Chi phí bán hàng của công ty bao gồm: Chi phí thanh toán tiền tiếp khách, chi phí dịch vụ bơm, chi trả tiền điện thoại, chi lương cho nhân viên bán hàng,...
a. Chứng từ sổ sách
Chứng từ
- Hóa đơn GTGT. - Phiếu chi.
Số sách
- Sổ Nhật ký chung (mẫu số S03a-DN) - Sổ Cái TK 641 (mẫu số S03b-DN)
b. Quy trình ghi sổ kế toán
Sơ đồ 3.9: Quy trình ghi sổ kế toán chi phí bán hàng
Hoá đơn GTGT, phiếu chi Nhật ký chung (S03a-DN) Sổ cái TK 641 (S03b-DN) Bảng cân đối số phát sinh Sổ chi phí bán hàng (S36-DN) Bảng tổng hợp chi tiết
c. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh được trích trong Quý 3 năm 2015 tại Công ty Cổ phần Bê tông HAMACO (Đvt: đồng)
Ngày 18/7/2015, chi thanh toán tiền tiếp khách cho Phạm Trọng Hữu với số tiền là 5.600.000 đồng, thuế GTGT 10%.
Căn cứ vào nghiệp vụ phát sinh kế toán lập: Hóa đơn GTGT 0000804, Giấy đề nghị thanh toán, Phiếu chi 0069, kế toán hạch toán:
Nợ TK 6418 5.600.000
Nợ TK 1331 560.000
Có TK 111 6.160.000
Ngày 26/8/2015, Công ty chi tiền điện thoại tháng 7 ở bộ phận bán hàng cho Nguyễn văn Sáu với số tiền 1.146.840 đồng.
Căn cứ vào nghiệp vụ phát sinh kế toán lập: Hóa đơn GTGT tiền điện thoại 0149955, Phiếu chi 0084, kế toán hạch toán:
Nợ TK 6417 1.042.582
Nợ TK 1331 104.258
Có TK 111 1.146.840
Ngày 27/9/2015, Công ty chi tiền điện thoại tháng 8 ở bộ phận bán hàng cho Lê Văn Bé với số tiền 1.265.000 đồng.
Căn cứ vào nghiệp vụ phát sinh kế toán lập: Hóa đơn GTGT tiền điện 015963, Phiếu chi 0108, kế toán hạch toán:
Nợ TK 6417 1.150.000
Nợ TK 1331 115.000
Có TK 111 1.265.000
Cuối kỳ, kế toán khóa sổ kết chuyển toàn bộ chi phí bán hàng trên tài khoản 641, sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh
Nợ TK 911 1.301.550.186 Có TK 641 1.301.550.186
Nghiệp vụ ngày 18/7/2015
HÓA ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01GTGT3/001
Liên 2: Giao cho người mua Ký hiệu: SD/15P Ngày 18 tháng 7 năm 2015 Số: 0000804
Họ tên người bán hàng: Nguyễn Trọng Hữu
Đơn vị: Doanh nghiệp tư nhân Sáu Đời
Địa chỉ: 206/13, Đường Mậu Thân, Q.Ninh Kiều, TP. Cần Thơ.
Mã số thuế: 0301328113115
Họ tên người mua hàng: Nguyễn Văn Khánh
Đơn vị: Công ty CP Bê Tông HAMACO
Địa chỉ: C22, Lê Hông Phong, TP CT Mã số thuế: 0301429113005 Hình thức thanh toán: Tiền mặt Số tài khoản:
STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6 = 4 x 5
1 Ăn uống bàn 01 5.600.000
Cộng tiền hàng: 5.600.000
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 560.000
Tổng cộng tiền thanh toán: 6.160.000
Số tiền viết bằng chữ: Sáu triệu một trăm sáu mươi nghìn đồng chẵn.
Người mua hàng Người bán hàng
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
CÔNG TY CP BÊ TÔNG HAMACO Mẫu số 05 – TT
C22, Lê Hồng Phong, P.Bình Thủy, Q.Bình Thủy, TP Cần Thơ
Ban hành theo TT số 200/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 của BTC
GIẤY ĐỀ NGHỊ THANH TOÁN
Ngày 18 tháng 7 năm 2015
Kính gửi: Ban giám đốc Công ty CP Bê Tông HAMACO
Họ và tên: Phạm Trọng Hữu
Bộ phận: Điều phối
Nội dung thanh toán: Chi phí tiếp khách
Tổng số tiền (Viết bằng chữ): Sáu triệu một trăm sáu mươi nghìn đồng chẵn.
