4. Kết quả thực tập theo đề tài:
2.3.3.Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
2.3.3.1. Nội dung
Là toàn bộ chi phí có liên quan đến quản lý kinh doanh, quản lý hành chính, quản lý điều hành chung của toàn doanh nghiệp gồm:
Chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp
Chi phí vật liệu phục vụ cho quản lý doanh nghiệp Chi phí đồ dung văn phòng phục vụ cho công tác quản lý Chi phí khấu hao tài sản cố định phục vụ cho toàn doanh nghiệp Thuế, phí, lệ phí
Chi phí dự phòng
Chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ cho quản lý Chi phí khác bằng tiền có liên quan đến việc quản lý
2.3.3.2. Chứng từ sử dụng và quy trình lưu chuyển chứng từ
Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT Phiếu thu, phiếu chi Giấy báo nợ, giấy báo có Bảng kê thanh toán tạm ứng Bảng khấu hao TSCĐ Bảng lương
Các chứng từ khác có liên quan Quy trình lưu chuyển chứng từ:
Kế toán dựa vào phiếu chi, bảng lương và hóa đơn GTGT lập Bảng kê thanh toán lương , bảng kê thanh toán tạm ứng sau đó chuyển cho Giám đốc xét duyệt. Sau khi Giám đốc xét duyệt ,kế toán lập phiếu chi sau đó đưa cho Giám đốc và kế toán trưởng ký duyệt.Sau khi ký duyệt chuyển giao cho thủ quỹ để thủ quỹ ký và xuất tiền thanh toán.
2.3.3.3. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 642” Chi phí quản lý doanh nghiệp”
Chi phí này cũng khá nhỏ so với tổng chi phí nên ta phân bổ hết 1 lần trong kỳ phát sinh chi phí.
2.3.3.4. Phương pháp hạch toán
+ Thanh toán tiền cho các hóa đơn từ nhà cung cấp: Nợ TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp
Nợ TK 133: Thuế GTGT phải nộp
Có TK 111/112 : Tổng tiền thanh toán
+ Thanh toán khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý chung của doanh nghiệp: Nợ TK 642: Giá trị hóa đơn
Nợ TK 133: Thuế GTGT phải nộp Có TK 214: Tổng giá trị hao mòn + Đóng tiền bảo hiểm:
Nợ TK 642: Tổng tiền phải chi cho việc đóng bảo hiểm
Có TK 338: Các khoản đóng và trừ bảo hiểm vào lương nhân viên + Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào TK 911 :
Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh Có 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp
Sơ Đồ 2.3: Quy trình ghi sổ kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 2.3.3.6. Số liệu minh họa
Ngày 25/9/2020,Công ty chi tiền mua bảo hiểm của Công ty TNHH Manulife Việt Nam theo ký hiệu AA/15T, hóa đơn số: 0362403( Hợp đồng bảo hiểm: B633) với số tiền là 205.954.000 đồng
Nợ TK 642 205.954.000
Có TK 338 205.954.000(Phụ lục A_08)
Ngày 30/11/2020, chi phí xăng cho bộ phận giao hàng, thanh toán bằng tiền mặt theo hóa đơn ký hiệu AN/20E, hóa đơn số 0518606 với số tiền là 909.091 đồng,thuế GTGT 10%.
Nợ TK 642 909.091 Nợ TK 133 90.909
Có TK 111 1.000.000(Phụ lục A_07)
Ngày 23/12/2020, Công ty chi trả chi phí dịch vụ tại Công ty TNHH Dự Án Hồ Tràm theo ký hiệu HT/20T,hóa đơn số: 0018175 với số tiền hàng và phí dịch vụ là 18.005.807 triệu đồng,thuế GTGT 10% là 1.800.581 triệu đồng, thanh toán bằng TGNH.
