2 CT A6C Nam Trung Yên
2.4.Hạch toán chi phí sử dụng máy thi công và chi phí sản xuất chung 1 Hạch toán chi phí sử dụng máy thi công.
2.4.1 Hạch toán chi phí sử dụng máy thi công.
* Đặc điểm chi phí máy thi công.
Sản xuất xây lắp là ngành sản xuất mà sản phẩm tương đối phức tạp, điều kiện sản xuất đòi hỏi sự hỗ trợ của máy móc. Nhất là khi hiện nay có càng nhiều những công trình lớn thì sự hỗ trợ của máy móc là điều không thể thiếu được. Máy móc thi công không những góp phần hỗ trợ đắc lực giúp
con người mà nó còn là yếu tố quyết định nhằm đẩy nhanh tốc độ thi công, hạ giá thành sản phẩm xây lắp.
Cùng với sự phát triển của khoa học kỹ thuật, các doanh nghiệp luôn chú trọng vào việc đầu tư máy móc kỹ thuật, các xí nghiệp xây lắp không phải là ngoại lệ. Tuy vậy, không phải doanh nghiệp xây lắp nào cũng có thể đủ các tiềm lực kinh tế trang bị cho chính mình một hệ thống máy móc thi công hiện đại. Tại xí nghiệp xây lắp số 1 không phải là một Xí nghiệp lớn nên máy móc thi công chỉ bao gồm: máy trộn bê tông, máy đầm đất, máy ủi….
Chi phí máy thi công của xí nghiệp bao gồm
- Chi phí lương, phụ cấp làm thêm giờ công nhân trực tiếp lái máy và được hạch toán vào TK 6231
- Chi phí vật liệu phục vụ máy thi công được hạch toán vào TK 6232
- Chi phí khấu hao máy thi công: Việc khấu hao máy thi công đựoc tính như khấu hao TSCĐ, tính theo phương pháp đường thẳng. - Chi phí dich vụ mua ngoài gồm chi phí mua bảo hiểm may thi
công, chi phí sửa chữa máy thi công, điện nước cho máy thi công, chi phí thuê máy thi công ngoài.
• Quy trình hạch toán.
* Chi phí nhân công điều khiển máy thi công
Hiện tại, đội ngũ lái máy thi công của xí nghiệp không lớn do lượng máy thi công không lớn. Hầu hết các trường hợp thì máy thi công của xí nghiệp do công nhân của lái máy của xí nghiệp điều khiển. Đối với trường hợp thuê theo phương thức thuê toàn bộ thì chi phí phải trả cho công nhân lái máy thuê ngoài cũng như các chi phí nhiên liệu liên quan đến máy thi công đều được hạch toán vào chi phí thuê ngoài.
Chứng từ sử dụng cho hạch toán chi phí nhân công điều khiển máy thi công là: Bảng chấm công, bảng theo dõi xe, máy thi công. Căn cứ vào bảng chấm công cùng bảng theo dõi xe, máy thi công kế toán tiến hành tính toán tiền lương cho công nhân lái máy. Nếu công nhân lái máy cho nhiều công trình khác nhau thì kế toán xí nghiệp phân bổ tiền lương cho công nhân lái máy cho từng công trình.
Biểu 11: Bảng theo dõi xe, máy thi công
Loại máy: Máy ủi Công suất thiết kế: Tại công trình: A6C Nam Trung Yên
Thuộc đơn vị: Xí nghiệp xây lắp số 1 Hà Nội từ ngày 10 đến 20 tháng 12 năm 2008
Ngày Nội dung công việc số giờ máy thức tế hoạt động số ca máy thực tế hoạt động Xác nhận của nhân viên kỹ thuật 10/12/2008 5 …. … 20/12/2008 8 Cộng 120
- Theo tổng hợp của kế toán thì chi phí nhân công tháng 12 năm 2008 tại công trình Nam Trung Yên là : 2.883.251
Cuối kỳ, căn cứ vào tiền lương cho công nhân lái máy lập bảng phân bổ tiền lương và BHXH, kế toán sẽ nhập dữ liệu chi phí nhân công lái máy vào màn hình nhập chứng từ.
Biểu 12: Trích sổ chi tiết theo đối tượng, TK 6231
SỔ CHI TIẾT THEO ĐỐI TƯỢNG Tk 6231- Chi phí nhân công
A6C Nam Trung Yên Tháng 12 Năm 2008 Chứng từ Ngày Số ………. …… ………. …….. …………. ………… 31/12/2008 BPBL12 Phân bổ lương tháng 12NTY 334 2.883.251 Kết chuyển 6231=>154 154 2.883.251 Cộng phát sinh 2.883.251
người lập biểu Kế toán trưởng Giám Đốc
Biểu 13: Trích sổ cái TK6231
TK6231- Chi phí nhân công máy thi công Tháng 12 năm 2008
Chứng từ Ngày Số
31/12/2008 BPBL1 PB Lương tháng 12 trường Quỳnh Mai
334 1.550.000... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 31/12/2008 BPBL12 Phân bổ lương tháng 12NTY 334 2.883.251 31/12/2008 Kết chuyển 6231=>154 154 2.883.251 Cộng phát sinh 2.883.251
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
*Chi phí vật liệu dùng cho máy thi công (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Việc hạch toán chi phí vật liệu dùng cho máy thi công giống như hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp tuy nhiên thông thường vật liệu mua về dùng luôn nên kế toán thường văn cứ vào hoá đơn mẫu vật liệu, chứng từ vận chuyển để ghi sổ:
Theo số liệu tổng hợp từ phòng kế toán thì Chi phí vật liệu dùng cho máy thi công phát sinh trong tháng 12 năm 2008 là: 1.812.000
*Chi phí khấu hao máy thi công.