Số chứng từ gốc kèm theo: 02
Giám đốc Kế toán Phụ trách bộ phận Người đề nghị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
CÔNG TY CP BÊ TÔNG HAMACO Mẫu số 02 - TT
C22, Lê Hồng Phong, P.Bình Thủy, Q.Bình Thủy, TP Cần Thơ
(Ban hành theo TT số 200/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 của BTC) PHIẾU CHI Ngày 18 tháng 7 năm 2015 Quyển số: 0007 Số: 0054 Nợ: 6418 Có: 1111
Họ và tên người nhận tiền: Phạm Trọng Hữu
Địa chỉ: Điều phối
Lý do nộp: Chi phí tiếp khách.
Số tiền: 6.160.000 đ (Viết bằng chữ): Sáu triệu một trăm sáu mươi nghìn đồng chẵn.
Kèm theo: Giấy đề nghị tạm ứng Chứng từ gốc: 01
Ngày 18 tháng 7 năm 2015
Giám đốc Kế toán trưởng Người nhận tiền Người lập phiếu Thủ quỹ
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Lê Hoàng Nam Nguyễn Thanh Hoàng Phạm Trọng Hữu Trần Thị Thi Thơ Dương Ngọc Thư
Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ): ...
+ Tỷ giá ngoại tệ (Vàng bạc, đá quý):
Nghiệp vụ ngày 26/8/2015
HÓA ĐƠN Mẩu sổ: 01GTKT/001
DỊCH VỤ VIỄN THÔNG(GTGT) Ký hiệu: PP/15E Số: 0149955 Viễn thông Thành phố Cần Thơ
Mã số thuế: 1 8 0 0 9 5 4 5 2 9
Địa chỉ: 11 Phan Đình Phùng, Q Ninh Kiều, TP Cần Thơ Tên khách hàng: CÔNG TY CP BÊ TÔNG HAMACO
Địa chỉ: C22, Lê Hồng Phong, P.Bình Thủy, Q.Bình Thủy, TP Cần Thơ
Số thuê bao: Mã số: 011526564
Hình thức thanh toán: Thu tại CT MST: 1 8 0 1 0 7 1 4 3 8
STT Dịch vụ sử dụng ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6
1 CƯỚC SỬ DỤNG DỊCH 1.042.582
VỤ VIỄN TPCT
Cộng tiền dịch vụ: 1.042.582
Thuế suất thuế GTGT: 10% Thuế GTGT: 104.258
Tổng cộng tiền thanh toán: 1.146.840 Số tiền bằng chữ: Một triệu một trăm bốn mươi sáu nghìn tám trăm bốn mươi đồng.
CÔNG TY CP BÊ TÔNG HAMACO Mẫu số 02 - TT
C22, Lê Hồng Phong, P.Bình Thủy, Q.Bình Thủy, TP Cần Thơ
(Ban hành theo TT số 200/TT-BTC
ngày 22 tháng 12 năm 2014 của BTC)
PHIẾU CHI Quyển số: 0007
Ngày 26 tháng 8 năm 2015 Số: 0084
Nợ: 6418
Có: 1111
Họ và tên người nhận tiền: Viễn thông Thành phố Cần Thơ
Địa chỉ: 11 Phan Đình Phùng, Q Ninh Kiều, TP Cần Thơ
Lý do nộp: Chi tiền điện.
Số tiền: 1.146.840 đ (Viết bằng chữ): Một triệu một trăm bốn mươi sáu nghìn tám trăm bốn mươi đồng.
Kèm theo: HĐGTGT Chứng từ gốc: 01
Ngày 26 tháng 8 năm 2015
Giám đốc Kế toán trưởng Người nhận tiền Người lập phiếu Thủ quỹ
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Lê Hoàng Nam Nguyễn Thanh Hoàng Trần Thị Thi Thơ Dương Ngọc Thư
Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ): ...
+ Tỷ giá ngoại tệ (Vàng bạc, đá quý): ...
