- Trị giá vốn của hàng bán bị trả lại;
2- Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 65 Chi phí chưa xác định được đối tượng chịu chi phí
3.6- Phát sinh các khoản thu hồi giảm chi trong kỳ, ghi:
Nợ các TK 111, 112, 138 (1388)….
Có TK 642- Chi phí quản lý của hoạt động SXKD, dịch vụ.
3.7- Cuối kỳ kế toán, căn cứ vào Bảng phân bổ chi phí quản lý kết chuyển chi phí quản lý của hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ sang Tài khoản 911 “Xác định kết quả”, ghi:
Nợ TK 911- Xác định kết quả (9112)
Có TK 642- Chi phí quản lý của hoạt động SXKD, dịch vụ.
TÀI KHOẢN 652
CHI PHÍ CHƯA XÁC ĐỊNH ĐƯỢC ĐỐI TƯỢNG CHỊU CHI PHÍ CHỊU CHI PHÍ
1- Nguyên tắc kế toán
1.1- Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản chi phí liên quan đến nhiều hoạt động như hành chính, sự nghiệp, hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ và các hoạt động khác mà khi phát sinh chi phí không thể xác định cụ thể, rõ ràng cho từng đối tượng sử dụng nên không hạch toán ngay vào các đối tượng chịu chi phí.
1.2- Tài khoản 652 phải hạch toán chi tiết theo từng nội dung chi phí theo yêu cầu quản lý của đơn vị;
1.3- Cuối kỳ, kế toán tiến hành tính toán, kết chuyển và phân bổ toàn bộ chi phí chưa xác định đối tượng chịu chi phí vào các tài khoản tập hợp chi phí (TK 611, TK 614, TK 642,…) có liên quan theo tiêu thức phù hợp;
1.4- Không sử dụng TK 652 trong trường hợp các khoản chi phí phát sinh xác định được cho từng đối tượng sử dụng và hạch toán trực tiếp vào đối tượng chịu chi phí.
2- Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 652- Chi phí chưa xácđịnh được đối tượng chịu chi phí định được đối tượng chịu chi phí
Bên Nợ: Các chi phí chưa xác định được đối tượng chịu chi phí phát sinh
trong kỳ.
Bên Có: Kết chuyển và phân bổ chi chưa xác định nguồn vào bên Nợ các
TK có liên quan TK 611, TK 614, TK 642,…
Tài khoản 652 không có số dư cuối kỳ.
Tài khoản 652- Chi phí chưa xác định được đối tượng chịu chi phí, có 4 tài khoản cấp 2:
+ Tài khoản 6521- Chi phí tiền lương, tiền công và chi phí khác cho nhân viên: Phản ánh các khoản chi tiền lương, tiền công, phụ cấp lương và chi khác cho người lao động phát sinh trong năm;
+ Tài khoản 6522- Chi phí vật tư, công cụ và dịch vụ đã sử dụng: Phản ánh chi phí về vật tư, công cụ và dịch vụ mua ngoài đã sử dụng cho hoạt động trong năm;
+ Tài khoản 6523- Chi phí khấu hao và hao mòn TSCĐ: Phản ánh chi phí khấu hao và hao mòn TSCĐ dùng cho hoạt động trong năm;
+ Tài khoản 6528- Chi phí hoạt động khác: Phản ánh các khoản chi khác ngoài các khoản chi trên phát sinh trong năm.
3- Phương pháp hạch toán kế toán một số hoạt động kinh tế chủ yếu
3.1- Khi phát sinh chi phí chưa xác định được cho từng đối tượng sử dụng, ghi:
Nợ TK 652- Chi phí chưa xác định được đối tượng chịu chi phí Có các TK 111, 112, 331…
3.2- Khi xác định đối tượng chịu chi phí:
a) Nếu thuộc nguồn dự toán NSNN, khi rút dự toán thực chi về quỹ tiền mặt, ghi:
Nợ TK 111- Tiền mặt
Có TK 511- Thu hoạt động do NSNN cấp. Đồng thời, ghi:
Có TK 008- Dự toán chi hoạt động (008212). Đồng thời kết chuyển chi phí, ghi:
Nợ TK 611- Chi phí hoạt động
Có TK 652- Chi phí chưa xác định được đối tượng chịu chi phí.
b) Các trường hợp còn lại, cuối kỳ căn cứ vào Bảng phân bổ chi phí để tính toán kết chuyển và phân bổ chi phí phản ảnh ở tài khoản này vào các tào khoản tập hợp chi phí có liên quan theo tiêu thức phù hợp, ghi:
Nợ TK 611, 614, 642...
Có TK 652- Chi phí chưa xác định được đối tượng chịu chi phí.
TÀI KHOẢN LOẠI 7
NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN TÀI KHOẢN LOẠI 7
1- Thu nhập khác là các khoản thu nhập không phát sinh thường xuyên, không ảnh hưởng đến kết quả hoạt động của đơn vị mà chưa được phản ánh vào loại Tài khoản thu (loại 5).
2- Các khoản thu nhập khác nếu thuộc diện phải nộp thuế cho NSNN thì đơn vị phải thực hiện đầy đủ nghĩa vụ với NSNN theo quy định của Luật thuế.
Tài khoản loại 7 có 01 tài khoản:
- Tài khoản 711- Thu nhập khác.
TÀI KHOẢN 711THU NHẬP KHÁC THU NHẬP KHÁC 1- Nguyên tắc kế toán
1.1- Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản thu nhập khác ngoài các khoản thu hoạt động do NSNN cấp; thu viện trợ, vay nợ nước ngoài; thu phí khấu trừ, để lại; thu hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ; các khoản thu hộ... của đơn vị hành chính, sự nghiệp.
1.2- Nội dung thu nhập khác của đơn vị, gồm:
- Thu nhập từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ, gồm: tiền thu bán hồ sơ thầu thanh lý, nhượng bán TSCĐ; thu thanh lý, nhượng bán TSCĐ (đối với các đơn vị theo cơ chế tài chính được phép để lại phần chênh lệch thu lớn chi của hoạt động thanh lý, nhượng bán TSCĐ);
- Chênh lệch lãi do đánh giá lại tài sản cố định đưa đi góp vốn liên doanh, liên kết, đầu tư dài hạn khác;
- Thu tiền phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng; - Thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý xóa sổ; - Các khoản thuế được NSNN hoàn lại;
- Các khoản nợ phải trả không xác định được chủ;
- Các khoản tiền do bên thứ ba bồi thường cho đơn vị (như tiền bảo hiểm, tiền đền bù...);
- Các khoản thu nhập khác ngoài các khoản nêu trên.
1.3- Trường hợp các khoản thu khác có yêu cầu quản lý khác nhau, đơn vị phải theo dõi chi tiết theo từng khoản thu để phục vụ yêu cầu quản lý.