“ Ghi Nợ TK 112 “ Tiền gửi ngân hàn
QuýIII
ĐVT: Đồng
STT Ngày Ghi Nợ TK 111 - Ghi có các TK Cộng có
111 311 331 3383 3331 341 TK112 1 8/7 5.000.00 350.000 1.240.000 2.0358.000 587.263 4.875.012 287.161.031 2 10/7 ... 800.000 7.500.000 8.147.000 458.257 85.000.000 10.325.000 3 18/7 10.000.000 354.500 .521.000 120.000.000 ... 45.325.000 12.254.325 4 20/7 8.500.000 587.000 758.254 147.247.00 714.245 ... 31.254.000 5 5/8 8.000.000 1.000.000 412.714 12.000.000. 1.015.000 452.240 10.5.000.892 6 6/8 15.000.000 789.000 145.002.000 25.000.000 ... 147.285.000 118.554.684 7 9/8 ... 487. 2.314.100 526.000 145.214 179.586 98.654.000 8 ... ... ... ... 485.000 1.478.241 4785162 241.021.000 9 15/8 5.000.000 475.000 894.214 789.254. 910.000 147.587.000 1489.245.241 10 20/9 3.000.000 457.000 458.241 ... 2.000.000 ... 451.100.241 11 25/9 6.0000.000 185.000 58.000.000 145.356 1.500.000 478.258 ... 12 27/9 14.250.000 100.000 48.457.000 1.254.987 1.274.201 452.368 145.145.24 Cộng 774.352.654 77.000.000 910.689.316 24.387.473.736 20.000.000 659.361.203 325.254.687
Cuối kỳ sau khi phản ánh toàn bộ số phát sinh Có và số phát sinh Nợ vào NKCT số 2 và vào bảng kê số 2, kế toán tiến hành đối chiếu khớp tổng số phát sinh Có, phát sinh Nợ TK 112 và khớp các NKCT, bảng kê có liên quan.
Số liệu tổng cộng trên NKCT số 2 được sử dụng để ghi sổ cái TK 112
Sổ cái TK112
- Tiền gửi ngân hàng –
Chương 7
Kế toán các nghiệp vụ thanh toán tại Công ty ô tô vận tải số 3 I.Kế toán các khoản thu
1. Kế toán các khoản phải thu của khách hàng.
Số dư đầu kỳ
Nợ Có
287.161.034
STT
Ghi có TK đối ứng với TK này
Quý I Quý II QuýIII Quý IV
1 112 100.000.000 2 131 985..954..214 3 141 45.651.000 4 3331 20.000.000 5 331 321..000.000 6 334 53.854.145 7 338 20.587.000 8 511 24.378.473.736 ... ... Cộng số p/s Nợ 837.644.477 Tổng số p/s Có 350.452.854 Số dư Nợ 774.352.654 Cuối kỳ Có 70
Trong công ty có các khoản phải thu như tiền bán xăng dầu, doanh thu vận tải, doanh thu các hoạt động kinh doanh khác....Để phản ánh tình hình vận động và số hiện có của các tài khoản phải kế toán sử dụng tài khoản 131 – phải thu của khách hàng khi xuất bán xăng, dầu hoặc tiền cước vận tải
Cụ thể:Ngày 3 tháng 9 công ty đã vận chuyển NVL cho công ty Cao Su Sao Vàng Hà Nội tiền cước vận chuyển là 120.000.000 thuế VTA 10% là 12.000.000 khách hàng chưa thanh toán
Hoá đơn (gtgt)
Liên 2(Giao cho khách hàng) Ngày 21/9 /2001 Đơn vị vận chuyển : Công ty ô tô vận tải số 3
Địa chỉ : 65 phố Cảm Hội - Hà Nội-
Đơn vị đi thuê : Công ty Cao Su Sao Vàng Hà Nội Địa chỉ: 158 Nguyễn Trãi Thanh Xuân Hà Nội STT Tên hàng hoá, dịch vụ Tiền
Tiền cước vận chuyển 120.000.000
Cộng 120.000.000
Thuế suất : 10% là 12.000.000 Tổng tiền thanh toán : 132.000.000
Viết bằng chữ: Một trăm ba hai triệu đồng chẵn./ Thủ trưởng đơn
vị
Kế toán trưởng Người mua hàng (ký, đóng dấu) (ký, đóng dấu) (ký, họ tên) Kế toán tiến hành định khoản
Nợ TK 131: 132.000.000
Có TK333 : 12.000.000 Có TK 511 : 120.000.000
Ngày 3/7 công ty trở hàng cho công ty phích nước rạng đông tiền cước vận tải là 120.000.000 thuế VAT là 10% là 12.000.000. Khách hàng chưa thanh toán kế toán tiến hành định khoản như sau:
Nợ TK 131: 120.000.000
Có TK333 : 12.000.000 Có TK 511 : 132.00.000
Cụ thể: Ngày 19/9 công ty đã xuất dầu diezen bán cho ông nguyễn Văn Khánh ở công ty xây dựng số 2 hàng số lượng là5000 lít giá chưa thuế là 20.500.000 thuế GTGT 10% là 2.050.000. Khách hàng đã thanh toán bằng tiền mặt.
