P. KHTT Bộ phận cung
2.3.4Kế toán NVL thừ a, thiếu khi kiểm kê tại công ty
Định kỳ một năm một lần Công ty công trình đường thủy tổ chức kiểm kê kho để kiểm tra tình hình tồn kho NVL kịp thời phát hiện và xử lý những chênh lệch tại tại kho , trên sổ sách và trên thực tế . Khi có lệnh kiểm kê của cấp trên thì phòng vật tư của Công ty cùng phòng kế huạch thành lập ban kiểm kê gồm 01 trưởng ban và các uỷ viên và làm việc theo chuẩn mực kế toán hiện hành khi phát hiện các trờng hợp thừa và thiếu trong kiểm kê.
Kiểm kê khi phát hiện thấy thiếu NVL thì căn cứ vào biên bản kiểm kê và biên bản sử lý kế toán ghi :
Nợ TK 138 : Chờ sử lý
Nợ TK 111, 138 , 334 : Yêu cầu bồi thường Có TK 642 :Thiếu trong định mức Có TK 152 : Giá thực tế của NVL thiếu
Kiểm kê khi phát hiện thừa NVL so với sổ sách nếu la thừa của Công ty thì kế toán ghi :
Nợ TK 152 : Giá thực tế NVL thừa Có TK 721 : Thu nhập bất thường Nếu phát hiện thừa của Công tu khác thi kế toán ghi : Nợ TK 152 : Giá thực theo hoá đơn Có TK 338 : Phải trả khác
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ (trích) Năm 2004
đơn vị tính:đồng
Chứng từ ghi sổ Số tiền Chứng từ ghi sổ Số tiền
SH NT SH NT 1 2 3 1 2 3 .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. 2 30/06 46564000 .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. . . 5 30/6 27652000 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Cộng ngày 30 tháng 6 năm 2004
Người lập Kế toán trưởng
Đã ký Đã ký
Mẫu sổ cái tài khoản 152
Sổ cái Năm 2004
Tên tài khoản : Nguyên Vật Liệu Số hiệu : TK 152
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ
ghi sổ Diễn giải Tài khoản
đối ứng Số tiền SH NT Nợ Có Số dư đầu . . . . . . . .. Số phát sinh trong tháng 6 . . . . . . . . . . . . 02/6 11 30/6 Xuất kho NVL 627 21672500 . . . . . .. . . . . . . .. . . . . 05/6 16 30/6 Xuất kho NVL 642 12513900 . . . . . . . . . . . . .. Cộng phát sinh trong tháng Số dư cuối tháng
Cộng luỹ kế từ đầu kỳ
ngày 30 tháng 6 năm 2004
Người ghi sổ Kế toán trưởng
Đã ký Đã ký