Nợ TK 642 18.005.807 Nợ TK 133 1.800.581 Có TK 112 19.806.388(Phụ lục A_09) Hóa đơn GTGT Phần mềm ASC NTH Nhật Ký Chung Sổ Cái TK 642 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Bảng cân đối phát sinh
Bảng 2.3. Sổ Cái Tài Khoản 642(Chi Phí Quản Lý Doanh Nghiệp)
CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI – DỊCH VỤ NAM THIÊN HÀ Mã số thuế: 0301458996
SỔ CÁI
Số tài khoản: 642
Tên tài khoản: Chi Phí Quản Lý Doanh Nghiệp Quý IV/2020 Chứng từ Nội dung TK đối ứng Số phát sinh Số Hiệu Ngày Nợ Có ... .. ... ..... ... ... ... HĐ
0362403 25/9/2020 Công ty chi tiền mua bảo hiểmcủa Công ty TNHH Manulife Việt Nam
338 205.954.000
………
…. ………….. ……… ….. ……… ………
HĐ
0518606 30/11/2020 chi phí xăng cho bộ phận giaohàng, thanh toán bằng tiền mặt 111 1.000.000 ………
…. …………. ……… …… ……… ………
HĐ
0018175 23/12/2020 Công ty chi trả chi phí dịch vụtại Công ty TNHH Dự Án Hồ Tràm, thanh toán bằng TGNH 112 19.806.388 ... . ... ... ... ... ... Kết chuyển sang TK 911 642 2,495,108,083 Cộng số phát sinh 2,495,108,08 3 2,495,108,083 Số Dư Cuối Kỳ: 0 0 Ngày….Tháng……Năm 2020
o Thu nhập về thu hồi hoặc thanh lý các khoản góp vốn liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, công ty con, đầu tư vốn khác.
o Thu nhập về các hoạt động đầu tư khác. o Lãi tỷ giá hối đoái.
o Chênh lệch lãi do bán ngoại tệ, chuyển nhượng vốn và xử lý ngoại tệ lúc cuối kỳ.
o Các khoản doanh thu hoạt động tài chính khác. o Chiết khấu thanh toán được hưởng.
2.4.1.2 Chứng từ sử dụng và quy trình lưu chuyển chứng từ
Chứng từ sử dụng: Giấy báo có ngân hàng
Quy trình lưu chuyển chứng từ:
Đầu mỗi tháng, kế toán tiến hành đến ngân hàng để in Sổ phụ của tháng trước. Trường hợp trong tháng phát sinh những nghiệp vụ liên quan đến chi phí tài chính, kế toán sẽ nhận được các chứng từ tương ứng liên quan và ghi nhận các nghiệp vụ đó.
2.4.1.3 Tài khoản sử dụng
TK 515”Doanh thu hoạt động tài chính” để hạch toán các nghiệp vụ phát sinh trong kỳ liên quan đến doanh thu hoạt động tài chính. TK 515 không có số dư cuối kỳ.
2.4.1.4 Phương pháp hạch toán
+ Doanh thu từ cổ tức, lợi nhuận được chia phát sinh trong kỳ từ hoạt động góp vốn đầu tư tài chính (đã nhận bằng tiền),ghi:
Nợ TK 111, 112, 221, 222, 223... Có TK 515
+ Kế toán bán ngoại tệ nếu có lãi, ghi:
Nợ TK 1111, 1112: Theo tỷ giá thực tế phát sinh Có TK 1112, 1122: Theo tỷ giá ghi sổ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Có TK 515
+ Nhận được thông báo nhận lãi từ việc đầu tư tài chính (chưa nhận được tiền), ghi: Nợ TK 138
Có TK 111, 112... Có TK 515
+ Số tiền chiết khấu thah toán được hưởng do thanh toán tiền mua hàng trước thời hạn, được người bán chấp nhận, ghi:
Nợ TK 331 Có TK 515
+ Thanh lý các khoản đầu tư tài chính (giá bán > giá gốc), ghi: Nợ TK 111, 112 (giá bán)
Có TK 121, 128, 222 (giá gốc) Có TK 515
+ Xử lý chênh lệch cuối kỳ, ghi: Nợ TK 413
+ Nộp thuế theo phương pháp trực tiếp, ghi: Nợ TK 515
Có TK 3331
+ Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính vào TK 911, ghi: Nợ TK 515 : Doanh thu tài chính
Có TK 911: Xác định kết quả kinh doanh
2.4.1.5 Quy trình ghi sổ kế toán
Kế toán ghi nhận các chứng từ liên quan đến ngân hàng của doanh thu thu tài chính vào phần mềm ASC NTH đồng thời phản ánh vào nhật ký chung và sổ cái TK 515.Sau khi phản ánh, cuối kỳ kế toán kết chuyển vào TK 911để xác định kết quả kinh doanh sau đưa vào bảng cân đối phát sinh và cuối cùng đưa lên báo cáo tài chính.
