II. Kế toán chi NSNN bằng lệnh chi tiền
6. Kế toán các khoản chi khác
6.1. Chi NSNN chuyển vào quỹ dự trữ tài chính 6.1.1. Tại cơ quan Tài chính
a) Trường hợp có giao dự toán đến cấp 4
- Trong năm ngân sách: hạch toán (GL, ngày hạch toán hiện tại): Nợ TK 1983, 8992 - Tạm ứng/chi KP khác bằng LCT
Có TK 5611, 5612 - Quỹ dự trữ tài chính - Trong thời gian chỉnh lý quyết toán:
+ Hạch toán chi NSNN (GL, kỳ 13, ngày hạch toán 31/12 năm trước): Nợ TK 8992 - Chi KP khác bằng LCT
Có TK 3399 - Phải trả trung gian khác + Đồng thời ghi (GL, ngày hạch toán hiện tại):
Nợ TK 3399 - Phải trả trung gian khác Có TK 5611, 5612 - Quỹ dự trữ tài chính
b) Trường hợp không giao dự toán đến cấp 4
- Trong năm ngân sách: hạch toán (GL, ngày hạch toán hiện tại): Nợ TK 1984, 8951
Có TK 5611, 5612 - Quỹ dự trữ tài chính - Trong thời gian chỉnh lý quyết toán:
+ Hạch toán chi NSNN (GL, kỳ 13, ngày hạch toán 31/12 năm trước): Nợ TK 8951 - Chi NS theo QĐ của cấp có thẩm quyền
Có TK 3399 - Phải trả trung gian khác - Đồng thời ghi (GL, ngày hạch toán hiện tại):
Nợ TK 3399 - Phải trả trung gian khác Có TK 5611, 5612 - Quỹ dự trữ tài chính
6.1.2. Tại KBNN đồng cấp
Kế toán viên KBNN nhận LCT, kiểm tra các thông tin của LCT: Sự phù hợp giữa các yếu tố trên LCT như giữa TK và mục chi, giữa chương - khoản và TM,… nếu sai thì trả lại để CQTC điều chỉnh lại thông tin. Nếu chứng từ đã đảm bảo các yếu tố, Kế toán viên KBNN nhận yêu cầu thanh toán, in Lệnh chi tiền phục hồi từ hệ thống, định khoản, ký và trình ký đầy đủ các chức danh trên chứng từ theo quy định.
6.2. Chi NSTW vào quỹ hoàn thuế GTGT a) Tại Vụ NSNN - BTC
Nợ TK 8951 - Chi ngân sách theo quyết định của cấp có thẩm quyền Có TK 3761 - Tiền gửi của các quĩ (mã quỹ hoàn thuế GTGT)
- Trong thời gian chỉnh lý quyết toán: Chuyên viên Vụ NSNN ghi (GL, kỳ 13 năm trước, ngày hiệu lực 31/12):
Nợ TK 8951 - Chi ngân sách theo quyết định của cấp có thẩm quyền Có TK 3399 - Phải trả trung gian khác
Đồng thời ghi (GL, ngày hiện tại):
Nợ TK 3399 - Phải trả trung gian khác
Có TK 3761 - Tiền gửi của các quĩ (mã quỹ hoàn thuế GTGT)
b) Tại Sở Giao dịch - KBNN
Kế toán viên KBNN nhận LCT, kiểm tra các thông tin của LCT: Sự phù hợp giữa các yếu tố trên LCT như giữa TK và mục chi, giữa chương - khoản và TM,… nếu sai thì trả lại để CQTC điều chỉnh lại thông tin. Nếu chứng từ đã đảm bảo các yếu tố, kế toán viên KBNN nhận yêu cầu thanh toán, in Lệnh chi tiền phục hồi từ hệ thống, định khoản, ký và trình ký đầy đủ các chức danh trên chứng từ theo quy định.