Nghiệp vụ ngày 27/9/2015
HÓA ĐƠN Mẩu sổ: 01GTKT/001
DỊCH VỤ VIỄN THÔNG(GTGT) Ký hiệu: PP/15E Số: 015963 Viễn thông Thành phố Cần Thơ
Mã số thuế: 1 8 0 0 9 5 4 5 2 9
Địa chỉ: 11 Phan Đình Phùng, Q Ninh Kiều, TP Cần Thơ Tên khách hàng: CÔNG TY CP BÊ TÔNG HAMACO
Địa chỉ: C22, Lê Hồng Phong, P.Bình Thủy, Q.Bình Thủy, TP Cần Thơ
Số thuê bao: Mã số: 011526564
Hình thức thanh toán: Thu tại CT MST: 1 8 0 1 0 7 1 4 3 8
STT Dịch vụ sử dụng ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6
1 CƯỚC SỬ DỤNG DỊCH 1.150.000
VỤ VIỄN TPCT
Cộng tiền dịch vụ: 1.150.000
Thuế suất thuế GTGT: 10% Thuế GTGT: 115.000
Tổng cộng tiền thanh toán: 1.265.000 Số tiền bằng chữ: Một triệu hai trăm sáu mươi lăm nghìn đồng.
CÔNG TY CP BÊ TÔNG HAMACO Mẫu số 02 - TT
C22, Lê Hồng Phong, P.Bình Thủy, Q.Bình Thủy, TP Cần Thơ
(Ban hành theo TT số 200/TT-BTC
ngày 22 tháng 12 năm 2014 của BTC)
PHIẾU CHI Ngày 27 tháng 9 năm 2015 Quyển số: 0007 Số: 0108 Nợ: 6418 Có: 1111
Họ và tên người nhận tiền: Viễn thông Thành phố Cần Thơ
Địa chỉ: 11 Phan Đình Phùng, Q Ninh Kiều, TP Cần Thơ
Lý do nộp: Chi tiền điện thoại.
Số tiền: 1.265.000 đ (Viết bằng chữ): Một triệu hai trăm sáu mươi lăm nghìn đồng.
Kèm theo: HĐGTGT Chứng từ gốc: 01
Ngày 27 tháng 9 năm 2015
Giám đốc Kế toán trưởng Người nhận tiền Người lập phiếu Thủ quỹ
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Lê Hoàng Nam Nguyễn Thanh Hoàng Trần Thị Thi Thơ Dương Ngọc Thư
Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ): ...
+ Tỷ giá ngoại tệ (Vàng bạc, đá quý):...
Đơn vị: Công ty CP Bê Tông HAMACO ( Ban hành theo TT số 200/TT-BTC
Địa chỉ: C22, Lê Hồng Phong, TP CT ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH
Tài khoản: 641
Đối tượng:
Đơn vị tính: đồng
Ngày, Chứng từ TK Ghi nợ TK 641
Chia ra
tháng Ngày, Diễn giải đối
Số hiệu Tổng số tiền Dịch vụ Khấu hao Chi phí NV
ghi sổ tháng ứng mua ngoài TSCĐ bán hàng A B C D E 1 2 3 4 Số dư đầu kỳ 01/7 0002256 01/7 Chi phí dịch vụ bơm 111 2.050.000 2.050.000 …… ….. ……. ……… …… ……… ……… ……… ……… 18/7 0000804 18/7 Chi phí tiếp khách 111 5.600.000 5.600.000 …… ….. ….. ……… …… ……… ……… ……… …………
28/7 07/KH 28/7 Khấu hao tài sản cố định 214 55.890.171 55.890.171
…… ….. ….. ……… …… ……… ……… ……… …………
28/7 BTL 28/7 Lương phải trả cho nhân viên bán hàng 334 115.000.000 115.000.000
28/7 BTL 28/7 Khoản trích theo lương 338 27.600.000 27.600.000
…… ….. ….. ……… ………… …… ……… ……… ……… …………
28/8 BTL 28/8 Khoản trích theo lương 338 29.760.000 29.760.000
…… ….. … ……… …… ………… …………. ……… ………
27/9 015963 27/9 Chi trả tiền điện thoại cho bộ phận bán hàng 111 1.150.000 1.150.000
28/9 09/KH 28/9 Khấu hao tài sản cố định 214 55.890.171 55.890.171
…… ….. ….. ……… …… ……… …………. ……… …………
28/9 BTL 28/9 Lương phải trả cho nhân viên bán hàng 334 120.000.000 120.000.000
28/9 BTL 28/9 Khoản trích theo lương 338 28.800.000 28.800.000
Cộng số phát sinh 1.301.550.186 688.719.673 167.670.513 445.160.000
Ghi có TK 641 911 1.301.550.186
Số dư cuối kỳ
Sổ này có 02 trang, đánh số thứ tự từ trang 01 đến trang 02
Ngày mở số 01/7/2015 đến ngày 30/9/2015 Cần Thơ, ngày 30 tháng 9 năm 2015
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)