(Ký và đóng dấu) (Ký và đóng dấu)
Số ngày thực nghỉ là 07 ngày
Từ các chứng từ nh giấy chứng nhận nghỉ ốm hởng BHXH, giấy nhập viện, giấy ra viện kế toán lập bảng tổng hợp BHXH, từ đó làm căn cứ để thanh… toán BHXH đến từng CNV. Bảng tổng hợp BHXH cùng một số chứng từ chứng nhận nghỉ đợc hởng BHXH để làm căn cứ quyết toán với cơ quan BHXH sau đó gửi lên cơ quan BHXH cấp trên.
Dựa vào bảng danh sách ngời lao động đợc hởng trợ cấp BHXH lập định khoán kế toán: Nợ Tk 3383: 10.792.300
Có TK 334: 10.792.300 - Đối với chế độ thai sản:
Tất cả cán bộ nữ trong công ty đều đợc hởng trợ cấp BHXH khi tham gia đóng BHXH. Cũng tơng tự nh đối với chế độ nghỉ ốm, đều phải căn cứ vào thời gian lao động nữ tham gia đóng BH để xét duyệt chế độ đợc hởng trợ cấp nh thế nào. Dựa vào các chứng từ nh giấy chứng sinh, giấy ra viện kế toán lập bảng tổng hợp BHXH gửi lên … cơ quan cấp trên.
Biểu số 20
{
Cộng hoà xã hội chủ nghĩa việt nam Mẫu TP/ HT/ 1999- A4
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc Số: 24
Quyển số: …
Giấy chứng sinh
Cơ sở y tế: Bệnh viện Đa khoa tỉnh Hải Dơng
Địa chỉ: Đờng Nguyễn Lơng Bằng – Tp Hải Dơng
Chứng nhận:
Bà ( Họ tên): Nguyễn Thị Thu Huyền Năm sinh: 1978……….
Nơi thờng trú/ Tạm trú (1): Khu 12 – Phờng Thanh Bình- Tp Hải Dơng………..
Giấy CMND / Giấy tờ hợp lệ thay thế (2):………..
Đã sinh con vào lúc: giờ phút, ngày 31 tháng 01 năm 2008… … ………
Nơi sinh (3): Khoa sản……….
Giới tính: Gái Cân nặng của con: 3000gr Con thứ : 02………
Số con trong một lần sinh (4): 01……… ……….
Dự định đặt tên con là:……….
Các đặc điểm khác của con:……….
Ngày 02 tháng 02 năm 2008
(Đã ký) ( Đã ký)
Chú thích:
(1) Ghi đúng theo nơi đăng ký hộ khẩu thờng trú, trong trờng hợp không có nơi thờng trú thì ghi nơi tạm trú và ghi rõ địa chỉ tạm trú.
(2) Ghi rõ loại giấy tờ hợp lệ thay thế ( Hộ chiếu )…
(3) Ghi rõ địa diểm sinh( bệnh viện, trạm y tế..)xã/phờng, huyện/quận, tỉnh/thành phố
(4) Trong trờng hợp sinh đôi, sinh ba phải phản ánh rõ thứ tự sinh.…
Trong thời hạn 30 ngày, kể từ ngày sinh con, cha mẹ hoặc ngời thân thích ngời có trách nhiệm phải đi đăng ký khai sinh cho trẻ em đối với khu vực miễn phí, vùng sâu, vùng xa tì thời hạn không quá 60 ngày.
Biểu số 21
Cộng hoà xã hội chủ nghĩa việt Nam MS: 01/VB- 01
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc Số lu trữ: 24
Mã y tế: …….
