợ dài hạn 15.000
5. Nhập kho hàng hóa chưa thanh toán 110.000, trong đó giá trị hàng hóa 100.000, thuế GTGT được khấu trừ 10.000
6. Chuyển tiền gửi ngân hàng trả nợ cho người bán 50.000
7. Mua hàng hóa nhập kho giá 220.000 trong đó thuế đầu vào được khấu trừ 20.000, trả bằng tiền mặt 100.000 còn 120.000 chưa thanh toán.
8. Nhận vốn góp liên doanh bằng tài sản cố định hữu hình giá trị 500.000 9. Chi tiền mặt để trả lương cho nhân viên 10.000
10. Khách hàng trả nợ cho doanh nghiệp bằng tiền gửi ngân hàng 35.000
Bài tập 3.
Tại doanh nghiệp B trong kỳ có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau (đơn vị tính: 1.000đ). Hãy định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau:
1. Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt để chi tiêu 25.000, đã nhập quỹ đủ.
2. Nhận vốn kinh doanh do nhà nước cấp bằng tài sản cố định hữu hình đã đưa vào sử dụng ở bộ phận kinh doanh, nguyên giá 460.000.
nợ 111, có 112 có 341, nợ 331 nợ 111, có 131 có 111, nợ 341 nợ 156 100.000, nợ 133 10.000, có 331 110.000 có 112, nợ 331 nợ 156 220k, nợ 133 20k, có 111 100k, có 331 120k có 411, nợ 211 có 111, nợ 334 nợ 112, có 131 có 112, nợ 111 nợ 211, có 411
42
3. Mua một lô hàng trị giá mua 180.000, hàng đã nhập kho đủ, tiền hàng chưa thanh toán.
4. Mua một số công cụ, dụng cụ về nhập kho trị giá mua 12.000 đã thanh toán bằng tiền mặt.
5. Vay ngân hàng để thanh toán cho người bán 100.000.
6. Mua một lô hàng trị giá mua 240.000, hàng đã về nhập kho đủ, tiền hàng thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng 100.000, số còn lại chưa thanh toán. 7. Người mua thanh toán tiền mua hàng bằng tiền mặt 200.000 đã nhập quỹ đủ.
8. Nhận vốn kinh doanh do nhà nước cấp bằng tiền chuyển vào tài khoản tiền gửi 300.000, bằng công cụ để dùng đã nhập kho 60.000.
9. Xuất quỹ tiền mặt để trả cho công nhân viên 10.000, trả cho người cung cấp hàng hoá 30.000.
10. Mua một lô hàng có trị giá 50.000, tiền thanh toán một nửa bàng tiền mặt, số còn lại ký nhận nợ, hàng chưa về nhập kho.
11. Chuyển quỹ đầu tư phát triển bổ sung nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản 60.000.
12. Xuất quĩ tiền mặt để trả lương cho cán bộ 85.000, trả vay ngắn hạn ngân hàng 67.000, nộp thuế cho Nhà nước 20.000.
13. Dùng tiền gửi ngân hàng để trả tiền điện dùng trong tháng ở cửa hàng là 2.000, ở văn phòng công ty là 4.000
14.Dùng lợi nhuận bổ sung nguồn vốn kinh doanh 60.000 quỹ đầu tư phát triển 12.000 và quỹ khen thưởng phúc lợi 15.000
Bài tập 4.