Phiếu xuất kho
Đơn vị: Cty ô tô
vận tải số 3 Số: 35 Mẫu số : 01 VT - Địa chỉ : 65
phố cảm hội
NợTK : 111 QĐ số :114 – TC/QĐ/CĐKT Có TK : 152(2) Ngày 1 tháng11 năm 995
của bộ tài chính Họ, tên người giao hàng : Nguyễn thị Hà
Theo hóa đơn số 35 ngày 19/9 năm 2001 của công ty ô tô vận tải số 3 Xuất tại cửa hàng xăng dầu số 4
STT Tên hàng hoádịch vụ ĐVT Số lượng Đ/giá Thành tiền 1 Xuất bán dầu Diezen Lít 10.000 4.100 41.000.000
Cộng Lít 10.000 4.100 41.000.000 Thủ trưởng đơn
vị
Kế toán trưởng Người mua hàng
Người bán hàng (ký, đóng dấu) (ký, đóng dấu) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Hoá đơn (GTGT)
liên 1 (lưu) Ngày 9/8/2001 Đơn vị bán hàng : Công ty ô tô vận tải số 3 Địa chỉ : 65 phố Cảm Hội – Hà Nội – Điện thoại : 5583967
Số tài khoản : 01001425
Họ và tên người mua hàng : Nguễn Văn Khánh Đơn vị Công ty xây dựng số 2
Hình thức thanh toán : tiền mặt
STT Tên hàng hoádịch vụ ĐVT Số lượng Đ/giá Thành tiền 1 Xuất bán dầu Diezen Lít 10.000 4.100 41.000.000
Tổng cộng Lít 10.000 4.100 41.000.000
Cộng thành tiền : Dầu diezen :41.000.000
Thuế GTGT:Dầu diezen 10% :4.100.000 Tổng tiền thanh toán : 451.000.000
Số tiền bằng chữ: Bốn trăm năm mốt triệu đồng chẵn./
Phiếu thu
Ngày 18/9/2001
Số 512
Nợ TK 111 Có TK 152(2) Họ và tên người nộp tiền : Nguyễn Văn khánh
Địa chỉ: Công ty xây dựng số 2
Lý do nộp : thanh toán tiền mua hàng Số tiền : 2.050.000 ( viết bằng chữ) : Hai triệu không trăm năm mươi đồng chẵn./
Kèm theo: 01 giấy biên nhận, chứng từ gốc.
Đã nhận đủ số tiền ( viết bằng chữ): : Hai triệu không trăm năm mươi đồng chẵn./ Ngày 18/9 năm2001 Thủ trưởng đơn
vị
Kế toán trưởng Người lập phiếu Thủ quỹ Người nộp tiền (ký, đóng dấu) (ký, đóng dấu) (ký, họ tên) (ký, đóng dấu) (ký, đóng dấu) Kế toán
chi tiết số 4TK 131
- Phải thu của khách hàng-
ĐVT: đồng
STT Ngày Ghi Nợ TK 111 - Ghi có các TK
111 311 331 3383 3331 341 1 8/7 5.000.00 350.000 1.240.000 2.0358.000 587.263 4.875.012 2 10/7 ... 800.000 7.500.000 8.147.000 458.257 85.000.000 3 18/7 10.000.000 354.500 .521.000 120.000.000 ... 45.325.000 4 20/7 8.500.000 587.000 758.254 147.247.00 714.245 ... 5 5/8 8.000.000 1.000.000 412.714 12.000.000. 1.015.000 452.240 6 6/8 15.000.000 789.000 145.002.000 25.000.000 ... 147.285.000 7 9/8 ... 487. 2.314.100 526.000 145.214 179.586 8 ... ... ... ... 485.000 1.478.241 4785162 9 15/8 5.000.000 475.000 894.214 789.254. 910.000 147.587.000 10 20/9 3.000.000 457.000 458.241 ... 2.000.000 ... 11 25/9 6.0000.000 185.000 58.000.000 145.356 1.500.000 478.258 12 27/9 14.250.000 100.000 48.457.000 1.254.987 1.274.201 452.368 Cộng 774.352.654 77.000.000 910.689.316 24.387.473.736 20.000.000 659.361.203 74
Nhật ký chứng từ số 8
Ghi có TK131 – phải thu của khách hàng
