Chi phí tại Công ty Liên doanh TOYOTA Giải Phóng bao gồm toàn bộ chi phí phát sinh tại các đơn vị kinh doanh bao gồm giá vốn hàng bán, chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh
nghiệp và chi phí hoạt động tài chính. Kế toán công ty căn cứ vào các đề nghị thanh toán của các bộ phận gửi lên để hạch toán các chi phí liên quan đến quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh. Và đó làm căn cứ cho kế toán thanh toán làm phiếu chi và định khoản chính xác từng loại chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh tại công ty.
Dưới đây là mẫu Phiếu chi:
Nguyễn Thị Thu Phương- Kế toán 47C
Biểu 2.13: Phiếu chi Chi phí sản xuất chung
Chi phí sản xuất chung bao gồm các chi phí liên quan tới việc tạo doanh thu của hoạt động sửa chữa xe, tài khoản này được chi tiết thành 3 tài khoản cấp 2 theo từng loại chi phí:
Nguyễn Thị Thu Phương – Kế toán 47C
CÔNG TY LIÊN DOANH TOYOTA GIẢI PHÓNG QĐ số 297TC/CĐKT TOYOTA GIAI PHONG ngày 22 tháng 06 năm 1999
của Bộ Tài Chính
PHIẾU CHI
PAYMENT VOUCHER Số/Voucher No 1018 Ngày 28/10/2008
Diễn giải Descriptions Số tiền / Amount
Lí do chi tiền: Chi tiền mua xăng Mogas 92.
For:
1.475.000 Bằng chữ: Một triệu bốn trăm bảy mươi năm nghàn đồng chẵn.
Người nhận tiền: Ngô Thị Việt Nga Đơn vị:
Địa chỉ/ Address:
Ghi Nợ/Debit Ghi Có/Crebit Số tiền/Amount
Tên tài khoản/Acct Title Mã/Code Tên tài khoản/Acct title Mã/Code Chi phí xăng xe
Thuế VAT
642 133
Tiền mặt 111 1.475.000
Ban Tổng Giám đốc Kế toán trưởng Người lập biểu Người nộp tiền Thủ quỹ
TK 6271- Tiền lương nhân viên bảo hành, bảo dưỡng, sửa chữa xe TK6272- Chi hoa hồng cho khách hàng sửa chữa xe
TK 6273- Chi phí khác liên quan đến hoạt động sửa chữa xe
Dựa trên các phiếu chi tiền, phiếu sửa chữa và các chứng từ có liên quan khác, hàng ngày kế toán viên tiến hành vào sổ kế toán, lên Sổ chi tiết tài khoản chi phí sản xuất chung
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 627
Từ ngày 01/10/2008 đến ngày 31/10/2008 Chứng từ
Diễn giải SH TK Đ/Ư Số phát sinh
Ngày Số Nợ Có 03/10 PC 1001 Trả tiền in đề can đuôi xe 1111 1.358.500 05/10 PC 1002
Chi hoa hồng cho khách hàng sửa chữa xe 1111 300.000 … … … … … … 28/10 PC 1018 Tính tính lương phải trả cho công nhân
viên sửa xe
334 15.475.000
Tổng số phát sinh Nợ: 32.567.000 Tổng số phát sinh Có: 0
Bảng 2.14: Trích sổ chi tiết TK 627 _ Chi phí sản xuất chung Xác định giá vốn
Tất cả các hàng hóa bán ra đều phải đánh giá theo đúng giá vốn thực tế của nó. Để xác định được chính xác giá vốn của hàng bán Công ty đã sử dụng phương pháp tính giá đích danh. Giá vốn của hàng bán bằng tất cả chi phí mà Công ty bỏ ra để đưa hàng hóa vào tình trạng sẵn sàng bán.
Các nghiệp vụ bán xe và nghiệp vụ bán phụ tùng xe, kế toán dựa trên hóa đơn mua xe và mua phụ tùng xe, cùng với hóa đơn thanh toán chi phí mua hàng ngoài giá mua để phân bổ chi phí mua hàng. Riêng với việc xác định giá vốn của nghiệp vụ sửa chữa, bảo hành, bảo dưỡng xe, kế toán sẽ dựa vào giá mua của phụ tùng mang ra sử dụng, chi phí mua hàng ngoài giá mua và chi phí sản
Nguyễn Thị Thu Phương- Kế toán 47C
xuất chung phân bổ cho nghiệp vụ đó để kết chuyển sang tài khoản 154, từ đó hạch toán sang TK 632
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 632
Từ ngày 01/10/2008 đến ngày 31/10/2008 Chứng từ
Diễn giải SH TK Đ/Ư Số phát sinh
Ngày Số Nợ Có
01/10 4030HĐ
Công ty TNHH Nam Cường mua phụ tùng IV-82545
156 3.958.000
01/10 4031HĐ Đỗ Đức Lộc mua phụ tùng IV-82545 156 4.685.000
01/10 HĐ4032 Trần Văn Nam mua xe INNOVA G2.0 156 535.456.832
… … … … … … 31/10 HĐSC 3724 Công ty CP Việt Thành sửa chữa xe theo HĐSC 3724 154 10.564.500 Tổng số phát sinh Nợ: 6.423.254.125 Tổng số phát sinh Có: 0 Số dư Nợ cuối tháng:
Bảng 2.15: Trích sổ chi tiết TK 632 _ Giá vốn hàng bán Chi phí hoạt động tài chính:
Chi phí hoạt động tài chính là những chi phí đầu tư tài chính ra ngoài doanh nghiệp nhằm mục đích sử dụng hợp lý các nguồn vốn, tăng thêm thu nhập và nâng cao hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp. Hàng ngày kế toán hạch toán các khoản chi phí hoạt động tài chính phát sinh và vào Sổ chi tiết tài khoản chi phí hoạt động tài chính.