Ngày 01/05/N, kế toán doanh nghiệp ABC hạch toán một số bút toán: 1. Nợ TK 112: 10.000 nợ 156, có 331 có 111, nợ 153 nợ 331, có 341 nợ 156, có 112 100k có 331 140k nợ 111, có 131 có 411, nợ 112 300k, nợ 153 60k có 111 40k, nợ 334 10k, nợ 331 30k nợ 151 50k, có 111 25k, có 331 25k nợ 414, có 441 có 111 172k, nợ 334 85k, nợ 341 67k, nợ 333 có 112 6k, nợ 641 2k, nợ 642 4k có 411 60k, có 414 12k, có 353 15k, nợ 421 87k tiền ngân hàng tăng
43 Có TK 131: 10.000 2. Nợ TK 152: 8.000 Có TK 111: 8.000 3. Nợ TK 211: 12.000 Có TK 411: 12.000 4. Nợ TK 141: 5.000 Có TK 111: 5.000 5. Nợ TK 156: 20.0700 Có TK 331: 20.000 6. Nợ TK 331: 20.000 Có TK 341: 20.000 7. Nợ TK 111: 5.000 Có TK 131: 5.000 8. Nợ TK 338: 1.000 Có TK 111: 1.000 9. Nợ TK 112: 10.000 Có TK 111: 10.000 10. Nợ TK 334: 18.000 Có TK 111: 18.000 11. Nợ TK 153: 2.000 Có TK 111: 2.000 12. Nợ TK 111: 5.000 Có TK 112: 5.000
Yêu cầu: Cho biết nội dung các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên
Bài tập 5. nguyên liệu, vật liệu tăng tiền mặt giảm => xuất tiền mặt ra mua nguyên vật liệu ts cốđịnh hữu hình tăng vốn đầu tư của chủ sở hữu tăng => nhận góp vốn kinh doanh bằng tscđ tạm ứng tăng tiền mặt giảm => lấy 5.000 tiền mặt đi tạm hứng mua hàng hàng hóa tăng
phải trả người bán tăng => mua hàng hóa nhưng chưa trả tiền
phải trả người bán giảm
vay tăng => vay tiền để trả nợ người bán
tiền mặt tăng phải thu của KH giảm => kh trả nợ bằng tiền mặt BHYT giảm tiền mặt giảm => xuất tiền mặt để trả BHYT tăng tiền gửi ngân hàng giảm tiền mặt => đem tiền mặt ra gửi nh phải trả ng lđ giảm tiền mặt giảm => xuất tiền mặt ra trả lương công cụ, dụng cụ tăng tiền mặt giảm => xuất tiền mặt ra mua công cụ, dụng cụ tiền mặt tăng tiền gửi nh giảm => rút tiền mặt từ tk ngân hàng
44
Có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng 01/N tại Công ty C như sau: (Đơn vị: đồng)
1. Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt: 20.000.000. 2. Chi tiền mặt trả lương còn nợ người lao động: 15.000.000.
3. Khách hàng trả tiền còn nợ doanh nghiệp bằng chuyển khoản qua ngân hàng: 15.000.000.
4. Mua vật liệu nhập kho, chưa thanh toán cho người bán 13.000.000. 5. Vay ngắn hạn ngân hàng trả nợ cho người bán: 50.000.000.
6. Chủ sở hữu bổ sung vốn kinh doanh bằng một phương tiện vận tải trị giá 250.000.000.
7. Bổ sung nguồn vốn kinh doanh từ lợi nhuận chưa phân phối 25.000.000. 8. Chuyển tiền gửi ngân hàng trả tiền vay ngắn hạn: 20.000.000.
9. Chuyển tiền gửi ngân hàng thanh toán thuế còn nợ Ngân sách: 5.000.000. 10. Chủ sở hữu rút vốn khỏi doanh nghiệp 10.000.000 bằng tiền mặt.
Yêu cầu:
1. Phân tích ảnh hưởng của các nghiệp vụ kinh tế trên đến tài sản và nguồn vốn của công ty.
2. Định khoản các nghiệp vụ kinh tế trên.
Bài tập 6.
