- Bảng kê mua hàng: Bộ phận Kinh doanh – Bán hàng lập Bảng kê mua hàng giao 3 bản, nộp cho Giám đốc ký, sau đó gửi một bản cho bên nhà cung cấp, một bản chuyển cho kế toán kho, một bản lưu tại Bộ phận Kinh doanh – Bán hàng.
- Phiếu nhập kho: Kế toán kho lập phiếu nhập kho bằng phần mềm kế toán, sau đó in 2 liên, chuyển cho kế toán trường ký 2 liên, sau đó chuyển cho thủ kho ký 2 liên, thủ kho giữ lại 1 liên, một liên do kế toán kho lưu trữ.
- Phiếu xuất kho: Tại công ty, hàng hóa chỉ xuất kho với mục đích bán, nên phiếu xuất kho do kế toán bán hàng lập khi khách mua hàng, kế toán bán hàng in 2 liên phiếu xuất kho, chuyển cho kế toán trưởng ký, sau đó một liên chuyển cho thủ kho để lấy hàng; một liên giao cho nhân viên giao hàng để khách hàng ký xác nhận rồi chuyển về cho kế toán kho lưu trữ.
- Sử dụng tài khoản 156, chi tiết cho từng loại hàng hóa. - Một số tài khoản liên quan: TK 632, TK 11211, TK 1331
- Cách hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu trong phần hành kế toán hàng hóa tại công ty:
+ Mua hàng hóa nhập kho, thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng: Nợ TK 156 (chi tiết cho từng loại hàng hóa): Giá trị nhập kho Nợ TK 1331: Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
Có TK 11211: Tổng số tiền thanh toán
+ Xuất kho bán hàng
Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán
Có TK 156 (chi tiết cho từng loại hàng hóa): Trị giá xuất kho
* Hóa đơn đầu vào
1.5.4. Kế toán tiền lương
- Nội dung: Tiền lương là số tiền thù lao mà doanh nghiệp trả cho người lao động theo số lượng và chất lượng lao động mà họ đóng góp cho doanh
nghiệp, để tái sản xuất sức lao động và bù đắp hao phí lao động của họ trong quá trình sản xuất kinh doanh.
- Hình thức trả lương: trả lương theo thời gian.
Là hình thức tiền lương theo thời gian làm việc, cấp bậc kỹ thuật và thang lương của người lao động. Theo hình thức này:
Tiền lương phải trả = Thời gian làm việc thực tế × Mức lương thời gian
Để phục vụ cho công tác hạch toán và phân tích tiền lương, công ty chia ra tiền lương chính và tiền lương phụ.
+ Tiền lương chính: là tiền lương trả cho thời gian người lao động làm nhiệm vụ chính của họ, gồm: tiền lương trả theo cấp bậc và các khoản phụ cấp kèm theo.(như phụ cấp làm đêm, làm thêm giờ, phụ cấp độc hại…).
+ Tiền lương phụ: là tiền lương trả cho người lao động trong thời gian họ thực hiện các nhiệm vụ khác do doanh nghiệp điều động như hội họp, nghỉ phép năm theo chế độ.
Trong công ty hình thức trả lương này áp dụng cho toàn bộ công nhân viên và được tính như sau:
Lương tháng = Lương cơ bản + phụ cấp theo lương × Số ngày công làm việc thực tế 26
Trong đó:
+ Mức lương cơ bản: là mức lương thỏa thuận theo hợp đồng lao động giữa công nhân viên trong công ty và chủ công ty.
+ Các khoản phụ cấp trợ cấp theo lương: bao gồm tiền trợ cấp đi lại, trợ cấp ăn trưa, trợ cấp nhà ở, trợ cấp môi trường.
- Các chứng từ sử dụng: Bảng chấm công, bảng thanh toán lương.
Hàng ngày số công nhân và nhân viên quản lý nghỉ hay đi làm đều được theo dõi chặt chẽ trên bảng chấm công.
Bảng thanh toán lương cho người lao động được căn cứ vào bậc lương và số công làm việc, và các khoản trừ vào lương như BHYT, BHXH... mà người lao động phải nộp theo tỷ lệ phần trăm:
- Khoản trích theo lương: Tính vào chi phí doanh nghiệp Trừ vào lương CN
Bảo hiểm xã hội 18% 8%
Bảo hiểm y tế 3% 1,5%
Kinh phí công đoàn 2% 0%
Bảo hiểm thất nghiệp
1% 1%
- Tài khoản sử dụng: TK 334, TK 622, TK 3382, TK 3383, TK3384, TK 3386… và các TK liên quan khác.
