3. Cho điểm của cán bộ hướng dẫn (ghi bằng cả số và chữ):
2.2.3.3Thực hiện thủ tục phân tích
Đầu tiên, KTV tiến hành Lập bảng số liệu tổng hợp có so sánh với số dư cuối năm trước. Đối chiếu các số dư trên bảng số liệu tổng hợp với BCĐPS và giấy tờ làm việc của kiểm toán năm trước (nếu có). Thủ tục này được thực hiện trên giấy tờ làm việc D740.
Sau đó, KTV thu thập hay tự lập bảng phân tích tổng quát về các thay đổi của tài sản và đối chiếu với sổ cái.
Trước khi kiểm tra chi tiết về số tăng giảm trong năm kiểm toán viên cần bảo đảm rằng số liệu trên các sổ chi tiết bằng với số liệu phản ánh ở tài khoản tổng hợp trên sổ cái. Muốn vậy cần đối chiếu giữa tổng cộng từ các sổ chi tiết với số liệu trên sổ cái.
- Từ bản thuyết minh Báo cáo tài chính của khách hàng tổng hợp số liệu theo mẫu và đối chiếu với sổ chi tiết hoặc bảng tổng hợp tính khấu hao TSCĐ và đối chiếu với sổ cái và Bảng Cân đối kế toán. Giải thích chênh lệch (nếu có);
- Nếu khách hàng không lập thuyết minh TSCĐ, từ sổ chi tiết hoặc bảng tổng hợp tính khấu hao, tổng hợp tài sản cố định theo mẫu. Đối chiếu với sổ cái và Bảng Cân đối kế toán. Giải thích chênh lệch (nếu có);
- Thu thập danh mục, số liệu về các tài sản cố định được đem cầm cố thế chấp, hết khấu hao, hỏng, không sử dụng, chờ thanh lý, ….để tổng hợp các thông tin theo mẫu;
- Tìm hiểu mục đích sử dụng của TSCĐ hữu hình để xem xét liệu có TSCĐ hữu hình cần được phân loại sang bất động sản đầu tư.
TSCĐ hữu hình Người thực hiện: [ DTHIEN]ngày[ 12/03/2015 ] Người soát xét: [ BTH ] Ngày [ 12/03/2015 ] D740: 1/1 Mục đích: Thủ tục phân tích biến động
Nguồn số liệu: BCĐPS, BCĐKT
Nội dung 01/01/2014 31/12/2014 Biến động
VND % Nguyên giá TSCĐ 120.573.622.688 121.373.622.688 800.000.000 1% hữu hình Hao mòn lũy kế 72.111.974.932 81.099.090.591 8.987.115.659 12% TSCĐ hữu hình Phân tích biến động:
- Tài sản cố định hữu hình tại 31/12/2014 tăng 800.000.000 VND tương ứng với tỷ lệ 1% là do trong năm Công ty Thi công đoạn ống thu gom nc thải - Cty CP Điện nước và XD Hà Nội.
- Hao mòn lũy kế tăng tương ứng.
Khách hàng: Chi nhánh Tập đoàn dệt may Việt Nam – Trung tâm XLNT KCN Dệt may Phố Nối Kì kế toán: 31/12/2014
TSCĐ hữu hình Người thực hiện: [ DTHIEN]ngày[ 12/03/2015 ] Người soát xét: [ BTH ] Ngày [ 12/03/2015 ] D741: 1/1 Mục tiêu: Kiểm tra tính ghi sổ, trình bày, phân loại, quyền và nghĩa vụ của tài sản cố định hữu hình.
Nguồn số liệu: Bản thuyết minh Báo cáo tài chính của khách hàng; Sổ chi tiết tài sản cố định theo từng nhóm TSCĐ hoặc Bảng tổng hợp tính khấu hao.
Khoản mục Nhà cửa Máy móc Phương tiện Thiết bị Cộng Số báo cáo CL vật kiến trúc thiết bị Vận tải dụng cụ
quản lý NGUYÊN GIÁ
Tại 01/01/2014 73.136.662.551 47.174.241.955 240.000.000 22.718.182 120.573.622.688 120.573.622.688 -
Mua sắm mới 800.000.000 800.000.000
Đầu tư XDCB hoàn thành Thanh lý, nhượng bán
Giảm khác -
Tại 31/12/2014 73.936.662.551 47.174.241.955 240.000.000 22.718.182 121.373.622.688 121.373.622.688 - GIÁ TRỊ HAO MÒN LŨY
KẾ
Tại 01/01/2014 35.412.271.922 36.520.974.973 168.000.000 10.728.037 72.111.974.932 72.111.974.932 -
Khấu hao trong năm 3.099.735.548 5.879.807.379 7.572.732 8.987.115.659 <D710:1/1>
Thanh lý, nhượng bán Giảm khác - Tại 31/12/2014 38.512.007.470 42.400.782.352 168.000.000 18.300.769 81.099.090.591 81.099.090.591 - <D710:1/1> GIÁ TRỊ CÒN LẠI Tại 01/01/2014 37.724.390.629 10.653.266.982 72.000.000 11.990.145 48.461.647.756 48.461.647.756 - Tại 31/12/2014 35.424.655.081 4.773.459.603 72.000.000 4.417.413 40.274.532.097 40.274.532.097 -
Khách hàng: Chi nhánh Tập đoàn dệt may Việt Nam – Trung tâm XLNT KCN Dệt may Phố Nối Kì kế toán: 31/12/2014
Sau khi tiến hành lập bảng phân tích tổng quát về những thay đổi của tài sản và đối chiếu với các sổ KTV đưa ra kết luận như sau:
- Tại ngày 31/12/2014 TSCĐ đã hết khấu hao còn sử dụng có giá trị là 85.439.755 VND.
- Số liệu được phản ánh khớp với báo cáo. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tiếp theo, KTV tiến hành tổng hợp TSCĐ hữu hình và khấu hao TSCĐ hữu hình theo tài khoản đối ứng.
- Tổng hợp đối ứng TK241 (in tổng hợp đối ứng TK241 từ phần mềm kế toán lưu hồ sơ kiểm toán để thay thế cho form này - nếu có);
- Đối chiếu số dư được tổng hợp từ các sổ cái, bảng tổng hợp đối ứng với BCTC, giải thích chênh lệch (nếu có);
- Soát xét toàn bộ đối ứng tài khoản, giải thích nội dung các đối ứng cần thiết cho mục tiêu đối chiếu đến các khoản mục khác và đối ứng bất thường;
TSCĐ hữu hình Người thực hiện: [ DTHIEN]ngày[ 12/03/2015 ]
Người soát xét: [ BTH ] Ngày [ 12/03/2015 ] D742: 1/1
Mục đích: Tổng hợp TSCĐHH, KH TSCĐ HH theo tài khoản đối ứng
Nguồn số liệu: Sổ cái TK211, 2141
TK 211 TK 214.1 TKĐƯ PS Nợ PS Có TKĐƯ PS Nợ PS Có 01/01/2014 120.573.622.688 <D741:1/1> 01/01/2014 72.111.974.932 <D741:1/1> 331 800.000.000 627 8.978.381.448 632 782.688 Trích bổ sung khấu hao Quí 1/2014 642 7.951.523 800.000.000 - - 8.987.115.659 31/12/2014 121.373.622.688 <D741:1/1> 31/12/2014 81.099.090.591 <D741:1/1> TRUE TRUE
Kết luận: không phát sinh nghiệp vụ bất thường.
Khách hàng: Chi nhánh Tập đoàn dệt may Việt Nam – Trung tâm XLNT KCN Dệt may Phố Nối Kì kế toán: 31/12/2014