Doanh nghiệp tư vấn tin học. Trong tháng có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: (Đơn vị: 1.000.000đ)
1. Nhận vốn góp của Hội đồng quản trị là 5.000 tiền mặt, 10.000 tiền gửi ngân hàng, và tài sản cổ định hữu hình 10,000
2. Tạm ứng cho nhân viên tiền để đi mua hàng hóa 500
3. Nhân viên tạm ứng tiền tháng trước đi mua hàng hóa về nhập kho 500
nợ 111, có 112 ts tăng, ts giảm nợ 334, có 111 vốn giảm, ts giảm nợ 112, có 131 ts tăng, ts giảm nợ 152, có 331 ts tăng, vốn tăng nợ 331, có 341 vốn giảm, vốn tăng nợ 211, có 411 vốn tăng, ts tăng nợ 421 có 411 vốn giảm vốn tăng nợ 341 có 112 vốn giảm, ts giảm nợ 333 có 112 vốn giảm, ts giảm nợ 411, có 111 vốn giảm, ts giảm nợ 111 5000, có 411 25.000 nợ 112 10.000, nợ 211 10.000 tiền mặt nợ 141, có 111 nợ 156, có 141
45
4. Vay dài hạn thêm 10.000 để mua thêm một TCSĐ hữu hình mới
5. Nhận tiền ứng trước của người mua bằng chuyển khoản về dịch vụ sẽ cung cấp trong 2 tháng sau 300
6. Mua phần mềm, trị giá 330, đã bao gồm thuế GTGT là 10%, chuyển khoản để thanh toán cho người bán 150
7. Một thành viên góp vốn rút vốn 1.000 bằng tiền gửi ngân hàng
8. Dùng nguồn vốn kinh doanh trích quỹ đầu tư phát triển 1.500 và quỹ khen thưởng phúc lợi 1.000
9. Chi tiền mặt để thưởng cho nhân viên trích từ quỹ khen thưởng phúc lợi là 250
Yêu cầu:
1. Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và phản ánh vào các tài khoản có liên quan
2. Lập bảng cân đối số phát sinh và bảng cân đối kế toán của doanh nghiệp vào cuối tháng.
Bài tập 7.
Có tài liệu về vật liệu A như sau:
Tồn kho đầu tháng 4/2012: 200kg, đơn giá 4.000đ/kg Trong tháng phát sinh:
+ Ngày 3/4 nhập kho 600kg, giá mua là 3.800đ/kg, chi phí vận chuyển bốc dỡ là 180.000đ, khoản giảm giá được hưởng là 30.000đ
+ Ngày 5/4 xuất kho 400kg để sản xuất sản phẩm + Ngày 10/4 nhập kho 700kg, giá mua là 3.920đ/kg
+ Ngày 15/4 nhập kho 300kg, giá mua là 3.800đ/kg, chi phí vận chuyển bốc dỡ là 90.000đ bổ sung nợ 211, có 341 nợ 112, có 131 nợ 213 300, nợ 133 30 có 112 150, có 331 180 nợ 411 có 112 nợ 411 2.500, có 414 1.500, có 353 1.000 nợ 353, có 111
46
+ Ngày 19/4 xuất kho là 600kg để sản xuất sản phẩm
Yêu cầu: Xác định trị giá xuất kho và tồn kho trong tháng theo phương pháp nhập sau - xuất trước (LIFO) và phương pháp bình quân gia quyền tính cho một lần vào cuối tháng. Biết doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên.