Cuối tháng, các chứng từ liên quan tới việc hạch toán lương được kế toán tập hợp lại và nhập vào máy tính.
1.6. Kế toán bán hàng và xác định kết quả bán
hàng
* Đặc điểm các mặt hàng, sản phẩm của Công ty
Mặt hàng kinh doanh chủ yếu của Công ty là linh liện ô tô, xe máy, kinh loại.
- Chất lượng hàng hóa theo tiêu chuẩn của nhà sản xuất đã đăng ký với cơ quan quản lý Nhà nước.
- Phạm vi hoạt động của công ty hiện nay là toàn bộ các tỉnh miền Bắc, đặc biệt là Thành phố Hà Nội. Các lô hàng đều có chứng chỉ tiêu chuẩn kiểm tra chất lượng của nhà sản xuất.
* Phương thức bán hàng tại công ty
Phương thức bán hàng của công ty kháđa dạng bao gồm cả bán buôn và bán lẻ:
+ Bán lẻ trực tiếp: Đây là hình thức tiêu thụ mà Công ty giao hàng cho người mua trực tiếp tại kho và khách hàng thanh toán ngay tiền. Khi phát sinh hoạt động bán hàng, kế toán bán hàng trực tiếp tiến hành lập hoá đơn bán hàng. Công ty sử dụng hoá đơn GTGT chia làm 3 liên: Liên 1 lưu, liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 nội bộ (được sử dụng để hạch toán các nghiệp vụ doanh thu).
+ Bán buôn: Lượng khách hàng mua hàng theo phương thức này không nhiều chủ yếu tập trung ở một số mặt hàng như linh kiện ô tô, thép.
1.6.1. Nội dung kế toán bán hàng và xác định
kết quả
▪ Bán hàng là việc chuyển quyền sở hữu hàng hóa gắn với phần lớn lợi ích hoặc rủi ro cho khách hàng, đồng thời được khách hàng thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán.
▪ Nhiệm vụ kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng:
- Phản ánh và ghi chép đầy đủ, kịp thời và chính xác tình hình hiện có và sự biến động của từng loại hàng hóa theo chỉ tiêu số lượng, chất lượng, chủng loại và giá trị.
- Phản ánh và ghi chép đầy đủ, kịp thời và chính xác các khoản doanh thu, các khoản giảm trừ doanh thu và chi phí cho từng hoạt động trong doanh nghiệp, đồng thời theo dõi và đôn đốc các khoản phải thu của khách hàng.
- Phản ánh và tính toán chính xác kết quả của từng hoạt động, giám sát tình hình thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước và tình hình phân phối kết quả các hoạt động.
- Cung cấp các thông tin kế toán phục vụ cho việc lập Báo cáo tài chính và định kỳ phân tích hoạt động kinh tế liên quan đến quá trình bán hàng, xác định kết quả.
1.6.2. Chứng từ sử dụng
- Hóa đơn giá trị gia tăng; - Phiếu thu;
- Giấy báo Có.
1.6.3. Quy trình luân chuyển chứng từ
- Hóa đơn giá trị gia tăng do kế toán bán hàng lập thành 3 liên. Sau khi lập xong hóa đơn, kế toán bán hàng kiểm tra lại các thông tin trên hóa đơn, đảm bảo tính chính xác rồi chuyển cho Giám đốc ký cả 3 liên, khi khách hàng nhận hàng hóa, yêu cầu khách hàng ký vào phần người mua trên hóa đơn, liên 1 lưu tại quyển, liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 kế toán bán hàng lưu giữ để làm căn cứ ghi sổ kế toán.
1.6.4. Vận dụng các tài khoản kế toán
Các tài khoản được sử dụng:
- TK 632: Giá vốn hàng bán
- TK 3331: Thuế giá trị gia tăng đầu ra - TK 641: Chi phí bán hàng
- TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp
Các nghiệp vụ chủ yếu phát sinh trong công ty:
1.6.4.1. Kế toán doanh thu:
- Điều kiện ghi nhận doanh thu:
Doanh thu bán hàng được ghi nhận khi đồng thời thỏa mãn tất cả năm (5) điều kiện sau:
+ Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho người mua;
+ Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hàng hóa hoặc quyền kiểm soát hàng hóa;
+ Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn;
+ Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng;
+ Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng.