Giấy ra viện
- Họ và tên: Nguyễn Thị Thu Huyền Tuổi 1978 Nữ - Dân tộc: Kinh Nghề nghiêp: Công nhân
- BHYT: Số 30003404497323001
- Vào viện: Ngày 26 tháng 01 năm 2008 - Ra viện ; Ngày 02 tháng 02 năm 2008 - Chẩn đoán: CD đẻ lần 2
- Phơng pháp điều trị: Đẻ + Trợ sức + Khai sinh
- Lời dặn của thầy thuốc: ăn uống bồi dỡng, Nghỉ theo chế độ, Thực hiện KHHGĐ
Ngày 02 tháng 02 năm 2008
Trởng khoa điều trị Giám đốc bệnh viện
( Đã ký) ( Đã ký
Biểu số 22
Mẫu số 02- pt
( Ban hành kèm theo QĐ số1864/1998/QĐBTC Ngày 16 tháng 12 năm 1998của Bộ TC
Công ty Cpckxd hồng phúc
Phiếu chi
(Liên 2) Nợ 3383 4.672.864
Ngày 09 - 06- 2008 Số: PC-157
Họ tên ngời nhận: Nguyễn Thị Thu Huyền Địa Chỉ/ Chứcvụ: Đội XD 11
Lý do chi: Tiền trợ cấp BHXH - Thai sản cho NLĐ quý II/200 8 Số tiền : 4.672.864 Kèm theo: 03 chứng từ gốc
Nhận đủ số tiền bằng chữ: Bốn triệu, sáu trăm bảy mơi hai nghìn tám trăm sáu m- ơi t đồng
Ngày 09 tháng 06 năm2008
Thủ trỏng Phòng kế toán Kế toán Thủ quỹ Ngời nhận tiền
(Ký, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Biểu số25
Mẫu số 02- pt
(Ban hành kèm theo QĐ số1864/1998/QĐBTC Ngày 16 tháng 12 năm 1998của Bộ TC)
Công ty Cpckxd hồng phúc Phiếu chi (Liên 2) Nợ 1111 9.194.015 Có 3383 9.194.015 Ngày 12 - 06- 2008 Số: PC-157
Họ tên ngời nộp: Trần Thị Huệ Địa Chỉ/ Chứcvụ: Văn phòng
Lý do chi: Nộp tiền BHXH, BHYT tháng 05năm 2008
Số tiền : 9.194.015 Kèm theo: 03 chứng từ gốc
Nhận đủ số tiền bằng chữ: chín triệu, một trăm chín mơi tu nghìn, không trăm mời lăm đồng.
Ngày 12 tháng 06 năm2008
Thủ trỏng Phòng kế toán Kế toán Thủ quỹ Ngời nhận tiền
(Ký, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Dựa vào phiếu chi nộp BHXH, BHYT trên lập định khoản kế toán: Nợ TK 111: 9.194.015 Có TK 338: 9.194.015 Biểu số26 Công ty Cpckxd hồng phúc Chứng từ ghi sổ Số 01 Ngày 30 tháng 6 năm 2008 ĐVT: 1000 đồng
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi
chú
Nợ Có
Tính lơng cho bộ phận VP 642 334 30.497.400
Tính lơng làm thêm giờ phòng KT 642 334 2.550.528
Tính lơngphụ cấp BMQL, BKS,CTĐ 642 334 41.0070390
Cộng x x 41.055.318
Kèm theo 03 chứng từ gốc Ngày 30 tháng 6năm 2008
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu số27 Công ty Cpckxd hồng phúc. Chứng từ ghi sổ Số 02 Ngày 30 tháng 6 năm 2008 ĐVT: 1000 đồng
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi
chú
Nợ Có
Tính lơng gián tiếp cho CNV đội 07 627 334 17.277.736
Cộng x x 17.277.736
Kèm theo 03 chứng từ gốc Ngày 30 tháng 6 năm 2008
Ngời lập Kế toán trởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu số28 Công ty Cpckxd hồng phúc. Chứng từ ghi sổ Số 03 Ngày 30 tháng 6 năm 2008 ĐVT:1000 đồng
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi
chú
Nợ Có
BHXH,YT trừ vào lơng bộ phậnVP 334 338 1.403.280
BHXH,YT trừ vào lơng đội XD 07 334 338 877.662
Cộng x x 2.280.942
Ngời lập Kế toán trởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu số29 Công ty Cpckxd hồng phúc Chứng từ ghi sổ Số 04 Ngày 30 tháng 6năm 2008 ĐVT:1000 đồng
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi
chú
Nợ Có
Trợ cấp BHXH cho CNV(chế độ ốm) 338 334 10.792.300
Trợ cấp BHXH cho CNV(thai sản) 338 334 4.672.864
Cộng x x 15.465.164
Kèm theo 03 chứng từ gốc Ngày 30 tháng 6 năm 2008
Ngời lập Kế toán trởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu số30 Công ty Cpckxd hồng phúc Chứng từ ghi sổ Số 05 Ngày 30 tháng 6 năm 2008 ĐVT:1000 đồng
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi
chú
Nợ Có
Thanh toán lơng cho CNV bộ phận VP 334 111 29.094.120
Thanh toán phụ cấp BMQL, BKS và CTĐ 334 111 8.007.390
Thanh toán lơng GT+TT cho đội XD 07 334 111 46.400.074
Cộng x x 86.052.112
Kèm theo 03 chứng từ gốc Ngày 30 tháng 6năm 2008
Ngời lập Kế toán trởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu số31 Công ty Cpckxd hồng phúc Chứng từ ghi sổ Số 06 Ngày 30 tháng 6 năm 2008 ĐVT: 1000 đồng
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi
chú
Nợ Có
Tính lơng cho CN thuê ngoàiTTSX 622 334 30.000.000
Cộng x x 30.000.000
Kèm theo 03 chứng từ gốc Ngày 30 tháng 6 năm 2008
Ngời lập Kế toán trởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu số32 Công ty Cpckxd hồng phúc Mẫu số 502 c1 DH– (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006 của bộ trởng BTC)
Sổ cái
Năm 2008
Số hiệu: 334
ĐVT: 1000 đồng
NT
GS CTGS Diễn giải TK
ĐƯ Số tiền Ghi chú
SH NT Nợ Có
a b c d e 1 2 g
Số d đầu kỳ 0
Số phát sinh trong tháng
- Tính tiền lơng phải trả CNV
Tiền lơng cho BP văn phòng 642 30.497.400
Tiền lơng làm thêm giờ phòng KT 642 2.550.528
Tiền phụ cấp BMQL, BKS, CTĐ 642 8.007.390
Tiền lơng gián tiếp cho đội XD 07 627 17.277.736
Tiền lơng trực tiếp cho CN đi thuê 622 30.000.000
- Thanh toán tiền lơng cho CNV 111 86.052.112
- BHXH phải trả CNV 338 15.465.164
Tính BHXH ,YT trừ vào lơng VP 338 1.403.280
Tính BHXH,YT trừ vào lơng đội 07 877.662
Cộng số phát sinh trong tháng 101.517.276 90.613.996 Số d cuối kỳ 10.903.280
Ngời ghi sổ Phụ trách phòng kế toán Giám đốc
( Ký, đóng dấu) ( Ký, đóng dấu) ( Ký, đóng dấu)
Biểu số33
( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ trởng BTC)
Sổ cái
Năm 2008
Tên tài khoản: Phải trả, phải nộp khác
Số hiệu: 338
ĐVT: 1000 đồng
NT
GS CTGS Diễn giải TK
ĐƯ Số tiền Ghi chú
SH NT Nợ Có a b c d e 1 2 g Số d đầu kỳ 0 Số phát sinh trong tháng Trích BHXH,BHYT,KPCĐ - Tính vào chi phí QLDN 642 1.403.280 - Tính vào chi phí SXC 627 877.662
Khấu trừ vào lơng BHXH,YT 334 2.280.942
BHXH phải trả CNV trong tháng 334 15.465.164
Nộp BHXH lên cấp trên 111 9.194.015
Cộng số phát sinh trong tháng 11.474.957 17.746.106 Số d cuối kỳ 6.271.149
Ngời ghi sổ Phụ trách phòng kế toán Giám đốc
( Ký, đóng dấu) ( Ký, đóng dấu) ( Ký, đóng dấu)
Biểu số 34
Đơn vị: Công ty cpckxd hồng phúc. Mẫu số S02b - DN
ngày 20 / 03/2006 của Bộ trởng BTC)
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Năm: 2008
ĐVT: 1000 đồng
Chứng từ ghi sổ Số tiền Chứng từ ghi sổ Số tiền
Số Ngày Số hiệu Ngày,tháng
A B 1 A B 1 01 30/06/2008 41.055.318 02 30/06/2008 17.277.736 03 30/06/2008 2.280.942 04 30/06/2008 15.465.164 05 30/06/2008 86.052.112 06 30/06/2008 30.000.000 Cộng x 192.131.27 2 Ngày tháng năm 2008… …
Ngời ghi sổ Kế toán trởng Giám đốc
(Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
4.Thanh toán lơng
- Hàng tháng công ty thờng trả lơng cho công nhân vào 1 kỳ, vào ngày 15 hàng tháng của công ty,. Phòng tài chính kế toán căn cứ vào bảng chấm công, hợp đồng khoán và các khoản khấu trừ vào lơng, lập bảng thanh toán lơng để chi trả cho công nhân viên.