Bài tập 8
Trong tháng 02/N tại doanh nghiệp X phát sinh các nghiệp vụ kinh tế như sau:
1. Thanh toán hết tiền lương tháng 01/N còn nợ Cán bộ - Công nhân viên tháng trước bằng tiền mặt: 55.000.000đ
2. Trả lương tháng 02/N cho Cán bộ - CNV bằng TGNH: 60.000.000đ 3. Trong tháng, tiền lương của các bộ phận tập hợp được như sau: - Công nhân trực tiếp sản xuất: 80.000.000đ
- Nhân viên quản lý phân xưởng: 12.000.000đ - Nhân viên bán hàng: 20.000.000đ - Nhân viên quản lý doanh nghiệp: 18.000.000đ
4. Tính các khoản trích theo lương theo tỷ lệ quy định hiện hành
5. Tiền thưởng phát sinh trong tháng phải trả Cán bộ - Công nhân viên - Công nhân trực tiếp sản xuất: 13.000.000đ
- Nhân viên quản lý xưởng: 5.000.000đ - Nhân viên bán hàng: 10.000.000đ - Nhân viên quản lý doanh nghiệp: 10.000.000đ
6. Khấu trừ vào lương tiền tạm ứng thừa cho Cán bộ - Công nhân viên: 3.000.000đ nợ 334 55tr có 111 55tr nợ 334 60tr có 112 60tr nợ 622 80tr nợ 627 12tr nợ 641 20tr nợ 642 18tr có 334 130tr nợ 622 18,8tr nợ 627 2,82tr nợ 641 4,7tr nợ 642 4,23tr nợ 334 13,65tr có 338 44,2tr nợ 622 13tr nợ 627 5tr nợ 641 10tr nợ 642 10tr có 334 38tr nợ 334 3tr có 141 3tr
47
7. Thanh toán hết tiền lương tháng 02/N cho Cán bộ - Công nhân viên bằng tiền mặt
Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Bài số 9.
Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau (Đvt: đồng):
1. Ngày 15, thanh toán lương kỳ một cho công nhân viên 25.000.000 bằng TGNH
2. Cuối tháng tính lương phải trả là 100.000.000, trong đó của công nhân trực tiếp sản xuất là 60.000.000, nhân viên quản lý sản xuất là 20.000.000, nhân viên bán hàng 10.000.000 và quản lý doanh nghiệp là 10.000.000.
3. Trích các khoản trích nộp theo lương theo tỷ lệ qui định hiện hành.
4. Tính tiền thưởng phải trả cho công nhân viên là 16.000.000 trong đó công nhân trực tiếp sản xuất là 10.000.000, nhân viên quản lý phân xưởng là 3.500.000, nhân viên bán hàng là 500.000, nhân viên quản lý doanh nghiệp là 2.000.000.
5. Thuế thu nhập cá nhân phải nộp 5.000.000.
6. Thực hiện chi lương kỳ 2 bằng TGNH theo số còn nợ công nhân viên bằng tiền mặt.
Bài tập 10.
Tại một doanh nghiệp sản xuất kinh doanh có các hoạt động kinh tế diễn ra trong tháng như sau: (ĐVT: đồng)
Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang đầu tháng là: 3.000.000 Trong tháng phát sinh các nghiệp vụ kinh tế sau:
nợ 334 91,35 (=130-60-13,65+38-3) có 111 91,35 nợ 334 có 112 nợ 622 60tr nợ 627 20tr nợ 641 10tr nợ 642 10tr có 334 100tr nợ 622 14,1tr nợ 627 4,7tr nợ 641 2,35tr nợ 642 2,35tr nợ 334 10,5tr có 338 34tr nợ 622 10tr nợ 627 3,5tr nợ 641 0,5tr nợ 642 2tr có 334 16tr nợ 334 có 333 nợ 334 có 112
48
1. Mua nguyên vật liệu về nhập kho giá chưa thuế 20.000.000, thuế GTGT 10% chưa thanh toán cho người bán, chi phí vận chuyển trà bằng tiền mặt 1.000.000
