Công ty CP Công nghệ ứng dụng Mẫu số S03b-DN
P1016 Nơ 4B khu Bán đảo Linh Đàm, Hoàng Mai, Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 8/2006/QĐ-
ngày 14/09/200 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 632
Năm 2009
hiệu tháng sổ dòng Số dư đầu kỳ 3/10 Biến tần 3P, 5.5 KW 156 8.000.000 6/10 Cáp nhớ 64 KB 156 550.000 ……… … … 10/10 Bộ hiển thị nhiệt độ 156 640.000.000 … ….. …… …. 28/10 Nguồn cấp 156 300.000 .. Cộng phát sinh 648.850.000 Dư cuối kỳ …. … … … Ngày 01 tháng 11 năm 2009 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
2.3. Kế tốn chi phí bán hàng
2.3.1. Chứng từ và thủ tục kế tốn
Chi phí bán hàng là chi phí lưu thơng và chi phí tiếp thị phát sinh trong q trình tiêu thụ sản phẩm hàng hố. Chi phí bán hàng phát sinh trong giao dịch, quảng cáo, đóng gói, vận chuyển... Tồn bộ chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ đến cuối kỳ sẽ được kết chuyển sang TK911 để xác định kết quả kinh doanh.
Chi phí bán hàng phát sinh tại Cơng ty Cổ phần Công nghệ ứng dung
gồm:
- Lương và các khoản trích theo lương của nhân viên bán hàng trong Cơng ty.
- Chi phí khấu hao tài sản cố định phục vụ cho công tác bán hàng. Do là đơn vị kinh doanh thương mại nên phần lớn tài sản cố định của Công ty phục vụ cho việc bán hàng.
- Chi phí đồ dùng, vật liệu, dụng cụ, văn phịng phẩm phục vụ cho cơng tác bán hàng. Để tiết kiệm chi phí, tránh tình trạng sử dụng lãng phí, Cơng ty đã lập định mức chi phí văn phịng phẩm, vật liệu, dụng cụ, quy định rõ mức chi phí dụng cụ tối đa trong tháng của mỗi phòng ban, bộ phận, sao cho phù hợp với hoạt động của bộ phận đó. Đây là cơ sở để Cơng ty đánh giá hoạt động của các bộ phận vào cuối kỳ.
- Các chi phí khác bằng tiền như chi phí quảng cáo, giới thiệu, chi phí tiếp khách,…
Các chứng từ làm căn cứ ghi sổ là: hóa đơn, phiếu chi, phiếu xuất kho (xuất hàng hóa, dụng cụ để phục vụ cho công tác bán hàng), bảng tính và phân bổ khấu hao (mẫu số 06-TSCĐ ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ- BTC), bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội (mẫu số 11-LĐTL ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC),…
2.3.2. Kế toán chi tiết chi phí bán hàng
Các chi phí bán hàng phát sinh trong tháng thường được chi bằng tiền mặt hay tiền gửi ngân hàng và tập hợp vào tài khoản 641 – Chi phí bán hàng. Cuối tháng kế tốn kết chuyển tồn bộ vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Các nghiệp vụ phát sinh trong kì được ghi nhận qua các bút tốn sau: - Khi phát sinh các chi phí bán hàng:
Nợ TK 641: Chi phí bán hàng
Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)
Có TK 334, 338: Tiền lương phải trả nhân viên bán hàng và các khoản phải trích theo lương
Có TK 214: Hao mịn TSCĐ
Có TK 111, 112, 331: Chi phí dịch vụ mua ngồi, chi phí bằng tiền khác phục vụ cho q trình bán hàng
Có TK 335: Chi phí phải trả (khi trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ vào chi phí bán hàng)
Có TK 242: Chi phí trả trước dài hạn (khi phân bổ chi phí trả trước dài hạn vào chi phí bán hàng)
2.3.3. Kế tốn tổng hợp chi phí bán hàng
Quy trình tổng hợp chi phí bán hàng tại Cơng ty được khái quát qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 2: Quy trình tổng hợp chi phí bán hàng tại Cơng ty Cổ phần Cơng nghệ ứng dụng Sổ, thẻ kế tốn chi tiết TK 641 Bảng tổng hợp chi tiết Sổ Nhật ký đặc biệt SỔ NHẬT KÝ CHUNG SỔ CÁI TK 641 Bảng cân đối số phát sinh Chứng từ kế toán Sổ tổng hợp các chứng từ gốc: Phiếu chi, phiếu thu,phiếu khác…
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
Kế toán căn cứ vào các hoá đơn, chứng từ như: Bảng phân bổ lương, kinh phí cơng đồn, hố đơn mua sắm các dụng cụ phục vụ quảng cáo sản phẩm... để kế tốn vào sổ chi tiết chi phí bán hàng.
Biểu số 11: Mẫu sổ chi tiết chi phí bán hàng của Cơng ty Cổ phần Công nghệ ứng dụng
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 641
Tháng 10 năm 2009 Đơn vị tính: Bộ Ngày tháng Chứng từ Diễn giải TKĐ Ư Số phát sinh Số dư SH NT Nợ Có Nợ Có Dư đầu kỳ … … … …
Chi phí lương nhân viên bán hàng 334 256.000.000 Chi phí cơng cụ dụng cụ phục vụ
bán hàng 153
12.344.675Chi phí khấu hao TS CĐ phục vụ 145.347.87 … Chi phí khấu hao TS CĐ phục vụ 145.347.87 …
Cộng phát sinh 413.703.554
Dư cuối kỳ …. … … …
Ngày 1 tháng 11 năm 2009
Kế toán ghi sổ Kế tốn trưởng
Chi phí bán hàng năm 2009 của Cơng ty Cổ phần Công nghệ ứng dụng được tổng hợp qua biểu sau:
Biểu số 12: Mẫu bảng tập hợp chi phí bán hàng tại Cơng ty Cổ phần Công nghệ ứng dụng
Công ty CP Công nghệ ứng dụng P1016 Nơ 4B khu Bán đảo Linh Đàm, Hoàng Mai, Hà Nội
BẢNG TẬP HỢP CHI PHÍ BÁN HÀNG
STT Các TK ghi có
Các TK ghi nợ
1 Chi phí lương nhân viên bán hàng 256.000.000 256.000.0002 Chi phí khấu hao TSCĐ 12.344.675 12.344.675 2 Chi phí khấu hao TSCĐ 12.344.675 12.344.675 3 Chi phí dụng cụ bán hàng
145.347.87
9 145.347.879
4 Chi phí dịch vụ mua ngồi5 CP khác bằng tiền