∗ Quản lý và thanh toán về lơng:
- Mọi chứng từ thanh toán về lơng phải đầy đủ các thủ tục sau mới đảm bảo tính pháp lý để duyệt chi:
- Bảng chấm công thời gian phải đầy đủ chữ ký của trởng các phòng ban, phòng tổ chức, phòngkế toán, Giám đốc công ty.
- Hợp đồng giao khoán sản phẩm phải đủ chữ ký của ngời giao khoán, ngời nhận khoán, kỹ thuật giám sát thi công, định mức kỹ thuật, biên bản nghiệm thu khối lợng hoàn thành, giám dốc công ty. Nếu là thành phẩm nhập kho thì phải có phiếu nhập kho thành phẩm.
-Phòng Kế toán Tài vụ chỉ thanh toán lơng cho các đơn vị đã làm đủ các thủ tục nói trên và phát lơng đến từng các bộ công nhân viên trong công ty, không phát cho từng đơn vị.
Chơng III
Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng tại công ty cpckxd hồng phúc. I. Sự cần thiết phải hoàn thiện các hình thức trả lơng
Hạch toán kế toán là 1 bộ phận quan trọng của hình thức quản lý tài chính, là cơ sở điều hành và kiểm soát các hoạt động kế toán . Vì vậy kế toán luôn là một lĩnh vực gắn liền với hoạt động kinh tế tài chính, đảm nhiệm hệ thống tổ chức thông tin có ích cho các hoạt động kinh tế. Thực hiện công tác kế toán luôn là mục tiêu hàng đầu cấp bách và cần thiết đối với tất cả các doanh nghiệp.
Cơ chế thị trờng mở ra động lực nó thúc đẩy nền kinh tế Việt Nam phát triển nó tạo ra sự năng động trong suy nghĩ hành động trong sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp. Để có thể tồn tại và phát triển trong môi trờng cạnh tranh đầy biến động thì doanh nghiệp không chỉ quan tâm đến việc phát triển theo chiều rộng mà còn tập trung phát triển theo chiều sâu. công tác tổ chức Tiền lơng là một trong những vấn đề mà doanh nghiệp cần quan tâm theo chiều sâu. Bởi vậy xét trên giác độ là ngời lao động thì Tiền lơng nguồn thu nhập chủ yếu để tái sản xuất sức lao động và một phần tích luỹ, còn trên góc độ doanh nghiệp tiền lơng là yếu tố cấu thành nên gá trị sản phẩm dịch vụ do doanh nghiệp sản xuất ra . Do đó ngời lao động thì muốn trả lơng cao còn doanh nghiệp lại muốn trả lơng thấp. Việc sử dụng các hình thức trả lơng phù hợp thoả mãn cả hai bên (ngời lao động và doanh nghiệp) trở thành vấn đề ngày càng đợc quan tâm nhất trong doanh nghiệp.
Thực tế cho thấy việc tính toán xác định hình thức trả lơng trong các doanh nghiệp hiện nay còn nhiều thiếu xót, các hệ thống định mức lao động lạc hậu không còn phù hợp, việc tính toán xác định đơn giá tiền lơng còn thiếu chính xác. Có những khâu đoạn có thể xây dựng định mức để tiến hành trả long theo sản phẩm nhng lại tiến hành trả lơng theo thời gian.