STT Ghi có TK 131-Ghi nợ Các TK Cộng 111 112 331 642 39.721.052 39.721.052 279.437.520 279.437.520 ... 132.492.127 132.492.127 ... ... 672.862.000
Sổ cái Tài khoản 131
- phải thu của khách hàng -
2.Kế toán thanh tán với người bán
Để phản ánh các nghiệp vụ phát sinh kế toán sử dụnTK 331- phải trả người bán “ Tình hình thực hiện ngày 1/97 tại công ty ô tô vận tải số 3 như sau:
Công ty mu xăng A90 của tổng công ty xăng dầu với số lượng là 160.000 lít với giá 5050 đ/ lít số tiền là 808.000.000 thuế VAT 5% là 40.400.000. Tổng số thanh toán là
884.400.000 .Công ty chưa thanh toán cho người bán kế toán tiến hành định khoản
Nợ TK152(1) : 808.000.000 Nợ TK 133 : 40.400.000
Có TK 331 : 884.400.000
Căn cứ vào các chứng từ kế toán vào sổ chi tiết 131 và vào sổ cái 331 Số dư đầu kỳ Nợ Có 705.735.875 437.440.355 STT Ghi có TK đối ứng Nợ với TK này
Quý I Quý II QuýIII Quý IV
1 111 10.000.000 2 331 45.000.000 3 511 20.583.247 4 641 8.654.574 5 331 14.352.156 6 334 7 338 ... 8 642 2.856.214 ... ... Cộng số p/s Nợ 204.953.441 Tổng số p/s Có 627.862.000 Số dư Nợ 910.689.316 Cuối kỳ Có 1.110.302.355
Sổ cái tài khoản 331
- Phải trả người bán –
3.Thanh toán các khoản tạm ứng
Để theo dõi tình hình tạm ứng và thanh toán tạm ứng và thanh toán tạm ứng các bộ phận trong công ty. Kế toán sử dụng TK 141 –“ Tạm ứng”-.
Theo quy định người nhận tạm ứng là công nhân viên trong công ty. Muốn được tạm ứng, người tạm ứng phải lập phiếu thanh toán tạm ứng kèm theo các chứng từ gốc để thanh toán. Số chi vượt sẽ được cấp bổ sung, số chi không hết phải hoàn lại hoặc trừ vào lươn. Kế toán thanh toán phải mở sổ theo dõi chặt chẽ từng người tạm ứng, từng khoản thanh toán.
Cụ thể công tác hạch toán trong công ty như sau:
+ Ngày 20/9/2001 tạm ứng cho anh Hải đi mua săm lốp là : 150.000.000đ, 3kế toán ghi Nợ TK 141 :150.000.00
Có TK 111 : 150.000.000
+Ngày 26/9/2001 thu tiền tạm ứng của chị Hà ở đơn vị kinh doanh xăng dầu số tiền là:2.800.000đ Nợ TK 111 : 2.800.000 Có TK : 2.800.000 Giấy đề ghị tạm ứng Ngày 20/9/2001 Kính giửi : Phòng tài vụ
Tên tôi là : Nguyễn Văn Hùng Địa chỉ : Đơn vị vận tải
Đề nghị tạm ứng số tiền : 2300.000
Viết bằng chữ : Hai triệu ba trăm nghìn đồng chẵn./ Lý do tạm ứng: Chi phí vận tải
Thời hạn thanh toán : 10 ngày kể từ ngày nhận tiền Hà nội, ngày 20/9
Thủ trưởng Kế toán trưởng Người đề nghị tạm ứng Số dư đầu kỳ Nợ Có 166.933.158 694.569.662 STT Ghi có TK đối ứng Nợ với TK này
Quý I Quý II QuýIII Quý IV
1 111 35.241.962 2 112 25.214.365 3 131 75.254.245 4 641331.1 ... 5 331 650.213.000 6 341 ... Cộng số p/s Nợ 300.000.000 Tổng số p/s Có 35.208.459 Số dư Nợ 466.933.158 cuối kỳ Có 659.361.203 76
(ký) (ký) (ký, họ tên)
4.kế toán thanh toán với ngân sách nhà nước
Tại công ty ô tô vận tải số 3 có các loại thuế GTGT, thuế hàng hoá dịch vụ thuế nhà đất...
Các sản phẩm hàng hoá, cước vận tải phải chịu là 10% và 5%.Kế toán theo dõi các loại thuế này cùng với các loại doanh thu bán hàng hoá ghi trên sổ hoá đơn như sau:
Cuối quý xác định kết quả có lãi là 121.374.000 Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp là :20.000.000 Kế toán định khoản
Nợ TK 421 : 3.883.968.000 Có TK 333 : 3.883.968.000
Chương 8
Hạch toán nguồn vốn chủ sở hữu và các loại quỹ tại công ty ô tô vận tải số 3
I.Hạch toán nguồn vốn kinh doanh
Nguồn vốn kinh doanh là nguồn vốn được dùng vào mục đích hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp và bổ sung thêm trong quá trình hoạt động kinh doanh.
Tình hình hiện có, biến động, tăng, giảm vốn kinh doanh được kế toán theo dõi trên tài khoản 411 – Nguồn vốn kinh doanh.
Căn cứ vào văn bản gốc, kế toán ghi vào sổ chi tiết TK411, đây là cơ sở để ghi sổ cái 411.Vì công ty không lên NKCT số 10 cho TK411.
Trong quí 3/2001,nguồn vôn kinh doanh của công ty không bị giảm mà ngược lại,công ty đã nhận được ngân sách cấp bổ sung nguồn vốn bằng tiền gựi ngân hàng.
*Kế toán ghi:
Nợ TK112: 300.000.000 CóTK411: 300.000.000
Sổ Chi TiếtTK411
- Nguồn vốn kinh doanh –
Chứng Từ Diễn giải TK đối Số tiền
Số hiệu Ngày ứng Nợ Có Ngân sách nhà nước cấp 112 300.000.00 0 Cộng 300.000.00 0 sổ cái tk411 Số dư đầu kỳ Nợ Có 11.141.902.663 78
STT
Ghi có TK đối ứng Nợ với TK này
Quý I Quý II QuýIII Quý IV Cộng số phát sinh Nợ
Cộng số phát sinh Có 300.000.000
Sô dư Nợ 1.515.324.827
cuối kỳ Có 10.936.577.83
6 II.Kế toán các quỹ.
1.Qũi đầu tư phát trển.
Qũy này được sử dụng theo các mục đích mở rộng,phát trển sản xuất kinh doanh,đầu tư theo chiều sâu,mua sắm,xây dựng,tài sản cố định,cải tiến và đổi mới dây chuyền sản
xuất,đổi mới công nghệ,bổ xung vốn lưu động,tham gia vốn liên doanh,mua cổ phiếu,góp cổ phần,nghiên cứu khoa học đào tạo nâng cao trình độ chuyên môn,trình độ ngiệp vụ công nhân viên,trích nộp lên cấp trên để hình thành quỹ phát trển kinh doanh và nghiên cứu khoa học tập trung
Quỹ đầu tư phat trển trích từ 50% trở lên,không hạn chế tối đa. Kế toán theo dõi tình hình tăng, giảm trên tài khoản 414
*Trong quý III/2001. Công ty đã nhân được quỹ đầu tư phát trển do cấp trên chuyển đến bằng TGNH. Nợ TK 112 : 60.000.000 Có TK 411 : 60.000.000 Sổ Chi Tiết TK 414 Số dư đầu kỳ Nợ Có 1.328.216.054
Chứng Từ Diễn giải TK đối Số tiền
Số hiệu Ngày ứng Nợ Có Ngân sách nhà nước cấp 112 60.000.000 Trích từ lợi nhuận 421 2.917.000 Cộng 62.917.000 Cuối kỳ 1.391.123.054 2.Quỹ dự phòng tài chính.
Được dùng để bảo đảm cho hoạt động của doanh nghiệp được bình thường khi rủi ro, thua lỗ trong king doanh hay thiên tai hoạn nạn, trích nộp lên cấp trên.
Kế toán theo dõi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh của quỹ này trên tài khoản 415 “ Quỹ dự phòng tài chính ”.
