Kết quả kinh doanh: Là số tiền lãi hay lỗ từ các hoạt động của doanh nghiệp trong một thời kỳ nhất định. Đây là kết quả cuối cùng của hoạt động sản xuất kinh doanh thông thƣờng và các hoạt động khác của doanh nghiệp.
Tài khoản này dùng để xác định và phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán theo đúng quy định của chính sách tài chính hiện hành.
Kết quả hoạt động kinh doanh phải đƣợc hạch toán theo từng loại, hoạt động (hoạt động sản xuất, chế biến, hoạt động kinh doanh thƣơng mại, dịch vụ, hoạt động tài chính…) Trong từng loại hoạt động kinh doanh có thể cần hạch toán chi tiết cho từng loại sản phẩm, từng ngành hàng, từng loại dịch vụ.
Cách xác định kết quả kinh doanh
Kết quả kinh doanh của doanh nghiệp (lãi, lỗ) đƣợc xác định trên cơ sở tổng hợp tất cả các kết quả của mọi hoạt động sản xuất kinh doanh trong doanh nghiệp. Kết quả kinh doanh của doanh nghiệp gồm: Kết quả sản xuất kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính, kết quả hoạt động khác.
Lãi lỗ từ hoạt động bán hàng ═ Doanh thu thuần về hoạt động bán hàng Giá vốn hàng bán Chi phí BH và chi phí QLDN cho hàng tiêu thụ trong kỳ Doanh thu thuần về bán
hàng và cung cấp dịch vụ ═ Tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ Lãi lỗ từ hoạt động tài chính ═
Doanh thu hoạt động tài chính Chi phí hoạt động tài chính Lãi lỗ từ hoạt động khác ═ Thu nhập hoạt động khác Chi phí hoạt động khác Lãi lỗ từ hoạt động kinh doanh ═ Lãi lỗ từ hoạt động bán hàng + Lãi lỗ từ hoạt động tài chính + Lãi lỗ từ hoạt động khác Chứng từ sử dụng:
Phiếu kế toán và các chứng từ gốc có liên quan
Tài khoản kế toán sử dụng:
Tài khoản 911- Xác định kết quả kinh doanh
Kết cấu tài khoản 911(Tài khoản 911 không có số dư cuối kỳ)
Bên nợ
- Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp và chi phí khác - Kết chuyển lãi
Bên có
- Doanh thu thuần về sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tƣ và dịch vụ trong kỳ - Doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác và khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Kết chuyển lỗ
Tài khoản 421- Lợi nhuận chƣa phân phối
Tài khoản này dùng để phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh sau thuế thu nhập doanh nghiệp và tình hình phân phối, xử lý kết quả kinh doanh của doanh nghiệp.
Kết cấu tài khoản 421
Bên nợ
- Số lỗ về hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp
- Trích lập các quỹ của doanh nghiệp, chia cổ tức, lợi nhuận cho các cổ đông, nhà đầu tƣ..
- Bổ sung vốn kinh doanh - Lợi nhuận nộp cấp trên
Bên có
- Số lợi nhuận thực tế của hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ - Số lợi nhuận cấp dƣới nộp lên, số lỗ cấp dƣới đƣợc cấp trên bù
- Xử lý các khoản lỗ về hoạt động kinh doanh.
Tài khoản 821- Thuế thu nhập doanh nghiệp
Tài khoản này dùng để phản ánh chi phí thuế TNDN của doanh nghiệp bao gồm: chi phí thuế TNDN hiện hành, chi phí thuế TNDN hoãn lại phát sinh trong năm làm căn cứ xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành.
Kết cấu tài khoản 821
Bên nợ
- Thuế TNDN hiện hành của các năm khác phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót không trọng yếu của năm trƣớc không đƣợc ghi tăng chi phí thuế TNDN hiện hành của năm hiện tại
- Chi phí thuế TNDN hoãn lại phát sinh trong năm từ việc ghi nhận thuế TNDN hoãn lại.
- Ghi nhận chi phí thuế TNDN hoãn lại
- Kết chuyển chênh lệch giữa số phát sinh bên có TK 8212- chi phí thuế TNDN hoãn lại phát sinh trong kỳ vào bên có TK 911- xác định kết quả kinh doanh
Bên có
- Số thuế TNDN hiện hành thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN hiện hành tạm phải nộp đƣợc giảm trừ vào chi phí thuế thu nhập hiện hành đã ghi nhận trong năm.
- Số thuế TNDN đƣợc ghi giảm do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trƣớc đƣợc ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành trong năm hiện tại.
- Ghi giảm chi phí thuế TNDN hoãn lại, ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoãn lại.
- Kết chuyển số chênh lệch giữa số phát sinh bên nợTK8212 lớn hơn số phát sinh bên có TK 8212- chi phí thuế TNDN hoãn lại phát sinh trong kỳ vào bên nợ TK 911- xác định kết quả kinh doanh.
Sơ đồ 1.13: Hạch toán xác định kết quả kinh doanh
TK 632, 641, 642 TK 911 TK 511, 512
Kết chuyển GVHB, CPBH, CPQL
Kết chuyển doanh thu
TK 635, 811 thuần
TK 515, 711
Kết chuyển chi phí hoạt động
tài chính và chi phí khác Kết chuyển doanh thu
TK 821 HĐTC, HĐK
Chi phí thuế TNDN
TK 421
TK 421
Kết chuyển lãi Kết chuyển lỗ