ở đây ta chỉ đề cập đến giải pháp tăng thu thuế vì thuế là yếu tố quan trọng quyết định quy mô ngân sách nhà nớc
Muốn có dợc những chính sách thuế đúng đắn thì chúng ta cần phải đa ra các vấn đề liên quan đến cải cách hệ thống thuế.
Một là: Mức độ méo mó liên quan đến mức thuế xuất cận biên. Do đó
càn phải thiết kế một hệ thống thuế với thuế xuất cận biên thấp.
Hai là: Tránh thuế liên quan đến tính chất luỹ tiến của chế độ thuế và
đánh thuế vốn, cụ thể là đánh thuế các loại thu nhập khác nhau từ vốn tới các thuế xuất khác nhau. Việc giảm thuế xuất cận biên sẽ làm giảm động cơ chốn thuế và tránh thuế. Giảm hoặc bỏ u đải thuế thu nhập có thể làm giảm động cơ và khả năng trung gian thuế.
Ba là tính phức tạp của luật thuế do nhiều nguyên nhân giống nhau
gây ra hiện tợng tránh thuế. Ví dụ nh khi các loại thu nhập khác nhau bị đánh thuế khác nhau, các cá nhân sẽ cố để thu nhập của họ đợc u đãi nhất. Đây dờng nh là qui tắc chung. Việc xác định những vấn đề trong lĩnh vực thuế một cách rõ ràng của luật thuế trên thực tế còn khó khăn so với lý thuyết. Ngoài việc làm cho luật thuế ít luỹ tiến hơn và ít công bằng hơn vì một số ngời có khả năng lợi dụng các mu mẹo trốn thuế và tránh thuế hơn là nhng ngời khác, việc tránh thuế và trốn thuế còn gây ra những phi hiệu quả rất quan trọng. Không chỉ những chi phí liên quan đến việc thiết kế và thực hiện chế độ này nh lệ phí nộp cho các kế toán viên, luật s mà còn có những thiệt hại, mất mát do những méo mó trong phân phối lại các nguồn lực
trọng nhất điều tiết vĩ mô nền kinh tế thị trờng
không đúng chỗ cho mu mẹo tránh thuế gây ra. Ví dụ: che chở thuế cho các ngành dầu khí sẽ làm cho đầu t đổ dồn vào các ngành này.
Một lập luận hoàn toàn khác lại nghiêng về các loại thuế đơn giản, trực tiếp: thuế tốt là thuế có đặc tính cho phép ngời ta biết đợc nó rơi vào ai và ai chịu thuế đó. Bởi vì gánh nặng thuế có thể chuyển hoặc cho ngời tiêu dùng hoặc cho cổ đông, do đó thuế thu nhập công ty là thuế rất tồi.
Những nguyên tắc chung mà ta đã nêu thờng đối lập với các nguyên tắc hoặc mục tiêu khác của chính sách công cộng. Có những ngời cho rằng thuế tốt là thuế không gây ra đau đớn tức là: “ Nghệ thuật đánh thuế là ở việc đánh thuế sao cho vừa thu đợc nhiều thuế nhất song nó lại ít bị kêu nhất” thuế thu nhập công ty có thể là thuế tốt về mặt này.
Tơng tự chúng ta đã nêu ở phần trớc rằng nhờ phân biệt làm cho luật thuế phức tạp, bất công chắc chắn sẽ gây ra méo mó, nhng ít nhất cũng làm cho công chúng cảm nhận đợc một phần là hệ thống thuế phản ánh đúng hơn quan điểm về công bằng và một phần là nâng cao hiệu quả về phân bố các nguồn lực nh cho vay tín dụng để tiết kiệm năng lợng đợc đáp ứng vì ngời ta cho rằng động cơ cá nhân trong việc tiết kiệm năng lợng là cha đủ.
Điều đã trở nên rõ ràng hơn là hệ thống thuế không thể làm đợc tất cả. Nếu chúng ta yêu cầu nó làm quá nhiều thì có thể nó không đạt đợc mục tiêu nào hoàn chỉnh. Những vấn đề cơ bản mà cải cách thuế gặp phải là: