* Nội dung:
Ở Công ty, chi phí sản xuất chung chiếm tỷ lệ nhỏ trong giá thành công trình, hạng mục công trình hoàn thành.
Chi phí sản xuất chung bao gồm các khoản mục: Chi phí tiền lương cho bộ phận gián tiếp, các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ của nhân viên quản
lý và chi phí nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, chi phí khấu hao TSCĐ (ngoài khấu hao máy thi công), chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí, bằng tiền khác. * Phương pháp tập hợp
Kế toán tập hợp chi phí sản xuất theo phương pháp trực tiếp. Chi phí sản xuất chung phát sinh ở công trình, hạng mục công trình nào thì tập hợp cho công trình và hạng mục công trình đó.
* TK sử dụng:
Kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung phát sinh trong kỳ vào tài khoản 627. Tài khoản này được mở chi tiết cho từng tiểu khoản và cho từng hạng mục công trình ( Chi phí sản xuất chung của Công trình Cải tạo nâng cấp Viện Công nghệ Xạ Hiếm năm 2008-2009 được tập hợp vào TK 627A). Với mỗi tiểu khoản tương ứng với các chi phí liên quan.
* Quy trình hạch toán
Chi phí sản xuất chung ở Công ty chiếm tỷ lệ nhỏ trong giá thành các công trình, hạng mục công trình. Và các chi phí này được tập hợp chi tiết theo từng tiểu khoản (tài khoản cấp 2) nên quá trình tập hợp chi phí sản xuất chung như sau:
* TK 6271 – Chi phí tiền lương cho bộ phận gián tiếp
Tài khoản này bao gồm các khoản tiền lương, phụ cấp lương, các khoản
trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định (19%). Đối với mỗi công trình, kế toán tiến hành tập hợp chi phí cho công trình đó.
Biểu mẫu 3.15
Danh sách lao động tiền lương tháng 1/2009
* Bộ phận gián tiếp tại công trình: Cải tạo nâng cấp Viện CNXH năm 2008 -2009
STT Họ và tên Bộ phận Chức vụ Ghi chú
1 Vũ Chiến Thắng Phòng xây dựng Chủ nhiệm CT
2 Mai Thanh Phòng Phòng xây dựng Kỹ thuật
3 Trần Xuân Độ Phòng xây dựng Kỹ thuật
4 Nguyễn Văn Đức Phòng xây dựng Kỹ thuật
5 Nguyễn Thị Thảo Ban kế toán Thống kê
… …………. ………
Biểu mẫu 3.16:
Bảng thanh toán tiền lương tháng 1/2009
* Bộ phận gián tiếp tại Công trình: Cải tạo nâng cấp Viện Công Nghệ Xạ Hiếm năm 2008 - 2009
ST
T Họ và tên Chức vụ Lương CB Phụ cấp
Lương
thực nhận Chữ ký
1 Vũ Chiến Thắng Trưởng
phòng 5.000.000 300.000
5.300.0 00 2 Mai Thanh Phòng Kỹ thuật 4.500.000 300.000 4.800.0 00 3 Trần Xuân Độ Kỹ thuật 4.230.000 300.000 4.530.0 00 4 Nguyễn Văn Đức Kỹ thuật 4.500.000 300.000 4.800.000
……… ……….. ……….
Cộng 41.874.100 2.500.000 44.374.100
Lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
Các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ của bộ phận gián tiếp trong Tháng 01/2008 được tính như sau:
44.374.100*19% = 8.431.079 đ Nợ TK 627A (6271) : 52.805.179
Có TK 338 : 8.431.079 Có TK 334: 44.374.100
- Lương bộ phận gián tiếp tại công trường Viện CNXH từ tháng 2 đến tháng 5 tập hợp tương tự ( tổng 5 tháng là 223.386.430đ ).
- Các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ bộ phận gián tiếp tại công trường Viện CNXH từ tháng 2 đến tháng 5 tập hợp tương tự ( tổng 5 tháng là 42.443.422đ ).
Biểu mẫu 3.17A
Công ty CP Đầu tư Xây dựng Việt Anh
Chứng từ ghi sổ
Số 23
Ngày 31 tháng 5 năm 2009
Diễn giải SHTK Số tiền
Nợ Có Nợ Có
Tiền lương nhân viên quản lý phân bổ cho công trình Viên CN Xạ hiếm
627A 334 223.386.430 223.386.430 Cộng 223.386.430 223.386.430 Kèm theo .... chứng từ gốc
Người lập Kế toán trưởng
Biểu mẫu 3.17B
Công ty CP Đầu tư Xây dựng Việt Anh
Chứng từ ghi sổ
Số 24
Ngày 31 tháng 5 năm 2009
Diễn giải SHTK Số tiền
Nợ Có Nợ Có
BHXH, BHYT, KPCĐ của nhân viên quản lý tính vào chi phí sản xuất chung Công trình Viêm CN Xạ hiếm.