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 635
Từ ngày 01/10/2008 đến ngày 31/10/2008
Ngày Số Nợ Có 10/10 HĐV 0145 Trả lãi tiền vay theo HĐV 0145 1121 7.350.000
15/10
HĐ thuê TC
Trả lãi tiền thuê tài sản cố định thuê tài chính
1121 4.685.000
… … … … … …
31/10 Phân bổ dần tiền lãi mua TSCĐ trả góp 242 5.500.500
Tổng số phát sinh Nợ: 40.255.255 Tổng số phát sinh Có: 0
Số dư Nợ cuối tháng:
Bảng 2.16: Trích sổ chi tiết TK 635 _ Chi phí hoạt động tài chính Chi phí bán hàng:
Chi phí bán hàng là biểu hiện bằng tiền của các yếu tố phục vụ cho qúa trình bán hàng và nó phát sinh rất thường xuyên trong doanh nghiệp thương mại – dịch vụ. Nếu ta biết sử dụng hợp lý khoản chi phí bán hàng này sẽ giúp cho doanh nghiệp đẩy mạnh tốc độ lưu chuyển hàng hoá, đánh bật các đối thủ cạnh tranh và tăng thị phần của doanh nghiệp trên thị trường.
Chi phí bán hàng là những khoản chi phí phát sinh có liên quan đến hoạt động tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, lao vụ, dịch vụ trong kỳ. Khi nhận được hóa đơn thanh toán tiền điện thoại, hóa đơn mua đồ dùng văn phòng hay các hợp đồng quảng cáo, hợp đồng bán xe có điều khoản về chi tiền môi giới hoa hồng bán xe…kế toán phân loại các chứng từ liên quan tới chi phí bán hàng và phản ánh vào Sổ chi tiết tài khoản 641.
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 641
Từ ngày 01/10/2008 đến ngày 31/10/2008 Chứng từ
Diễn giải SH TK Đ/Ư Số phát sinh
Nguyễn Thị Thu Phương- Kế toán 47C
Ngày Số Nợ Có 02/10 PC1000 Mua bàn ghế phục vụ bộ phận bán hàng 1111 2.678.500
06/10 PC1007
Trả tiền điện thoại bộ phận bán hàng tháng 09/2008
1111 7.685.000
09/10 PC1012
Chi tiền môi giới bán xe theo HĐ 4703
1111 3.000.000
… … … … … …
31/10 PC1027 Chi tiền công tác phí 1111 3.955.000
Tổng số phát sinh Nợ: 134.125.344 Tổng số phát sinh Có: 0
Số dư Nợ cuối tháng:
Bảng 2.17: Trích sổ chi tiết TK 641 _ Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp:
Cũng giống như chi phí sản xuất kinh doanh và chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp là những khoản chi phí phát sinh có liên quan chung đến toàn bộ hoạt động của cả doanh nghiệp mà không tách ra riêng được cho bất kỳ hoạt động nào. Chi phí quản lý doanh nghiệp gồm các chi phí quản lý kinh doanh, chi phí quản lý hành chính và những chi phí phục vụ chung cho toàn công ty
Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm nhân viên quản lý, chi phí công cụ, dụng cụ dùng cho quản lý, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác.
Hàng tháng, căn cứ vào các chứng từ phát sinh như hóa đơn thanh toán tiền điện thoại, hóa đơn mua đồ dùng văn phòng phục vụ công tác quản lý hoặc Bảng tính lương nhân viên quản lý, kế toán phân loại các chứng từ liên quan tới chi phí quản lý doanh nghiệp và phản ánh vào Sổ chi tiết tài khoản 642.
Từ ngày 01/10/2008 đến ngày 31/10/2008 Chứng từ
Diễn giải SH TK Đ/Ư Số phát sinh
Ngày Số Nợ Có
03/10 PC1003 Chi tiền ngoại giao tiếp thị 1111 7.544.000
07/10 PC1009 Trả tiền điện thoại tháng 09/2008 1111 9.356.600
… … … … … …
29/10 PC1025 Chi tiền mua văn phòng phẩm 1111 2.980.500
Tổng số phát sinh Nợ: 95.125.975 Tổng số phát sinh Có: 0 Số dư Nợ cuối tháng:
Bảng 2.18: Trích sổ chi tiết TK 642 _ Chi phí quản lý doanh nghiệp