SỔ CÁI ( Dùng cho hình thức Nhật ký- Chứng từ) Tài khoản: 621 Năm 2009
Số dư đầu năm Nợ Có 0
Đơn vị tính: VNĐ
Ghi Có các TK, đối
ứng Nợ với TK này Quý I Quý II Quý III Quý IV Cộng
Dòng từ NKCT số 1 Ghi Có TK 111 … … 370.560.000 … 1.179.078.624 Dòng từ NKCT số 2 Ghi Có TK 112 … … 1.452.050.00 0 … 4.865.836.500 Dòng từ NKCT số 5 Ghi Có TK 331 … … 3.200.150.00 0 … 11.622.093.610 Dòng từ NKCT số 7 Ghi Có TK 152 … … 2.850.300.00 0 … 12.405.799.266 Cộng số phát sinh Nợ … … 7.873.060.00 0 … 30.072.808.000 Tổng số phát sinh Có … … 7.873.060.000 … 30.072.808.000
Số dư cuối quý
- Nợ
- Có
1.2. Kế toán chi phí nhân công trực tiếp
1.2.1. Nội dung chi phí nhân công trực tiếp (CPNCTT)
Trong cơ cấu giá thành sản phẩm xây lắp, chi phí nhân công trực tiếp thường chiếm tỷ trọng từ 10% đến 15%. Tuy tỷ trọng của khoản mục chi phí này không cao như chi phí nguyên vật liệu trực tiếp nhưng nó lại có ý nghĩa vô cùng quan trọng trong việc tác động khuyến khích người lao động nhằm thúc đẩy năng suất lao động. Tại Xí nghiệp Xây dựng 2, lợi ích của người lao động luôn được coi trọng, các khoản thanh toán cho người lao động luôn luôn đúng hạn và đầy đủ. Chính vì vậy, người lao động trong Xí nghiệp luôn có ý thức làm việc tốt, hiệu quả cao.
Tại Xí nghiệp Xây dựng 2, khoản mục chi phí nhân công trực tiếp bao gồm:
CP NCTT = Lương + Tiền ăn ca + Các khoản phụ cấp Trong đó:
Lương: là tổng tiền lương của toàn bộ công nhân trực tiếp tham gia thi công công trình, bao gồm cả công nhân của Xí nghiệp và công nhân thuê ngoài
Tiền ăn ca: tổng mức tiền ăn khoán cho đội thi công, mức tiền ăn là 500.000 đồng/người/tháng
Các khoản phụ cấp: tổng tất cả các khoản phụ cấp lương phải trả cho công nhân trực tiếp tham gia thi công theo quy chế của Xí nghiệp.
Do đặc trưng của hoạt động xây lắp, các Công trình mà Xí nghiệp thi công thường ở xa trung tâm, địa bàn rộng nên Xí nghiệp thường kết hợp thuê công nhân ngoài làm công nhân trực tiếp sản xuất với công nhân thuộc biên chế của Xí nghiệp.
Đối với công nhân trong biên chế, Xí nghiệp trả lương theo thời gian. Căn cứ để tính lương là hệ số cấp lương của công nhân viên, số ngày làm việc trong tháng để tính ra số lương phải trả trong tháng. Đối với công nhân thuê ngoài, Xí nghiệp trả lương theo hình thức khoán sản phẩm. Căn cứ để trả lương là đơn giá tiền lương đối với công việc khoán được ghi nhận trong “Hợp đồng kinh tế” mà Đội trưởng các đội Xây dựng kí kết với các cá nhân hoặc các tổ chức cung cấp lao động. Tùy thuộc vào quy mô các Công trình mà Đội Xây dựng tiến hành thuê công nhân ngoài
với số lượng phù hợp. Các công nhân thuê ngoài được giám sát về lý lịch, có chứng nhận của chính quyền địa phương. Những công nhân này được tổ chức thành các tổ phục vụ thi công như: tổ phụ hồ, tổ thợ nề…
1.2.2. Tài khoản sử dụng
Để theo dõi khoản mục chi phí nhân công trực tiếp, kế toán sử dụng TK 622- Chi phí nhân công trực tiếp. TK này được mở chi tiết theo từng công trình, hạng mục công trình để thuận tiện trong quá trình theo dõi và tập hợp.
Ngoài ra, các tài khoản liên quan cũng được sử dụng trong quá trình theo dõi chi phí nhân công trực tiếp như: TK 334, TK 111, TK 112..
1.2.3. Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp
Dựa vào dự toán công trình, Đội trưởng đội thi công tiến hành thuê công nhân thi công thông qua kí kết hợp đồng:
Biểu 9: Hợp đồng kinh tế