Sơ Đồ 2.4: Quy trình ghi sổ kế toán doanh thu hoạt động tài chính
Chứng từ ngân hàng Phần mềm ASC NTH Nhật ký chung Sổ Cái TK 515 Bảng cân đối phát sinh
CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI – DỊCH VỤ NAM THIÊN HÀ Mã số thuế: 0301458996
SỔ CÁI
Số tài khoản: 515
Tên tài khoản: Doanh thu hoạt động tài chính Quý IV/2020 Chứng từ Nội dung TK đối ứng Số phát sinh Số Hiệu Ngày Nợ Có ... ... ... ... ... ... ... GBC 31/12/2020 giấy báo có từ ngân hàng TMCP
Quốc Tế Việt Nam(VIB) 112 3.725 ………….. ………….. ……… ….. ……… ……… ... ... ... ... ... ... ... Kết chuyển sang TK 911 515 716.353.097 Cộng số phát sinh 716.353.097 716.353.097 Số Dư Cuối Kỳ: 0 0 Ngày….Tháng……Năm 2020
Người Lập Kế Toán Trưởng Giám Đốc
2.4.2 Kế toán chi phí tài chính2.4.2.1 Nội dung 2.4.2.1 Nội dung
Chi phí hoạt động tài chính bao gồm các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến các hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay và đi vay, chi phí góp vốn liên doanh, liên kết, lỗ chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao bán chứng khoán, dự phòng đầu tư chứng khoán, khoản lỗ phát sinh do bán ngoại tệ, lỗ tỷ giá hối đoái... không hạch toán vào TK 635 những nội dung sau:
Chi phí phục vụ cho việc sản xuất sản phẩm, cung cấp dịch vụ. Chi phí bán hàng.
Chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí kinh doanh bất động sản. Chi phí xây dựng đầu tư cơ bản.
Các khoản chi phí được trang trải bằng nguồn kinh phí khác
2.4.2.2 Chứng từ sử dụng và quy trình lưu chuyển chứng từ
Bảng sao kê giao dịch Giấy báo nợ ngân hàng Bảng kê tính lãi
Quy trình lưu chuyển chứng từ: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Đầu tháng, kế toán ra ngân hàng lấy bảng sao kê giao dịch từ ngân hàng trong tháng trước. Các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến chi phí tài chính. Kế toán ghi nhận giấy báo có và các chứng từ liên quan tương ứng.
2.4.2.3 Tài khoản sử dụng
TK 635”Chi phí hoạt động tài chính” để hạch toán các nghiệp vụ phát sinh trong kỳ liên quan đến chi phí hoạt động tài chính. TK 635 không có số dư cuối kỳ.
2.4.2.4 Phương pháp hạch toán
+ Thanh lý các khoản đầu tư tài chính, góp vốn liên doanh, liên kết, đầu tư vào công ty con (giá bán< giá gốc), ghi:
Nợ TK 111, 112... Nợ TK 635
Có TK 221, 222, 223
+ Các chi phí liên quan đến hoạt động cho vay vốn, mua bán ngoại tệ, ghi: Nợ TK 635
Có TK 111, 112...
+ Khoản chiết khấu thanh toán cho người mua được hưởng do thanh toán trước hạn, ghi:
Nợ TK 635
Có TK 111, 112, 131...
+Thanh toán tiền lãi định kỳ cho bên vay, ghi: Nợ TK 635
Có TK 111, 112...
