Chứng từ sử dụng
- Hóa đơn GTGT - Phiếu thu, phiếu chi - Giấy báo nợ, giấy báo có
- Các chứng từ khác có liên quan Tài khoản sử dụng
Tài khoản 515 "Doanh thu hoạt động tài chính"
Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia, khoản lãi về chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh và doanh thu các hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp.
Bên nợ:
- Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp (nếu có)
- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính thuần sang Tài khoản 911 "Xác định kết quả kinh doanh"
Bên có:
- Tiến lãi, cổ tức và lợi nhuận được chia;
- Lãi do nhượng bán các khoản đầu tư vào công ty con, công ty liên doanh, công ty liên kết;
- Chiết khấu thanh toán được hưởng;
- Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ của hoạt động kinh doanh; - Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh khi bán ngoại tệ;
- Lãi tỷ giá hối đoái do đánh giá lại cuối năm tài chính các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ của hoạt động kinh doanh;
- Kết chuyển hoặc phân bổ lãi tỷ giá hối đoái của hoạt động đầu tư xây dựng cơ bản (giai đoạn trước hoạt động) đã hoàn thành đầu tư vào hoạt động doanh thu tài chính;
- Doanh thu hoạt động tài chính khác phát sinh trong kỳ.
Tài khoản 515 không có số dư cuối kỳ Tài khoản 635 "Chi phí tài chính"
Tài khoản này dùng để phản ánh những khoản chi phí hoạt động tài chính Bên nợ:
- Các khoản chi phí hoạt động tài chính
- Các khoản lỗ do thanh lý các khoản đầu tư ngắn hạn
- Các khoản lỗ về chênh lệch tỷ giá ngoại tệ phát sinh thực tế Bên có:
- Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán
- Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính và các khoản lỗ phát sinh trong kỳ để xác định kết quả kinh doanh
Tài khoản 635 không có số dư cuối kỳ.
Phương pháp hạch toán
Phương pháp hạch toán doanh thu hoạt động tài chính và chi phí tài chính được khái quát qua sơ đồ 1.6 sau:
Sơ đồ 1.6: Kế toán doanh thu hoạt động tài chính, chi phí hoạt động tài chính
111,112,131 635 3331 515 111,112,131
Trả tiền lãi vay, phân C/k xác định thuế Nhận được lãi do bán bổ lãi mua hàng trả GTGT phải nộp ngoại tệ, lãi tiền gửi chậm, trả góp theo phương pháp ngân hàng 431 trực tiếp
3387 K/c chênh lệch lỗ tỷ
giá do đánh giá lại các 911 Phân bổ dần lãi do bán khoản mục có gốc hàng trả chậm, trả góp
ngoại tệ cuối kỳ K/c chi phí tài K/c doanh thu tài 121,221,223 chính cuối kỳ chính cuối kỳ
121,221 Thu nhập về lơị nhuận 222,223,228 được bổ sung vốn góp liên
doanh,lãi cho vay, lãi kinh Lỗ các khoản đầu tư doanh chứng khoán
129,229 431
Dự phòng giảm giá K/c chênh lệc tỷ giá hối đầu tư đoái trong kỳ và đánh giá lại cuối kỳ(nếu lãi tỷ giá hối đoái)