*Trong quỹ III/2001. Quỹ dự phòng tài chính tăng là do trích từ lợi nhuận của doanh nghiệp : Nợ TK 421 :1.769.130 Có TK 111 :1.769.130 Sổ cái TK415 Số dư đầu kỳ Nợ Có 89.824.000
STT Ghi có TK đối ứng Nợ với TK này Quý I Quý II QuýIII Quý IV Cộng số phát sinh Nợ Cộng số phát sinh Có 1.769.130 Sô dư Nợ cuối kỳ Có 91.593.130 Sổ Cái TK 416 - Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm - Số dư đầu kỳ Nợ Có 89.824.000
STT Ghi có TK đối ứng Nợ với TK này Quý I Quý II QuýIII Quý IV Cộng số phát sinh Nợ
Cộng số phát sinh Có 2.852.932
Sô dư Nợ
cuối kỳ Có 92.312.932
3. Quỹ khen thưởng và phúc lợi.
- Quỹ khen thưởng : dùng khen thưởng cho tập thể, cá nhân trong và ngoài công ty đóng góp nhiều thành tích đến kết quả trong kinh doanh của công ty trích nộp cấp trên. -Quỹ phúc lợi : dùng cho chi tiêu cho các nhu cầu phúc lợi công cộng, trợ cấp khó khăn, mục đích từ thiện, trích quỹ nộp lên cấp trên.
-Quỹ khen thưởng phúc lợi mức trích tối đa bằng ba tháng lương thực hiện ( nếu tỷ suất lợi nhuận/ vốn kinh doanh năm nay > năm trước).
-Kế toán sử dụng TK 431-“ Quỹ khen thưởng phúc lợi ” để theo dõi tình hình biến động tăng, giảm của qũy trong kỳ hạch toán.
-Trong quý III/2001.Dùng quỹ khen thưởng phúc lợi chi tham quan, nghỉ mát, chi van hoá, văn nghệ, chi mục đích từ thiện cho công nhân viên :
Nợ TK 431 : 38.590.300 Có TK 111 : 38.590.300
Chương 9 kế toán hoạt động tài chính và chi phí bất thường
I.kế toán thu nhập hoạt động tài chính và hoạt động bất thường
Thu nhập hoạt động tài chính của công ty chủ yếu là lãi trên khoản Nợ khách hàng quá hạn thanh toán lãi cho thuê nhà.
TK sử dụng : Thu nhập hoạt động tài chính.
Căn cứ vào các nghiệp vụ phát sinh ghi trên sổ quỹ tiền mặt ( TK 111) và sổ quỹ tiền tiền gửi ( TK 112 ) kế toán ghi sổ chi tiết.
Sổ chi tiết số 3
TK 711: Thu nhập hoạt động tài chính Quý 3/2001
STT Chứng Từ Diễn giải Ghi có TK
Nợ TK khác
711,Ghi
Số Ngày Cộng có TK
711
15/8 Lãi tiền gửi ngân hàng 11.320.500 11.320.500 14/8 Thu cho thuê bến bãi, kho 2.420.500 2.420.500 21/9 Thu tiền cho thuê nhà 13.450.487 13.450.487 ... ...
sổ cái Tk 711
TK711: Thu nhập hoạt động tài chính
ĐVT:đồng
STT Ghi có các TK đối ứngNợ TK với TK này Quý I Quý II Quý III Quý IV
911 46.344.487 Cộng số phát sinh Nợ Cộng số phát sinh Có Số dư Nợ cuối kỳ Có 446.344.487446.344.487 sổ cái Tk 721
TK721: Thu nhập hoạt động tài chính bất thường
ĐVT:đồng
STT Ghi có các TK đối xứ ngNợ TK với TK này Quý I Quý II Quý III Quý IV
911 92.928.168 Cộng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có 92.928.168 92.928.168 Số dư Nợ cuối kỳ Có 82
II. Kế toán chi phí hoạt động tài chính, hoạt động bất thường.
Hoạt động tài chính của công ty bao gồm cả hoạt động cho thuê nhà, thuê nhà, thuê TSCĐ, vì vậy các chi phí liên quan đến hoạt động này là không nhỏ bao gồm các chi phí về khấu hao tài sản, tiền điện, tiền nước .... Để phản ánh các chi phí này kế toán sử dụng hoạt động tài chính căn cứ vào nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán ghi vào sổ cái .
sổ cái Tk 811
TK8111: Chi phí hoạt động tài chính
ĐVT:đồng STT Ghi có các TK đối ứ ngNợ TK với TK này Quý I Quý II Quý III Quý IV
111 112 431 ... ... 11.520.000 13.450.324 5.821.382 ... Cộng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có 41.000.000 41.000.000 Số dư Nợ cuối kỳ Có x sổ cái Tk 821
TK821: Chi phí hoạt độngbất thường ĐVT:đồng STT Ghi có các TK đối ứ ngNợ TK với TK này Quý I Quý II Quý III Quý IV