+Cuối kỳ, kết chuyển chi phí hoạt động tài chính vào TK 911, ghi: Nợ TK 911
Có TK 635
2.4.2.5 Quy trình ghi sổ kế toán
Kế toán ghi nhận các chứng từ liên quan đến ngân hàng của chi phí tài chính vào phần mềm ASC NTH đồng thời phản ánh vào nhật ký chung và sổ cái TK 635.Sau khi phản ánh, cuối kỳ kế toán kết chuyển vào TK 911để xác định kết quả kinh doanh sau đưa vào bảng cân đối phát sinh và cuối cùng đưa lên báo cáo tài chính.
Sơ Đồ 2.5: Quy trình ghi sổ kế toán chi phí tài chính 2.4.2.6 Số liệu minh họa
Ngày 1/11/2020,nhận bảng kê tính lãi và giao dịch ký gửi tháng 10/2020 về việc thu tiền lãi của Công ty Cổ Phần Chứng Khoán VPS-CN TP.HCM với số tiền 27.830.286 đồng.
Nợ TK 635 27.830.286
Có TK 112 27.830.286(Phụ lục A_11)
Ngày 1/12/2020,nhận bảng kê tính lãi và giao dịch ký gửi tháng 11/2020 về việc thu tiền lãi Công ty Cổ Phần Chứng Khoán VPS-CN TP.HCMvới số tiền 33.795.897 đồng.
Nợ TK 635 33.795.897 Có TK 112 33.795.897(Phụ lục A_12) Chứng từ ngân hàng Phần Mềm ASC NTH Nhật ký chung Sổ Cái TK 635
Bảng cân đối phát sinh
Bảng 2.5. Sổ Cái Tài Khoản 635(Chi Phí Tài Chính)
CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI – DỊCH VỤ NAM THIÊN HÀ Mã số thuế: 0301458996
SỔ CÁI
Số tài khoản: 635
Tên tài khoản: Chi phí tài chính Quý IV/2020 Chứng từ Nội dung TK đối ứng Số phát sinh Số Hiệu Ngày Nợ Có ... ... ... ... ... ... 1/11/2020 Bảng kê tính lãi và giao dịch ký gửi (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
tháng 10/2020 112 27.830.286
…………. ………….. ……… ….. ………... ………... 1/12/2020 Bảng kê tính lãi và giao dịch ký gửi
tháng 11/2020 112 33.795.897 ... ... ... ... ... ... Kết chuyển sang TK 911 635 799,686,400 Cộng số phát sinh 799,686,400 799,686,400 Số Dư Cuối Kỳ: 0 0 Ngày….Tháng……Năm 2020
CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ ĐƯA RA BIỆN PHÁP 3.1. Nhận xét chung
3.1.1. Ưu điểm
Qua thời gian thực tập online tại Công ty, em nhận thấy công tác quản lý và hạch toán kế toán trong Công ty được thực hiện nghiêm túc, vô cùng chính xác, tuân thủ các quy định của Nhà nước, đội ngũ cán bộ công nhân viên vững mạnh.
Mặc dù Công ty đã lớn mạnh và có chỗ đứng trong nền kinh tế nhưng Công ty đã không ngừng lớn mạnh hơn trong tương lai, tạo thêm nguồn vốn tăng tích lũy để mở rộng kinh doanh, nâng cao thu nhập cho người lao động, giảm chi phí, ... Từ những quyết tâm và động lực đó, chúng ta có thể hoàn toàn tin tưởng vào sự phát triển lớn mạnh trong tương lai phía trước của công ty.
Và đóng góp của kế toán vào sự phát triển chung của Công ty là không thể không kể. Kế toán đã cung cấp cho Ban Giám đốc những thông tin trung thực, chính xác, kịp thời về tình hình kinh doanh, chi phí, tình hình biến động vốn, nguồn vốn trong đơn vị. Từ số liệu này, nhà quản lý so sánh, phân tích tình hình thực hiện kế hoạch, phát hiện ra những mối liên hệ hợp lý, phát hiện những mặt chưa được, những vấn đề còn tồn tại trong quá trình hoạt động kinh doanh của công ty. Và từ đó, nhà quản lý có thể đề xuất các biện pháp điều chỉnh, đưa ra các kế hoạch tốt hơn, xác thực hơn để kinh doanh ngày càng phát triển hơn.