627A
338 42.443.422 42.443.422
Cộng 42.443.422 42.443.422
Kèm theo .... chứng từ gốc
Người lập Kế toán trưởng
* Chi phí nguyên vật liệu – TK 6272
Nguyên vật liệu không xuất dùng cho công trình này nên không tính vào chi phí sản xuất chung.
Trong kỳ xuất dùng công cụ, dụng cụ trong Công ty và dụng cụ ngoài Công ty. Kế toán căn cứ vào phiếu xuất kho công cụ dụng cụ để ghi sổ kế toán như sau:
+ Công cụ, dụng cụ trong Công ty dùng cho công trình: Nợ TK 627A (6272) : 3.505.000
Có TK 153(1531) : 3.505.000
Biểu mẫu 3.18
Cty CP Đầu tư xây dựng Việt Anh
PHIẾU XUẤT KHO
Số 05/04
Ngày 10/1/2009
Nợ TK 6273
Có TK 1531 Họ và tên người nhận: Ngô Văn Nam (đội Lê Thanh Tùng )
Lý do xuất: Trang bị BHLĐ cho CN làm việc tại CT Viện xạ hiếm Tại kho: Nguyễn Thu Minh
STT Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất Mã số Đơn vị Số lượng Theo Thực CT nhập Đơn giá Thành tiền
1 Quần áo kỹ thuật 130 Bộ 5 5 112.000 560.000
2 Giày vải 137 Đôi 5 5 33.000 165.000
3 Mũ nhựa 133 Cái 5 5 12.000 60.000
4 ... ... ...
Cộng 3.505.000
Cộng thành tiền:Ba triệu, năm trăm linh lăm nghìn đồng./.
Ngày 10/1/2009
P.trách cung tiêu Người nhận hàng T.kho KTT Thủ trưởng đơn vị Biểu mẫu 3.19
Chứng từ ghi sổ
Số 18
Ngày 31 tháng 5 năm 2009
Diễn giải SHTK Số tiền
Nợ Có Nợ Có
CCDC xuất dùng cho bộ phận quản lý công trình Viện Công nghệ Xạ hiếm. 627A 153 3.505.000 3.505.000 Cộng 3.505.000 3.505.000 Kèm theo .... chứng từ gốc
Người lập Kế toán trưởng
* Chi phí khấu hao tài sản cố định – TK 6274
Ngoài máy thi công, các máy móc thiết bị khác dùng cho thi công công trình đều phải trích khấu hao. Hàng tháng, căn cứ vào bảng tính khấu hao TSCĐ, kế toán vào sổ sách và định khoản
Biểu mẫu 3.20
Cty CP Đầu tư Xây dựng Việt Anh
BẢNG PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ CHO CÁC CÔNG TRÌNH
Tháng 1/2009
- Căn cứ kế hoạch trích khấu hao năm 2009 của Công ty đăng ký - Căn cứ vào tình trạng TSCĐ đang sử dụng ở các công trình và phục vụ quản lý. Kế toán trích khấu hao TSCĐ và phân bổ cho các đội sử dụng trong tháng 1/2008
T
T Tên TSCĐ Nguyên giá KH tháng 1 CT sử dụng
Ghi chú
1 Máy kinh vĩ điện tử 25.761.600 429.360 Kho công ty 2 Bộ nâng hạ 42.869.226 714.487 Xạ hiếm 3 Máy trộn bê tông 39.523.665 823.410 Xạ hiếm
4 ……. ….
… Máy điều hòa 16.800.000 350.000 VP công ty
Cộng 776.629.114 28.613.289
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
Theo QĐ 206/2003/QĐ-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính về ban hành chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định. Công ty trích khấu hao theo phương pháp đường thẳng như sau:
- Mức khấu hao bình quân năm:
Mức khấu hao bình Nguyên giá TSCĐ quân năm = Số năm sử dụng - Mức khấu hao bình quân tháng:
Mức khấu hao bình Mức khấu hao bình quân năm quân tháng = 12
Tổng khấu hao trong các tháng 1+2+3 +4+5 của CT Xạ hiếm là: Nợ TK 627A (6274) : 7.689.485
Có TK 214 : 7.689.485
Biểu mẫu 3.21
Công ty CP Đầu tư Xây dựng Việt Anh
Chứng từ ghi sổ
Số 28
Ngày 31 tháng 5 năm 2009
Diễn giải SHTK Số tiền
Nợ Có Nợ Có
CP KH TSCĐ phân bổ cho công tình Viện CN Xạ hiếm 627A 214 7.689.485 7.689.485 Cộng 7.689.485 7.689.485 Kèm theo .... chứng từ gốc
Người lập Kế toán trưởng
* Chi phí dịch vụ mua ngoài – TK 6277
Gồm các chi phí điện nước, điện thoại, chi phí thuê xe,…phục vụ cho công trình. Căn cứ vào các chứng từ: Bảng kê thanh toán tiền tạm ứng, Giấy báo Nợ của ngân hàng, kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 627A (6277) : 40.114.996
