- Doanh thu NĐ không chịu thuế 17.766.369
THỤ VÀ KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT 10/
3.1.3. Về tài khoản kế toán phản ánh tiêu thụ và kết quả tiêu thụ
Trên cơ sở đáp ứng yêu cầu tập hợp chi phí, phù hợp với đặc điểm kinh doanh và đặc điểm bộ máy kế toán, trên cơ sở hệ thống tài khoản kế toán theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính, Công ty Cổ phần Dệt 10/10 đã tiến hành mở các tài khoản chi tiết cho từng phân xưởng, từng khách hàng (Công ty đã chi tiết TK 131, 331 theo từng khách hàng và chủ nợ để dễ dàng theo dõi) ... góp phần tạo nên sự thuận lợi cho công tác quản lý của Công ty. Tuy nhiên, việc sử dụng một hệ thống tài khoản chi tiết như vậy còn đem lại khó khăn cho Công ty trong việc quản lý, tổng hợp số liệu. Bên cạnh đó, hệ thống tài khoản sử dụng tại Công ty chưa đầy đủ, thiếu một số tài khoản ngoại bảng và một số tài khoản phản ánh các nghiệp vụ ít phát sinh tại Công ty.
Ví dụ như, để hạch toán doanh thu tiêu thụ nội bộ, Công ty sử dụng tài khoản 511 là không chính xác. Theo quy định của Bộ Tài chính ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính, doanh thu tiêu thụ nội bộ phải được hạch toán qua TK 512. Khi thành phẩm được xuất đi biếu tặng, viện trợ hay khen thưởng cho công nhân viên trong Công ty, kế toán phải ghi nhận doanh thu vào TK 512. Mặc dù có thể doanh thu này không lớn và đã được theo dõi trên các Sổ chi tiết nhưng việc hạch toán như vậy không những trái với quy định mà còn không phản ánh đúng bản chất nghiệp vụ kinh tế phát sịnh, làm sai lệch thông tin kế toán.
Đỗ Thị Phương Nga - Kế toán 47C
Chuyên đề thực tập chuyên ngành
GVHD: PGS.TS. Nguyễn Văn Công
Mặt khác, chế độ kế toán Việt Nam quy định rõ về việc sử dụng các TK 521 – Chiết khấu thương mại, TK 531 – Hàng bán bị trả lại, TK 532 – Giảm giá hàng bán để hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu. Nhưng kế toán Công ty Cổ phần Dệt 10/10 mới chỉ hạch toán Hàng bán bị trả lại như một khoản giảm trừ doanh thu, Chiết khấu thương mại và Giảm giá hàng bán chưa được đề cập đến trong công tác kế toán tiêu thụ. Tuy sản phẩm Công ty sản xuất ra thường đảm bảo chất lượng nhưng trong trường hợp xảy ra sản phẩm, hàng hoá kém, mất phẩm chất hay không đúng quy cách theo quy định trong hợp đồng kinh tế, Công ty không muốn hàng bị trả lại nên giảm giá hàng bán để khách hàng chấp nhận. Còn đối với khoản chiết khấu thương mại, Công ty cũng đã thực hiện giảm giá bán cho người mua số lượng nhiều nhưng việc thay đổi giá trên được Công ty hạch toán trừ vào đơn giá bán lẻ không ghi nhận như một khoản giảm trừ doanh thu. Đây có lẽ là một thiếu sót của kế toán Công ty Cổ phần Dệt 10/10 trong công tác hạch toán tiêu thụ và kết quả tiêu thụ. Hơn nữa, kế toán Công ty Cổ phần Dệt 10/10 lại ghi nhận khoản chênh lệch đánh giá giảm giữa tỷ giá hạch toán và tỷ giá thực tế như một khoản giảm trừ doanh thu là không đúng với chế độ. Mặc dù Công ty thường ghi nhận tỷ giá thấp hơn tỷ giá thực tế nên ít có trường hợp khoản chênh lệch này được hạch toán giảm doanh thu nhưng quy trình hạch toán như vậy của Công ty là không hợp lý cần thay đổi.
Do chủ yếu sử dụng hình thức thanh toán trực tiếp, chỉ chấp nhận hình thức thanh toán trả chậm đối với khách hàng xuất khẩu và một số khách hàng thường xuyên nên trong nghiệp vụ thanh toán tại Công ty chưa xảy ra các trường hợp khách hàng mất khả năng thanh toán, do đó, Công ty đã bỏ qua tài khoản 139 – Dự phòng phải thu khó đòi và TK 004 - Nợ khó đòi đã xử lý để ghi nhận khoản dự phòng phải thu khách hàng.
Bên cạnh đó, kế toán Công ty không sử dụng tài khoản 157 – Hàng gửi bán trong hạch toán xuất khẩu thành phẩm. Do đó, trong suốt quá trình chuyển hàng từ kho thành phẩm đến cảng Hải Phòng, thành phẩm đã xuất kho nhưng không được ghi nhận chỉ khi thành phẩm đã lên phương tiện vận chuyển, lúc này doanh thu mới được ghi nhận và kế toán ghi nhận thành phẩm đã được tiêu thụ.
Đỗ Thị Phương Nga - Kế toán 47C
Chuyên đề thực tập chuyên ngành
GVHD: PGS.TS. Nguyễn Văn Công
Đặc biệt, kế toán Công ty Cổ phần Dệt 10/10 không sử dụng TK 007 - Ngoại tệ các loại (tài khoản ngoại bảng) để theo dõi số phát sinh, tình hình tăng, giảm và số dư nguyên tệ các loại. Đây là một thiếu sót trong tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản, bởi Công ty là một doanh nghiệp sản xuất có quan hệ mua bán với nhiều nước trên thế giới, hoạt động xuất khẩu là hoạt động chủ đạo trong Công ty, trong khi đó, theo nguyên tắc hạch toán ngoại tệ, khi có nghiệp vụ phát sinh về thu, chi, ngoại tệ, số nguyên tệ phải được theo dõi trên tài khoản 007.
Do vậy, Công ty cần quan tâm hơn nữa đến việc thiết lập hệ thống tài khoản phù hợp với đặc điểm kinh doanh và quan trọng hơn hết là đảm bảo chi phí được phản ánh chính xác nhất.