Doanh thu của giao dịch về cung cấp dịch vụ được ghi nhận khi kết quả của giao dịch đó được xác định một cách đáng tin cậy. Kết quả của giao dịch cung cấp dịch vụ được xác định khi thỏa mãn tất cả bốn (4) điều kiện sau:
+ Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn;
+ Có khả năng thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó;
+ Xác định được phần công việc đã hoàn thành vào ngày lập Bảng Cân đối kế toán;
+ Xác định được chi phí phát sinh cho giao dịch và chi phí để hoàn thành giao dịch cung cấp dịch vụ đó.
- Nhiệm vụ của kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh:
+ Phản ánh, ghi chép đầy đủ, kịp thời, chính xác tình hình hiện có và sự biến động của từng loại sản phẩm.
+ Phản ánh, ghi chép đầy đủ, chính xác các khoản doanh thu, các khoản giảm trừ đồng thời theo dõi, đôn đốc các khoản phải thu của khách hàng.
+ Tính toán chính xác kết quả của từng hoạt động kinh doanh. - Chứng từ sử dụng:
+ Phiếu thu
+ Phiếu chi
+ Ủy nhiệm chi
+ Giấy báo Có
+ Giấy đề nghị thanh toán
+ Hóa đơn giá trị gia tăng
+ Hóa đơn bán hàng thông thường Tài khoản sử dụng:
+ Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng
+ Tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán
+ Tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài chính
+ Tài khoản 635 – Chi phí hoạt động tài chính
+ Tài khoản 641 – Chi phí bán hàng
+ Tài khoản 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp
+ Tài khoản 711 – Thu nhập khác
+ Tài khoản 811 – Chi phí khác
+ Tài khoản 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
+ Tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh
Ngoài ra kế toán còn sử dụng các tài khoản có liên quan như: TK 111, 112, 131, 156, 331, 133, 333…
▪ Quy trình luân chuyển chứng từ và các sổ kế toán sử dụng:
Căn cứ vào yêu cầu đặt hàng của khách hàng và sự phê duyệt của Ban Giám đốc, Phòng kinh doanh lập Đơn dặt hàng và Hợp đồng bán hàng thành 3 liên:
- Liên 1: lưu tại phòng kinh doanh - Liên 2: chuyển sang phòng kế toán - Liên 3: gửi cho khách hàng
Khi nhận được Đơn đặt hàng và Hợp đồng từ phòng kinh doanh, sau khi kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ, kế toán tiến hành nhập dữ liệu và phần mềm Excel, kế toán sẽ cập nhập dữ liệu vào Sổ Nhật ký chung, các Sổ Cái và Sổ Chi tiết, đồng thời dữ liệu sẽ được lưu trữ trong hệ thống dữ liệu chung. Từ kho dữ liệu chung này, phần mềm sẽ tự động chiết xuất thông tin để lập các Báo cáo tài chính theo yêu cầu của Ban Giám đốc.
Từ Hóa đơn bán hàng nhân viên kế toán giao, Thủ quỹ sẽ lập Phiếu thu thành 2 liên:
- Liên 1: lưu tại phòng kế toán. - Liên 2: chuyển cho khách hàng.
Ví dụ: Ngày 10/12/2019, công ty bán hàng linh kiện cho Công ty TNHH Hồng Lộc với giá trị chưa thuế là 45.290.909, thuế VAT: 4.529.091 đồng. Đây là bán hàng chưa thu tiền.
* Trích hóa đơn bán hàng
Cục thuế: TP Hà Nội Mã số: 01GTKT3/002 Ký hiệu: AA/11P Đơn vị bán hàng: Công ty Cổ phần Công nghệ ACM Hà Nội
Địa chỉ: Số 12, tổ 29 - Phường Quan Hoa - Quận Cầu Giấy - Hà Nội.
Số tài khoản: Điện thoại: (04).38.265.478 MST: 0106945298 Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: Công ty TNHH Hồng Lộc
Địa chỉ: 5, Ngõ 9, Tổ 3, Phường Đức Thắng, Quận Bắc Từ Liêm, Thành Phố Hà Nội
Hình thức thanh toán: CK MST: 0101339455 STT Tên hàng hóa ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C D 2 3
1 Linh kiện ô tô Chiếc 1 45.290.909 45.290.909
Cộng tiền hàng 45.290.909
Tiền thuế GTGT 10% 4.529.091
Mẫu sổ cái tài khoản 511
CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ ACM HÀ NỘI
Địa chỉ: Số 12, tổ 29 - Phường Quan Hoa - Quận Cầu Giấy - Hà Nội.
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/10/2020 đến ngày 31/12/2020 Tài khoản 511 Doanh thu bán hàng
Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung TKĐƯ Số phát sinh Số CT Ngày tháng Trang số Stt dòng nợ có ….. ………. ……….. ……. …….. ………
1 30/10/2019 Xuất bán linh kiện ô tô cho Ban quản lý
xã Simacai 131 0 460.186.164
2 30/10/2019 Xuất bán linh kiện ô tô cho Ban quản lý
xã Nàn Sán 131 0 670.981.116
3 31/10/2019 Xuất bán linh kiện ô tô cho Công ty
TNHH Vận Tải TM Việt Hng 131 0 855.443.636
4 31/10/2019 Xuất bán linh kiện ô tô cho Ban quản lý
xã Nàn Sán 131 0 475.690.644
5 31/10/2019 Phải thu tiền lốp Công ty TNHH VT
32 31/10/2019 Phải thu tiền cho CT TNHH MTV TM
& VT Phơng Linh thuê xe 131 0 32.727.273
1 30/11/2019 Phải thu tiền linh kiện ô tô CT TNHH
MTV TM & VT Phơng Linh 131 0 217.119.091
51 30/11/2019 Phải thu cớc vận chuyển linh kiện ô tô
cho Ban QLDA ODA 131 0 1.124.361.509
52 30/11/2019 Phải thu tiền cho CT TNHH MTV TM
& VT Phơng Linh thuê xe 131 0 32.727.273
6 10/12/2019 Phải thu tiền linh kiện ô tô Công ty
TNHH Hồng Lộc 131 0 45.290.909
1 20/12/2019 Phải thu cớc vận chuyển linh kiện ô tô
cho Ban QLDA ODA 131 0 1.192.341.736
3 26/12/2019 Phải thu tiền linh kiện ô tô Công ty
TNHH MTV TMại & VT Phơng Linh 131 0 903.745.455
4 26/12/2019 Xuất bán linh kiện ô tô cho Ban quản lý
xã Nàn Sán 131 0 203.867.419
5 26/12/2019 Xuất bán linh kiện ô tô cho Ban quản lý
xã Nàn Sán 131 0 74.553.457
KQKD 31/12/2019 Xác định kết quả hoạt động sản xuất từ
46 31/12/2019 Phải thu tiền thuê xe của CT TNHH
MTV TM & VT Phơng Linh 131 0 32.727.273
Ngày …… tháng ……. năm…….. Người lập biểu Kế toán trưởng Người đại diện theo pháp luật
1.6.4.2. Kế toán giá vốn
a. Tài khoản sử dụng
Tk 632 _ Giá vốn hàng bán Tài khoản liên quan: TK 156 b. Phương pháp tính giá vốn
Bước 1: Tính trị giá mua thực tế của hàng xuất bán
Công ty tính giá vốn hàng hóa, dịch vụ bán ra theo phương pháp bình quân gia quyền cuối kỳ:
Theo phương pháp này, đến cuối kỳ mới tính trị giá vốn của hàng xuất kho trong kỳ. Tuỳ theo kỳ dự trữ của công ty áp dụng mà kế toán bán hàng căn cứ vào giá nhập, lượng hàng tồn kho đầu kỳ và nhập trong kỳ để tính giá đơn vị bình quân:
Đơn giá bình quân gia quyền
cố định
=
Trị giá của hàng tồn
đầu kì +
Giá mua của hàng nhập trong kì Số lượng hàng tồn
đầu kì +
Số lượng hàng nhập trong kì
Bước 2: Tính chi phí mua phân bổ cho hàng xuất bán trong kỳ
Chi phí mua phân bổ cho hàng xuất bán trong kì = Chi phí mua hàng phân bổ cho hàng còn tồn đầu kì + Chi phí mua phát sinh trong kì x Trị giá mua hàng xuất bán trong kì Trị giá mua hàng còn tồn đầu kì + Trị giá hàng nhập trong kì
Bước 3: Tính trị giá vốn hàng xuất bán
Trị giá vốn hàng xuất bán =
Trị giá mua hàng hóa xuất bán trong kì x
Chi phí mua phân bổ cho