IV. Hạch toán chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp và xác định kết quả bán hàng:
15 8/12 Phải thu tiền cao su đợt 2/00 14065 5111 204000 2869260000 36 /12 Thu tiền hàng gỗ đợt 6/99 14067 1122 60000 84402
126.623.435 275.258.382 = 148.634.947 Trên cơ sở đó kế toán lập tờ khai thuế GTGT:
Trên cơ sở đó kế toán lập tờ khai thuế GTGT:
Cộng hoà xΜ hội chủ nghĩa Việt Nam
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
Tờ khai thuế Giá trị gia tăng
Thángư12/2000
(Dùng cho cơ sở tính thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp khấu trừ) Tên cơ sở: Công ty Môi giới thơng mại và Đầu t phát triển GTVT
STT CHỉ TIêU Kê KHAI DOANH Sẩ (CHA CÃ THUế GTGT)
THUế GTGT
1 2 3 4
1 Hàng hóa dịch vụ bán ra 6.780.925.000
2 Hàng hóa dịch vụ chịu thuế GTGT 6.780.925.000 126.623.435 a Hàng hóa xuất khẩu thuế suất 0% 5.233.725.000
b Hàng hóa dịch vụ thuế suất 5% 561.931.300 28.096.565 c Hàng hóa dịch vụ thuế suất 10% 985.268.700 98.526.870
3 Hàng hóa dịch vụ mua vào 2.526.246.125 275.258.382
4 Thuế GTGT đợc khấu trừ 275.258.382
5 Thuế GTGT phải nộp hoặc đợc thoái (2-5) - 148.634.947 6 Thuế GTGT kỳ trớc chuyển qua
a Nộp thiếu
b Nộp thừa hoặc cha đợc KINH Tế
7 Thuế GTGT phải nộp trong tháng 0
8 Thuế GTGT đã đợc hoàn trả trong tháng 0
9 Thuế GTGT phải nộp tháng này - 148.634.947
Cuối tháng kế toán tổng hợp kết chuyển thuế GTGT đợc khấu trừ: Nợ TK 3331 : 126.623.435
4.ưHạchưtoánưgiáưvốnưhàngưbán:
* Để theo dõi trị giá hàng xuất bán kế toán mở sổ chi tiết TK 156. 157. Hàng hóa xuất kho gửi cho đại lý đến cuối tháng cha bán hàng đợc theo dõi trên sổ chi tiết TK 157 - Hàng gửi bán. Số d đầu tháng: Tại Công ty không theo dõi chi tiết số d đầu tháng hàng gửi bán ở từng đại lý mà chỉ phản ánh số tổng cộng. Nên muốn biết số d đầu tháng của từng đại lý phải xem số liệu ở các bảng số liệu hàng tồn đại lý lập riêng cho từng đại lý.
- Khi xuất hàng hóa giao cho các đại lý kế toán định khoản: Nợ TK 157 (đại lý...)/Có TK 156.
- Kế toán căn cứ vào phiếu xuất kho hoặc bảng kê xuất của từng cửa hàng đại lý để vào bên Nợ TK 632/Có TK 156 (1561). 157 (đại lý X).
- Tuy nhiên trong quá trình bán hàng có những trờng hợp đại lý. khách hàng mua trực tiếp tại Công ty trả lại hàng. khi đó kế toán phản ánh vào phần ghi Nợ TK 156/Có TK 632. 157 (đại lý X).
Sổ chi tiết hàng hóa (TK 157)
Tên hàng hóa: Lốp cao su
Đơn vị tính: Bộ
Chứng từ
Diễn giảI ĐốiTK
ứng
nhập xuất tồn
SH Nt Sl Đơn giá thành tiền sl Đơn giá thành tiền sl thành tiền
D đầu tháng 12/2000 600 1.920.000.000
4628 6/12 Xuất lốp cho ĐL Phúc Yên 1561 50 3.200.000 160.000.000 4629 9/12 Xuất lốp cho ĐL Thái Bình 1561 20 3.200.000 64.000.000 4629 9/12 Xuất lốp cho ĐL Thái Bình 1561 20 3.200.000 64.000.000
..