3.1.2. Hạn chế
Giá vốn hàng bán do phải nhập hàng từ nước ngoài nên chi phí vận chuyển khá là cao
Phí khi làm thủ tục hải quan để xuất nhập khẩu hàng hóa, Công ty chưa có dịch vụ vận chuyển chuyên biệt nên hầu hết Công ty sử dụng dịch vụ Xuất nhập khẩu để thực hiện công việc này.
3.2. Một số kiến nghị
Doanh nghiệp có thể tìm đối tượng từ nhà cung cấp thấp hơi hiện tại nhưng cùng chất lượng. Xây dựng nên những chiến lược kinh doanh thật cụ thể ,chú trọng vào vấn đề đa dạng hóa kinh doanh trong hiện nay.
Thường xuyên quan tâm đến các khoản nợ phải thu, tránh tình trạng vốn bị chiếm dụng. Có kế hoạch khai thác thị trường trong nước, tạo mối quan hệ tốt với khách.
Đề tài dự kiến:Nhận định được tầm quan trọng của doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh, vì vậy trong bài báo cáo này em đã chọn đề tài:”Kế toán doanh thu và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH TM DV Nam Thiên Hà” để đánh giá được quá trình hoạt động của công ty, cũng như có thể tìm hiểu về công tác kế toán giữa thực tế và lý thuyết nhằm bổ sung thêm kiến thức đã học tại trường.
KẾT LUẬN
Với tình hình kinh tế phát triển không ngừng theo chiều hướng mở rộng và khá phức tạp như ngày nay, đòi hỏi doanh nghiệp cần có những ưu thế, những đặc trưng riêng của doanh nghiệp để có thể tạo được dấn ấn, bản sắc, và thương hiệu cho doanh nghiệp. Hoạt động trong nền kinh tế toàn cầu như ngày nay đã tạo ra nhiều cơ hội và thách thức đối với doanh nghiệp, đặc biệt là những doanh nghiệp xuất nhập khẩu. Nền kinh tế thị trường tạo nhiều điều kiện để mở rộng sang nhiều thị trường mới, phát triển thương hiệu toàn cầu. Tuy nhiên, các doanh nghiệp cũng gặp không ít khó khăn, đặc biệt là đối với những doanh nghiệp vừa và nhỏ, có nguồn vốn và tiềm lực còn yếu. Bởi vì sự đầu tư từ các công ty đa quốc gia đã gây không ít khó khăn cho những doanh nghiệp trong nước khi thua kém về nhiều mặt: tài chính, sản phẩm, khả năng Marketing,.. Nhưng các doanh nghiệp Việt Nam có lợi thế là nắm bắt được phong tục tập quán của cư dân địa phương, mạng lưới phân phối sẵn có, khách hàng truyền thống. Do đó, nhận thức được những ưu điểm và khuyết điểm nội bộ của doanh nghiệp, từ đó nắm bắt các cơ hội và thách thức từ môi trường ngoài sẽ giúp các doanh nghiệp trong nước nâng cao năng lực cạnh tranh của mình nhằm giữ vững thị phần và mở rộng ra thị trường nước ngoài.
.
Qua thời gian thực tập tại Công ty TNHH Thương Mại – Dịch Vụ Nam Thiên Hà, em thu được rất nhiều kinh nghiệm về công tác kế toán,cũng như được trải nghiệm biết thêm một phần nào về việc ghi chép, các nghiệp vụ vào những sổ. Sự hợp tác chặt chẽ giữa các phần của kế toán nên thông tin kế toán luôn đảm bảo được sự trung thực và hợp lý nàovà em tin rằng những kinh nghiệm này sẽ giúp ích cho công