II. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và bộ sổ kế toán tại Công ty Công nghệ phẩm Hà tây.
2.Trình tự hạch toán.
2.1 Bán buôn qua kho theo hình thức giao hàng trực tiếp.
Đây là phơng thức bán buôn chủ yếu của Công ty: Trên cơ sở hợp đồng kinh tế đã ký kết với khách hàng, phòng kinh doanh lập Phiếu xuất kho(Biếu 3), viết Hoá đơn (GTGT)(Biểu 1): Hoá đơn(GTGT). Phiếu xuất kho sau khi đã có đầy đủ các chữ ký, đóng dấu đợc giao cho khách hàng mang xuống kho nhận hàng.Thủ kho kiểm tra nếu thấy có đầy đủ các yếu tố hợp lệ sẽ xuất hàng cho ngời mua.
BT1: Phản ánh doanh thu.
Nợ TK 111: Nếu thanh toán bằng tiền mặt.
Nợ TK 112: Nếu thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng. Có TK 511(5111): Doanh thu ghi trên hoá đơn. Có TK 333(3331):Thuế GTGT đầu ra.
Nếu khách hàng chấp nhận nợ, kê toán ghi: Nợ TK 131: Tổng số tiền ghi trên hoá đơn.
Có TK 511(5111):Doanh thu ghi trên hoá đơn. Có TK 333(3331): Thuế GTGT đầu ra.
Khi khách hàng thanh toán, kế toán ghi: Nợ TK 111, 112...
Có TK 131: Ghi giảm công nợ cho khách hàng.
BT2: Phản ánh giá vốn hàng bán:
Nợ TK 632: Trị giá mua thực tế của hàng xuất bán. Có TK 156
Cụ thể: Căn cứ vào- Hoá đơn (GTGT) số 78058 ngày 8/01/2002 Công ty bán qua kho cho Công ty CNP Hoà Bình thanh toán sau 15 ngày. Kế toán hạch toán nh sau:
BT1: Khi phản ánh doanh thu tiêu thụ hàng hoá, kế toán ghi: Nợ TK 131: 231.650.000
Có TK 511(5111): 211.500.000 Có TK 333(3331): 21.150.000
Phản ánh doanh thu bán hàng kế toán ghi vào Sổ chi tiết TK 3331( Biểu 8), Sổ chi tiết thanh toán khách hàng ( Biểu 9), Sổ chi tiết doanh thu TK 511( Biểu 11).
Công ty CNP Hoà Bình thanh toán tiền hàng , căn cứ vào phiếu thu số 8421 ngày 13/1/2002, kế toán ghi giảm công nợ cho khách hàng.
Nợ TK 111: 232.650.000 Có TK 131: 232.650.000
Kế toán viên ghi vào Bảng kê số 1( Biểu 5)
BT2: Đồng thời kết chuyển trị giá vốn căn cứ vào phiếu xuất kho, kế toán ghi:
Có TK 156: 219.700.000
Trong đó giá thực tế xuất kho của quạt cây Vinamin: 340.000đ/chiếc và quạt trần Vinamin: 330.000đ/ chiếc. Đối với mỗi mặt hàng bán ra, công ty đều xác định giá vốn hàng bán theo phơng pháp Nhập trớc- xuất trớc. Sau khi xác định giá vốn của hàng bán kế toán vào Bảng kê số 8(Biểu 6)
Phơng thức bán hàng này có các chứng từ sử dụng cho việc hạnh toán taị Công ty bao gồm:
Biểu 1: Hoá đơn giá trị gia tăng,
Hoá đơn giá trị gia tng sử dụng theo mẫu do Bộ Tài Chính ban hành đợc lập thành 3 liên
- Liên 1: Đợc lu tại quyển hoá đơn - Liên 2: Giao cho khách hàng.
- Liên 3: Dùng để luân chuyển chứng từ trong nội bộ công ty và là cơ sở để ghi sổ doanh thu.
Trên hoá đơn GTGT ghi rõ giá bán cha thuế, thuế giá trị gia tăng, tổng giá thanh toán.
Biểu 2: Phiếu thu
Hoá đơn(GTGT) Mẫu số 01GTGT-3LL
Liên 1: Lu DM/01-B Ngày 8 tháng 1 năm 2002
N0 0078058 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Đơn vị bán hàng: Công nghệ phẩm Hà tây.
Địa chỉ:12 Trần phú-Hà đông: Số tài khoản:710A- 00049
Điện thoại: 034.824236 Mã số: 0100108529-1 Họ tên ngời mua: Chí Minh.
Đơn vị: Công ty Công nghệ phẩm Hoà Bình. Địa chỉ:Hoà Bình.
Hình thức thanh toán: sau 15 ngày
Mã số: 0400394366
Stt Tên hàng hoá dịch vụ Đvị tính Số lợng Đơn giá Thành tiền
1 Quạt trần VinaMin C 600 350.000 105.000.000
2 Quạt cây VinaMin C 450 355.000 106.500.000
Cộng tiền hàng 211.500.000 Thuế GTGT 10% Tiền thuế GTGT 21.150.000 Tổng cộng tiền thanh toán 232.650.000 Số tiền viết bằng chữ:(Hai trăm ba hai triệu sáu trăm năm mơi nghìn đồng )
Ngời mua hàng (Ký ghi rõ họ tên) Kế toán trởng (Ký ghi rõ họ tên) Thủ trởng đơn vị (Ký ghi rõ họ tên)
Khi khách hàng nhận hàng và thanh toán tiền hàng ngay bằng tiền mặt, ngân phiếu thì chứng từ hạch toán ban đầu là phiếu thu. Phiếu thu do kế toán thanh toán lập và đợc lập thành 3 liên. Sau đó chuyển cho thủ qũy làm thủ tục nhập quỹ. Sau khi đã nhận đủ số tiền, thủ quỹ đối chiếu số tiền thu thực tế với số tiền ghi trên phiếu trớc khi ký tên.
- 1 liên lu tại quyển phiếu thu của công ty. - 1 liên giao cho khách hàng.
- 1 liên giao cho thủ quỹ.
Cuối ngày, toàn bộ phiếu thu kèm theo chứng từ gốc chuyển cho kế toán để ghi sổ kế toán.
Đơn vị: Công ty công nghệ phẩm hà tây Địa chỉ: 12 Trần Phú- Hà Đông
Mã số thuế: 0100108529-1 Điện thoại: 034.824236
Mẫu số 01-TT
Ban hành theo quyết định Số 1141 TC/QĐ/CĐKT
Ngày 1 tháng 11 năm 1995 của BTC