.. .. .. .. .. .. ….. ……….. ….. ………… ……….
18 31/12 Trị giá vốn hàng bán ĐL HP 632 30 3.200.000 96.000.000 Cộng phát sinh T12 100 320.000.000 120 384.000.000 Cộng phát sinh T12 100 320.000.000 120 384.000.000
* Để theo dõi giá vốn hàng bán. kế toán mở sổ chi tiết TK 632 theo dõi chi tiết từng mặt hàng. căn cứ vào phiếu xuất kho. phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ kế toán vào sổ chi tiết TK 632. lập bảng tổng hợp giá vốn để vào chứng từ ghi sổ.
Trích sổ giá vốn một mặt hàng của Công ty tháng 12/2000:
Sổ giá vốn hàng hóa
Tên hàng hóa: Cao su
Đơn vị tính: Tấn
chứng từ DIễN GIảI TK số PHáT SINH
sh nt đối
ứng nợ có
Tháng 12/2000
4626 08/12 Xuất cao su: 300tấn 1561 2.640.000.000 4627 08/12 Phân bổ CP cao su: 300tấn 1562 15.000.000
Kết chuyển giá vốn cao su 911 2.655.000.000
Cộng phát sinh tháng 12 2.655.000.000 2.655.000.000
Bảng tổng hợp giá vốn hàng bán
chứng từ nội DUNG Số TIềN TK GHI có
SH NT 1561 157
4626 08/12 Xuất giá vốn CS: 300tấn 2.640.000.000 2.640.000.000 18 31/12 Xuất giá vốn lốp CS đại lý
HP 96.000.000 Tổng cộng 6.050.075.250 3.578.285.000 2.471.790.250 Chứng từ ghi sổ Số: 26 Ngày 31/12/2000 Chứng
từ TRíCH YếU TΜI KHOảN số TIềN GHI
chú SH NT Nợ Có Trị giá vốn hàng bán T12/2000 632 1561 157 6.050.075.250 3.578.285.000 2.471.790.250
5.ưHạchưtoánưCPBH.ưCHQLDN:
Chi phí bán hàng là toàn bộ những khoản chi phí phát sinh trong quá trình bán hàng hàng hóa. tại Công ty Môi giới thơng mại và Đầu t phát triển GTVT bao gồm các khoản sau: Chi phí vận chuyển. bốc xếp. chi phí nhân viên phòng kinh doanh. chi phí quảng cáo. khấu hao TSCĐ ...
Chi phí quản lý doanh nghiệp là những khoản chi phí liên quan đến hoạt động chung ở Công ty bao gồm những khoản sau: Chi phí tiền lơng nhân viên quản lý. khấu hao TSCĐ. các loại phí. lệ phí. điện nớc. điện thoại ...
Căn cứ vào các bảng phân bổ công cụ dụng cụ. bảng phân bổ tiền lơng. phân bổ khấu
hao TSCĐ. các phiếu chi. chứng từ ngân hàng. thanh toán tạm ứng ... kế toán vào sổ chi phí
BH. CPQLDN.
Ngoài sổ chi phí bán hàng kế toán còn mở sổ theo dõi chi tiết chi phí cho từng lô hàng. còn tổng chi phí quản lý doanh nghiệp đợc phân bổ theo tỷ lệ doanh thu.
Sổ CHI PHí SảN XUấT. KINH DOANH Tài khoản: 642 Chứng từ diễn giảI Tk đối ứng Tổng số Ghi nợ tk 642 sh nt 6421 6422 6423 6424 6425 6426 6427 6428 Tháng 12/2000
15 10/12 Chi tiền điện 1121 3474470 3474470
