f) Tính giá thành theo phương pháp liên hợp.
3.1.3 Một số phương pháp hạch toán chủ yếu tại công ty: 1 Hạch toán về nguyên vật liệu:
3.1.3.1 Hạch toán về nguyên vật liệu:
(1) Ngày 03/06/2010 căn cứ vào phiếu xuất kho số 0011/PX thủ kho xuất 4000 kg INOX cho phân xưởng sản xuất trị giá xuất kho là 50000đ/1kg ( phụ lục 1.4 )
Nợ TK 621: 200.000.000đ
Có TK 152: 200.000.000đ
(2) Ngày 05/06/2010 căn cứ vào chứng từ 0015/PNVT công ty nhập 5000 kg INOX, giá mua chưa thuế là 51.000đ/kg, VAT 10% công ty đã thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng, ( phụ lục 1.1)
Nợ TK 152: 255.000.000đ Nợ TK 133: 25.500.000đ
Có TK 112: 280.500.000
(3) Ngày 10/06/2010 căn cứ vào phiếu xuất kho số 0012/PX, thủ kho xuất 5000kg INOX cho phân xưởng sản xuất trị giá xuất kho là 255.000.000đ.( phụ lục 1.5 )
Nợ TK 621: 255.000.000đ
Có TK 152: 255.000.000đ
(4) Ngày 18/06/2010 công ty mua 6000 kg INOX đơn giá 50.000đ/kg, VAT 10%, số nguyên vật liệu này không nhập kho mà chuyển ngay cho phân xưởng sản xuất, tiền hàng chưa thanh toán, (phụ lục 1.2 )
Nợ TK 621: 300.000.000đ Nợ TK 133: 30.000.000đ
Có TK 331: 330.000.000đ
(5)Ngày 28/06/2010 kiểm kê nhập kho lượng INOX thừa 2.000.000đ, 0017/PNVT,( phụ lục 1.3 )
Nợ TK 152: 2.000.000đ
Có TK 621: 2.000.000đ
Sơ đồ hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp:
TK 112 TK152 TK 621 TK 154 200.000.000 200.000.000 755.000.000 753.000.000 280.500.000 255.000.000 255.000.000 255.000.000 TK 133 TK 152 25.500.000 2.000.000 TK 331 300.000.000 330.000.000 TK 133 30.000.000
Hình 3.1: Sơ đồ hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 3.1.3.2 Hạch toán về chi phí nhân công trực tiếp.
(1) Đến cuối tháng hạch toán chi phí tiền lương của công nhân trực tiếp sản xuất như sau:
Nợ TK 622: 640.000.000đ
(2)Trích các khoản trích BHXH, BHYT, BHTN theo lương và khấu trừ vào lương theo quy định hiện hành.
Nợ TK 622:128.000.000đ
Có TK 3383: 102.400.000đ Có TK 3384: 19.200.000đ Có TK 3388: 6.400.000đ
Sơ đồ hạch toán chi phí nhân công trực tiếp:
TK 334 TK 622 TK 154 640.000.000 640.000.000 768.000.000 768.000.000 TK 3383 102.400.000 102.400.000 TK 3384 19.200.000 19.200.000 TK 3388 6.400.000 6.400.000
Hình 3.2 Sơ đồ hạch toán chi phí nhân công trực tiếp. 3.1.3.3 Hạch toán về chi phí sản xuất chung:
(1) Chi phí mua nguyên vật liệu về sử dụng ở phân xưởng sản xuất, trả bằng tiền mặt là 6.265.000đ
Nợ TK 6272: 6.265.000đ Có TK 111: 6.265.000đ
(2) Xuất kho công cụ, dụng cụ sử dụng ở phân xưởng sản xuất (phân bổ một lần) trị giá 3.645.000đ
Nợ TK 6273 : 3.645.000đ Có TK 153: 3.645.000đ
(3) Trích khấu hoa TSCĐ sử dụng cho sản xuất là : 42.602.914đ. Nợ TK 627: 37.500.000đ
Có TK 214: 37.500.000đ
(4) Chi phí dịch vụ mua ngoài (điện, nước, điện thoại,…) trị giá 138.652.737đ trả bằng tiền mặt:
Nợ TK 627: 138.652.737đ
Có TK 111: 138.652.737đ
(5) Chi phí khác thực tế phát sinh trong tháng trả bằng tiền mặt là 4.000.000đ: Nợ TK 627: 4.000.000đ
Có TK 111: 4.000.000đ
(6) Tiền lương phải trả cho nhân viên phân xưởng là: 45.000.000đ Nợ TK 627: 45.000.000đ
Có TK 334: 45.000.000đ
(7) Trích BHXH, BHYT, BHTN theo tỷ lệ quy định tính vào chi phí theo quy định hiện hành.
Nợ TK 627: 9.000.000đ
Có TK 3383: 7.200.000đ Có TK 3384: 1.350.000đ Có TK 3388: 450.000đ
Sơ đồ hạch toán chi phí sản xuất chung: TK 111 TK 627 TK 154 148.890.737 148.890.737 244.062.737 244.062.737 TK 153 3.645.000 3.645.000 TK 214 37.500.000 37.500.000 TK 334 45.000.000 45.000.000 TK 338 9.000.000 9.000.000
Hình 3.3 sơ đồ hạch toánchi phí sản xuất chung 3.2 Tập hợp chi phí và tính giá thành.