- Tài khoản tổng hợp có nhiệm vụ theo dõi và cung cấp các thông tin
8 Dự toán chi sự nghiệp, dự án
8.3.5. Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Quá trình sản xuất thường phát sinh các nghiệp vụ kinh tế như: sử dụng nguyên vật liệu cho sản xuất sản phẩm, tính và trả lương cho người lao động, trích các khoản trích theo lương của người lao động, trích khấu hao TSCĐ, thanh toán các chi phí dịch vụ điện, nước mua ngoài,…
(1) Khi xuất nguyên vật liệu chính, nguyên vật liệu phụ, nhiên liệu cho phân xưởng sản xuất để chế tạo sản phẩm.
Nợ TK 621- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Có TK 152- Nguyên liệu, vật liệu
(2) Khi xuất vật liệu để dùng chung cho phân xưởng sản xuất hay phục vụ cho công tác quản lý phân xưởng:
Nợ TK 627- Chi phí sản xuất chung Có TK 152- Nguyên liệu, vật liệu
(3) Khi tính ra tiền công phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất, công nhân phục vụ và nhân viên quản lý phân xưởng:
Nợ TK 622- Chi phí nhân công trực tiếp Nợ TK 627- chi phí sản xuất chung
(4) Khi trích BHXH, BHYT, KPCĐ được tính vào chi phí sản xuất kinh doanh( 19%):
Nợ TK 622- Chi phí nhân công trực tiếp Nợ TK 627- Chi phí sản xuất chung
Có TK 338- Phải trả, phải nộp khác
(5) Khi trích BHXH, BHYT phần được trừ vào tiền lương phải trả của cán bộ công nhân viên ( 6%):
Nợ TK 334- Phải trả công nhân viên Có TK 338- Phải trả, phải nộp khác
(6) Khi xuất công cụ dụng cụ cho phân xưởng sản xuất: Nợ TK 627- Chi phí sản xuất chung
Có TK 153- Công cụ dụng cụ
(7) Trường hợp công cụ dụng cụ xuất dùng có giá trị lớn, cần phải phân bổ vào chi phí sản xuất kinh doanh của nhiều kỳ:
- Ghi nhận giá trị công cụ dụng cụ xuất dùng Nợ TK 142- Chi phí trả trước ( giá trị xuất dùng)
Có TK 153- Công cụ dụng cụ ( giá trị xuất dùng)
- Từng kỳ, phân bổ giá trị công cụ dụng cụ vào chi phí sản xuất kinh doanh
Nợ TK 627- Chi phí sản xuất chung
Có TK 142- Chi phí trả trước ( giá trị phân bổ từng kỳ) (8) Khấu hao TSCĐ đang dùng ở phân xưởng
Nợ TK 627- Chi phí sản xuất chung Có TK 214- Khấu hao TSCĐ
(9) Đối với các chi phí khác có liên quan gián tiếp đến hoạt động của phân xưởng như chi phí sửa chữa thường xuyên TSCĐ, chi phí điện nước, tiếp khách, ghi:
(10) Khi phân bổ chi phí trả trước có liên quan đến hoạt động của phân xưởng trong từng kỳ, ghi:
Nợ TK 627- Chi phí sản xuất chung Có TK 142- Chi phí trả trước
(11) Khi trích trước tiền lương nghỉ phép của công nhân sản xuất trong kỳ, kế toán ghi:
Nợ TK 622- Chi phí nhân công trực tiếp Có TK 335- Chi phí phải trả
(12) Khi trích trước chi phí sửa chữa lớn tài sản cố định đang dùng trong phân xưởng sản xuất ghi:
Nợ TK 627- Chi phí sản xuất chung Có TK 335- Chi phí phải trả
(13) Cuối kỳ, kết chuyển các chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung sang TK chi phí sản xuất kinh doanh dở dang để tổng hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm:
Nợ TK 154- Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Có TK 621- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Có TK 622- Chi phí nhân công trực tiếp Có TK 627- Chi phí sản xuất chung (14) Nếu có phế liệu thu hồi nhập kho ghi: Nợ TK 152- Nguyên vật liệu
Có TK 154- Chi phí SXKD dở dang
(15) Giá thành thực tế của những sản phẩm hoàn thành nhập kho trong kỳ ghi:
Nợ TK 155- Thành phẩm
Có TK 154- Chi phí SXKD dở dang
(16) Trường hợp sản phẩm hoàn thành không nhập kho, mà được giao ngay cho khách hàng tại phân xưởng ghi:
Có TK 154- Chi phí SXKD dở dang