II. Tỡnh hỡnh thực hiện cụng tỏc kế toỏn thuế giỏ trị gia tăng tại Cụng ty Cổ
2. Tài khoản sử dụng và sơ đồ hạch toỏn:
2.1.Tài khoản sử dụng :
TK 133 : Thuế giỏ trị gia tăng đƣợc khấu trừ
TK 1331 : Thuế giỏ trị gia tăng đƣợc khấu trừ hàng hoỏ, dịch vụ TK 13311 : Thuế giỏ trị gia tăng đƣợc khấu trừ cú hoỏ đơn TK 3331 : Thuế giỏ trị gia tăng
TK 33311 : Thuế giỏ trị gia tăng đầu ra
Hiện nay Cụng ty đang ỏp dụng hỡnh thức kế toỏn nhật ký chung. Cỏc loại sổ đƣợc sử dụng trong kế toỏn thuế GTGT gồm cú:
- Sổ nhật ký chung.
- Sổ cỏi tài khoản theo ngày TK 133, TK 3331 - Sổ cỏi tài khoản tổng hợp TK 133, TK 3331
2.2.Sơ đồ hạch toỏn :
Quy trỡnh ghi sổ kế toỏn được khỏi quỏt theo sơ đồ sau
Ghi hàng ngày
Quan hệ đối chiếu
Số liệu để vào sổ chi tiết tài khoản 133 và sổ chi tiết tài khoản 3331 là hoỏ đơn GTGT hoặc bảng kờ hoỏ đơn, chứng từ của hàng hoỏ, dịch vụ mua vào, bỏn ra. Hàng ngày khi cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh đều đƣợc phản ỏnh vào sổ nhật ký chung, cỏc nghiệp vụ liờn quan đến bỏn hàng, kế toỏn tiờu thụ sẽ căn cứ vào hoỏ đơn bỏn hàng (GTGT) để vào sổ chi tiết bỏn hàng, kế toỏn thanh toỏn, kế toỏn tiền mặt, kế toỏn ngõn hàng sẽ tiến hành vào sổ cụng nợ, sổ tiền mặt, sổ tiền gửi Ngõn hàng sau đú chuyển hoỏ đơn đến bộ phận kế toỏn thuế GTGT để vào sổ chi tiết tài khoản 3331. Khi cú cỏc nghiệp vụ phỏt sinh liờn quan đến mua hàng hoỏ, dịch vụ, kế toỏn vật liệu sẽ căn cứ vào phiếu nhập kho để và sổ chi tiết vật liệu, kế toỏn chi phớ sẽ căn cứ vào hoỏ đơn GTGT để vào sổ chi tiết chi phớ sản xuất kinh doanh, và cỏc bộ phận kế toỏn thanh toỏn sẽ căn cứ vào hoỏ đơn GTGT và phiếu chi để vào sổ chi tiết thanh toỏn, sổ quỹ
Hoỏ đơn GTGT
Sổ nhật ký chung Sổ chi tiết TK 133, TK 3331
Bảng tổng hợp chi tiết
Sổ cỏi TK 133, TK 3331
Bỏo cỏo thuế và quyết toỏn thuế GTGT
tiền mặt... sau đú hoỏ đơn GTGT đƣợc chuyển đến bộ phận kế toỏn thuế GTGT để vào sổ chi tiết tài khoản 133...
Cụ thể quỏ trỡnh ghi sổ diễn ra nhƣ sau:
Hàng ngày cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh tất cả đƣợc phản ỏnh vào sổ nhật ký chung căn cứ vào chứng từ gốc, đồng thời từ cỏc chứng từ gốc, hoặc sổ nhật ký chung, kế toỏn vào sổ chi tiết TK 133 và 3331.