Có TK 112 : 10.150.000 Có TK 141 : 14.462.139 Có TK 331 : 15.502.857
Biểu mẫu 3.22
Công ty CP Đầu tư Xây dựng Việt Anh
Ngày 31 tháng 5 năm 2009
Diễn giải SHTK Số tiền
Nợ Có Nợ Có
Chi tạm ứng cho công trình Viện CN xạ hiếm 627A 141 14.462.139 14.462.139 Cộng 14.462.139 14.462.139 Kèm theo .... chứng từ gốc
Người lập Kế toán trưởng
Biểu mẫu 3.23
Công ty CP Đầu tư Xây dựng Việt Anh
Chứng từ ghi sổ
Ngày 31 tháng 5 năm 2009
Diễn giải SHTK Số tiền
Nợ Có Nợ Có
CP dịch vụ mua ngoài dung cho Công tình Viện CN xạ hiếm
627A 112 10.150.000 10.150.000 Cộng 10.150.000 10.150.000 Kèm theo .... chứng từ gốc
Biểu mẫu 3.24
Công ty CP Đầu tư Xây dựng Việt Anh
Chứng từ ghi sổ
Ngày 31 tháng 5 năm 2009
Diễn giải SHTK Số tiền
Nợ Có Nợ Có
Chi phí dịch vụ mua ngoài chưa trả tiền người bán dùng cho Công trình Viện CN xạ hiếm 627A 331 15.502.857 15.502.857 Cộng 15.502.857 15.502.857 Kèm theo .... chứng từ gốc
Người lập Kế toán trưởng
* Chi phí khác bằng tiền-TK 6278
Gồm các chi phí: chi bồi dưỡng Tết cho công nhân viên, chi thanh toán đền bù đất thi công. Kế toán căn cứ vào các bảng kê chi phí khác bằng tiền định khoản như sau:
Nợ TK 627A (6278) : 53.074.875
Có TK 111 (1111) : 53.074.875 Biểu mẫu 3.25
Công ty CP Đầu tư Xây dựng Việt Anh
Chứng từ ghi sổ
Số 39
Ngày 31 tháng 5 năm 2009
Diễn giải SHTK Số tiền
Nợ Có Nợ Có
Các chi phí khác bằng tiềndùng cho Công trình Viên CN xạ hiếm
627A 111 53.074.875 53.074.875 Cộng 53.074.875 53.074.875 Kèm theo .... chứng từ gốc
Người lập Kế toán trưởng
Biểu mẫu 3.26
Công ty CP Đầu tư Xây dựng Việt Anh
Chứng từ ghi sổ
Số 42
Ngày 31 tháng 5 năm 2009
Diễn giải SHTK Số tiền
Nợ Có Nợ Có Kết chuyển CP SXC công trình Viện CN xạ hiếm 154A 627A 370.214.208 370.214.208 Cộng 370.214.208 370.214.208 Kèm theo .... chứng từ gốc
Người lập Kế toán trưởng
Trên cơ sở tập hợp chi phí sản xuất chung theo từng khoản mục và các chứng từ liên quan, kế toán lên sổ chi tiết và sổ cái tài khoản tài khoả
Biểu mẫu 3.27
Cty CP Đầu tư Xây dựng Việt Anh
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 627
Từ tháng 1/2009 đến tháng 5/2009
Công trình Viện Công nghệ xạ hiếm
Số dư đầu kỳ
Số
CT Ngày CT Ngày GS Diễn giải Mã số TKĐƯ PS Nợ PS Có Sốdư
18 31/01 31/01 CP CCDC dùng cho QL QL6 153 3.505.000
15 31/01 31/01 Khấu hao TSCD KH 214 1.537.897
PC 09 31/01 31/01 CP điện nước tập hợp LK33 111 7.835.200 PT 14 31/01 31/01 Tiền lương và các khoản
trích theo lương
LBH 334, 338
52.805.179
……. ………..
KC3 28/05 28/05 Kết chuyển CPSXC KCC 154 370.214.208
Cộng phát sinh 370.214.208 370.214.208
Ngày 31 tháng 5 năm 2009
Kế toán trưởng
Biểu mẫu 3.28
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 627
Chi phí sản xuất chung
Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền Số Ngày Nợ Có ... . ... ... ... ... 31/05 Lương phải trả cán bộ công
nhân viên quản lý phân bổ cho công trình nhà hàng Ashima
334 30.725.294
31/05 Khoản trích theo lương của BPQL Công trình nhà hàng Ashima
338 5.837.806
...
. ... ... ... ... 31/05 Chi hội nghị, tiếp khách.. thi
công công Viện công nghệ Xạ hiếm
111 3.440.000
31/05 Kết chuyển chi phí sản xuất chung vào giá thành công trình Viện Công nghệ Xạ hiếm 154A 370.214.308 ... ... ... ... ... Cộng 1.059.342.400 1.059.342.400 Ngày 31 tháng 05 năm 2009
Người lập biểu Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
Kế toán tiến hành kết chuyển chi phí sản xuất chung sang tài khoản chi phí sản xuất kinh doanh dở dang – TK 154 – Chi phí SX dở dang công trình Viện công nghệ Xạ Hiếm.
Nợ TK 157A : 370.214.208