2. Mua công cụ dụng cụ nhập kho trị giá 5.500.000, trong đó thuế GTGT 500.000, tất cả trả bằng tiền gửi ngân hàng.
3. Xuất nguyên vật liệu sử dụng là 50.000.000, trong đó: - Trực tiếp sản xuất sản phẩm 30.000.000
- Quản lý phân xưởng 6.000.000 - Hoạt động bán hàng 7.000.000
- Hoạt động quản lý doanh nghiệp 7.000.000
4. Xuất công cụ dụng cụ trị giá 4.000.000 cho bộ phận quản lý phân xưởng, phân bổ trong 4 tháng bắt đầu từ tháng này.
5. Trong tháng tiền lương phải trả cho công nhân viên: - Trực tiếp sản xuất sản phẩm 5.000.000
- Quản lý phân xưởng 3.000.000 - Hoạt động bán hàng 5.000.000
- Hoạt động quản lý doanh nghiệp 7.000.000
6. Trích Bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm y tế, Bảo hiểm thất nghiệp và Kinh phí công đoàn theo tỷ lệ quy định
7. Trong tháng khấu hao tài sản cố định cho quản lý phân xưởng 5.000.000 8. Sản xuất hoàn thành nhập kho 1.000 sản phẩm. Sản phẩm dở dang cuối tháng là 2.840.000
Yêu cầu:
1. Hãy định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên 2. Tính giá thành một sản phẩm
49
Bài tập 11.
Công ty thương mại ABC tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Trong tháng có các nghiệp vụ phát sinh như sau:
1. Xuất bán cho cty X một lô hàng, theo giá bán chưa thuế GTGT 10% là 540.000.000đ, giá vốn 180.000.000đ, cty X chưa thanh toán.
2. Công ty X đề nghị cty ABC giảm giá 5% trên giá bán chưa thuế do hàng không đúng yêu cầu. Cty ABC đã chấp nhận. Cty X chuyển khoản thanh toán tiền
3. Xuất bán số hàng hóa có giá vốn 154.000.000đ, giá bán chưa thuế GTGT 10% là 500.000.000đ, khách hàng chưa thanh toán.
4. Thu nợ 115.000.000đ bằng tiền mặt của khách hàng mua trả chậm, trong đó có 15.000.000đ là lãi trả chậm
5. Chi phí phát sinh ở bộ phận bán hàng, bao gồm a. Lương nhân viên: 6.000.000đ
b. Các khoản trích theo lương theo quy định c. Chi phí khấu hao TSCĐ: 1.000.000đ
d. Chi phí khác bằng tiền: 1.680.000đ
6. Chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh gồm: a. Lương nhân viên: 13.000.000đ
b. Các khoản trích theo lương theo quy định c. Chi phí khấu hao TSCĐ: 2.000.000đ
d. Chi phí khác bằng tiền: 2.140.000đ
7. Nhận được 1 phần mềm tin học quản lý trị giá 50.000.000đ
Yêu cầu:
- Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên
50
Bài tập 12.
1. Ngày 31/01/N xuất bán hàng trực tiếp cho khách hàng sản phẩm với giá bán chưa có thuế là 150.000.000 đ, thuế GTGT 10%. Khách hàng chưa thanh toán. Giá vốn hàng bán là 120.000.000 đ.
2. Ngày 01/02/N, khách hàng đề nghị giảm giá 5% giá trị lô hàng đã mua do sai quy cách. Ngày 05/02/N, Công ty chấp thuận và lập hóa đơn giảm giá số 57 cùng phiếu chi số 200 để ghi giảm giá hàng bán số tiền là 8.250.000 đ, trong đó thuế GTGT là 750.000 đ.
3. Ngày 5/2/N khách hàng trả lại hàng trừ vào nợ phải thu số tiền là 20.000.000 đ, Thuế GTGT 2.000.000đ.
4. Đối tác chuyển khoản nộp phạt tiền vi phạm hợp đồng là 5.000.000đ.
Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên.
- Kết chuyển doanh thu, chi phí để xác định kết quả kinh doanh
Bài tập 13.
Công ty TNHH Hoa Hồng trong tháng 12/2010 có các tài liệu như sau: - Số dư đầu tháng của tài khoản 154: 13.200.000đ
- Tình hình phát sinh trong tháng:
1. Vật liệu xuất kho trị giá 24.000.000đ sử dụng cho: - Trực tiếp sản xuất sản phẩm: 13.520.000đ
- Phục vụ ở phân xưởng: 5.670.000đ - Bộ phận bán hàng: 2.340.000đ
- Bộ phận quản lý doanh nghiệp: 2.470.000đ
2. Tiền lương phải thanh toán cho công nhân viên là 46.000.000đ, trong đó: