Bên Nợ: - Số tiền TCTCVM đem đi ủy thác cho vay.
Bên Có: - Số tiền tổ chức nhận ủy thác đã giải ngân theo hợp đồng.
Hạch toán chi tiết: Mở tài khoản chi tiết theo từng tổ chức nhận ủy thác.
Điều 27. Tài khoản 391- Lãi và phí phải thu
1. Nguyên tắc kế toán:
a) Tài khoản này dùng để phản ánh số lãi và phí phải thu của TCTCVM, bao gồm: - Lãi phải thu từ tiền gửi mà TCTCVM gửi tại NHNN và tại các TCTD khác; - Lãi phải thu từ các khoản đầu tư;
- Lãi phải thu từ hoạt động cho vay (bao gồm cả lãi phải thu từ hoạt động cho vay bằng nguồn vốn ủy thác);
- Phí phải thu;
- Lãi phải thu từ hoạt động khác.
b) Lãi phải thu được ghi nhại trên cơ sở thời gian và lãi suất theo quy định tại hợp đồng. c) Phí phải thu được ghi nhận trên cơ sở thời gian và số phí thực tế phải thu từng kỳ.
d) Lãi và phí phải thu thể hiện số lãi, phí dồn tích mà TCTCVM đã hạch toán vào doanh thu nhưng chưa được thanh toán.
2. Tài khoản 391 có các tài khoản cấp 2, cấp 3 sau: 3911 - Lãi phải thu từ tiền gửi
39111- Lãi phải thu từ tiền gửi bằng đồng Việt Nam 39112- Lãi phải thu từ tiền gửi bằng ngoại tệ 3912 - Lãi phải thu từ các khoản đầu tư 3913 - Lãi phải thu từ hoạt động cho vay 3914 - Phí phải thu