Từ những nguyên nhân trên tạo ra sự bất hợp lý trong công tác trả lơng ở các doanh nghiệp hiện nay, chỗ thì trả cao hơn thực tế chỗ thì trả thấp hơn gây ra tâm lý xáo trộn cho ngời lao động và không những không đạt đợc năng suất lao động mà còn tăng giá thành sản phẩm của doanh nghiệp tạo ra sự lãng phí không hiệu quả.
Tại một số doanh nghiệp không phát huy đợc vai trò đòn bẩy của công tác trả lơng, xảy ra tình trạng bất cập ngời làm nhiều lơng thấp ngời làm ít lơng cao. Chủ nghĩa bình quân không gắn liền với sản xuất còn tồn tại khá phổ biến. Quỹ l- ơng thực tế hiện nay lên quá cao, các định mức không còn phù hợp. Qua những lý luận về thực tế tác động của nền kinh tế thị trờng hiện nay đến công tác trả lơng của các doanh ngiệp. Một yêu cầu đặt ra là cả về mặt chủ quan và kháh quan là phải thực hiện các hình thức trả lơng trong các doanh nghiệp.
II. Đánh giá về u, nhợc điểm, về tình hình trả lơng, tình hình hạch toán tiền lơng, BHXH, BHYT, KPCĐ ở Công ty cpckxd hồng phúc.
1. Về phần công tác kế toán và hoạt động kinh tế
- Phòng kế toán tài vụ ở công ty có đội ngũ chuyên ngành kế toán tài chính, có trình độ chuyên môn cao, làm việc lâu năm giàu kinh nghiệm nên công tác kế toán đi vào nề nếp, có quy củ làm việc hợp lý, có khoa học.
- Tổ chức bộ máy kế toán tập trung đảm bảo sự thống nhất chặt chẽ trong công việc chỉ đạo công tác giúp công ty kiểm tra giám sát chỉ đạo sản xuất kịp thời, chuyên môn hoá cán bộ giảm nhẹ biên chế, tạo điều kiện cho việc ứng dụng các phơng tiện tính toán hiện đại có hiệu quả, thực tế công ty đã là đợc điều đó, đã xây dựng một hệ thống máy vi tính nối mạng toàn ngành thuận tiện cho việc hạch toán, phơng pháp hạch toán theo hình thức nhật ký chung nên việc ghi chép đơn giản phù hợp với điều kiện thực tế của công ty. Các tài khoản sử dụng trong quá trình hạch toán trình tự luân chuyển chứng từ, công tác kiểm tra chặt chẽ chứng từ. Công ty có đội quản lý tốt, năng động, có trình độ cao, biết tận dụng khai thác thời cơ có lợi tạo điều kiện công ăn việc làm cho ngời lao động, đội ngũ công nhân có trình độ lành nghề cao. Tình hình tài chính tơng đối lành mạng ổn định. Bộ máy tổ chức theo kết cấu trực tuyến chức năng, nên thực hiện tốt chế độ thủ trởng quản lý có hiệu quả.
2. Về nguyên tắc trả lơng của công ty
Công ty đã áp dụng chế độ trả lơng sản phẩm và thời gian theo quy định của Nhà n- ớc.
Trả công ngời lao động đúng với công sức mà họ bỏ ra một cách bình đẳng hợp lý. Công ty đã quản lý chặt chẽ định mức lao động, đơn giá tiền lơng chi đúng mục đích và gắn kết quả kinh doanh đảm bảo đợc nguyên tắc tăng tiền lơng bình quân nhỏ hơn tốc độ tăng năng suất lao động nó là động lực thúc đẩy sản xuất và tiến bộ khoa học kỹ thuật phát triển, nên công ty đã tổ chức và thực hiện tiền lơng một cách hợp lý. Năng suất lao động phải tăng nhanh hơn tiền lơng và đặc biệt là quản lý chặt chẽ định mức là, là cơ sở hạ giá thành sản phẩm các công trình xây