Do lượng máy thi công của xí nghiệp không lớn nên chi phí khấu hao máy thi công chiếm trong tổng giá thành không lớn, theo quyết định 206/2006/QĐ-BTC, TSCĐ được tính khấu hao theo ngày nhưng để đơn giản
hơn thì kế toán xí nghiệp vẫn tính khấu hao theo tháng theo phương pháp đường thẳng. Chứng từ kế toán sử dụng: Bảng theo dõi ca, máy thi công, Bảng tính và phân bổ khấu hao.
Phần mềm kế toán FAST của xí nghiệp cho phép tính được mức khấu hao của từng tài sản cố định trong tháng, nhưng do máy thi công sử dụng cho các công trình khác nhau nên việc phân bổ cho từng công trình sẽ khác nhau nên yêu cầu kế toán phải thực hiện trên excel. Máy thi công sử dụng cho công trình nào thì khấu hao của nó được phân bổ cho công trình đó. Nếu máy thi công sử dụng cho nhiều công trình khác nhau thì kế toán căn cứ vào số giờ hoạt động của từng máy để phân bổ. Kế toán lập bảng tính và phân bổ khấu hao tài sản cố định.
Trong 3 tháng cuối năm 2008, công trình A6C Nam Trung Yên không sử dụng máy thi công mà thuê ngoài hết, nên kế toán không phân bổ chi phí khấu hao máy thi công cho công trình Nam Trung yên.
Biểu 14:Bảng tính và phân bổ khấu hao
BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO Tháng 12 NĂM 2008
*Chi phí dịch vụ mua ngoài
Chi phí dịch vụ mua ngoài gồm chi phí sửa chữa, chi phí bảo dưỡng máy thi công, chi phí thuê ngoài máy thi công
Trong tháng 12, tại công trình A6C Nam Trung Yên, xí nghiệp có thuê một số máy như máy máy vận thăng, máy đầm đất…
Căn xứ vào tổng hợp của kế toán thì Tổng chi phí dịch vụ mua ngoài cho máy thi công tháng 12 năm 2008 là: 13.642.135 VNĐ
Cuối kỳ, kế toán tiến hành vào sổ qua màn hình nhập chứng từ. Số liệu sẽ tự động chuyển qua sổ chi tiết TK 6237- Chi tiết công trình, Sổ cái TK 623 và Nhật ký chung. Sổ chi tiết theo đối tượng, TK 6237- Công trình A6C Nam Trung Yên giống mẫu sổ chi tiết TK6231
Như vậy trong tháng 12 năm 2008 công trình Nam Trung Yên phát sinh các loại chi phí máy thi công đó là:
- Chi phí nhân công: 2.883.251 - Chi phí nguyên vật liệu: 1.812.000 - Chi phí dịch vụ mua ngoài: 13.642.135 - tổng phát sinh trong quý: 18.337.386
Loại tài sản Thời gian sử dụng
Toàn doanh nghiệp Chi tiết cho từng công trình
Nguyên giá Khấu hao Giá trị còn lai ... A6C Nam Trung Yên
... ... ... .... ... .... ....
Máy thi công
Máy trộn bê tông 6 13.482.600 1.785.000 Máy đầm đất 4 113.485.155 10.256.522 ... ... ... ... TSCĐ Tại XNXLsố1 Văn phòng làm việc 8 85.154.144 2.121.756 2.121.756 Máy phát điện 4 15.424.883 1.524.551 .... 1.524.551 Cộng 5.180.552
Kế toán sẽ tổng hợp các khoản mục chi phí của từng công trình hạng mục này vào cuối kỳ kế toán, đây chính là cơ sở để tính giá thành sản phẩm xây lắp.
Biểu 15:Sổ cái TK 623 SỔ CÁI
TK 623- Chi phí sử dụng máy thi công Tháng 12 năm 2008 Chứng từ Ngày Số 01/12/2008 HD03/12/2008 XN mua dầu 141 2.300.000 ... ... ... ... ... ... 31/12/2008 PC09 Sửa máy đầm đất ở A6C Nam Trung Yên 1111 8.264.000 31/12/2008 Kết chuyển 6231=>154 154 ... ... Cộng phát sinh .... ....
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc