Công ty xây dựng Tân Long thực hiện luật thuế môn bài theo quy định của Nhà nước cụ thể như sau:
− Công ty thực hiện kê khai và nộp thuế môn bài theo năm, theo đó vào ngày 25 tháng 01 hàng năm công ty thường tiến hành kê khai và nộp thuế môn bài vào kho bạc nhà nước tỉnh Thái Nguyên.
− Căn cứ xác định mức thuế môn bài là vốn đăng ký của năm liền kề với năm tính thuế.
− Theo Thông tư số 42/2003/TT-BTC ngày 07/5/2003 Bộ Tài Chính hướng dẫn bổ sung, sửa đổi Thông tư số 96/2002/TT-BTC ngày 24/10/2002 của Bộ Tài Chính về việc điều chỉnh mức thuế Môn bài, thì công ty xây dựng Tân Long đang phải nộp thuế môn bài ở bậc 3 với mức thuế là 1.500.000 đồng cả năm.
− Mỗi khi có sự thay đổi tăng hoặc giảm vốn kinh doanh, công ty phải khai báo với cơ quan thuế trực tiếp quản lý để làm căn cứ xác định mức
thuế môn bài năm sau. Nếu không kê khai thì sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế và bị ấn định mức thuế môn bài phải nộp.
− Hàng năm công ty thực hiện việc kê khai và nộp thuế môn bài vào kho bạc nhà nước bằng tiền mặt.
2.2.3.2 Tài khoản, chứng từ và sổ sách kế toán sử dụng
• Tài khoản sử dụng
Tài khoản 3338 - Các loại thuế khác: Phản ánh số phải nộp, đã nộp và còn phải nộp về thuế môn bài
Kết cấu Tài khoản:
Bên Nợ: Phản ánh số thuế môn bài đã nộp cho Nhà nước
Bên Có: Phản ánh số thuế môn bài phải nộp
Số dư bên Có: Số thuế môn bài chưa nộp • Chứng từ sử dụng
- Tờ khai thuế môn bài theo mẫu số 01/MBAI - Giấy nộp tiền vào Ngân sách Nhà nước. • Sổ sách kế toán sử dụng
Để theo dõi thuế môn bài phải nộp cho Nhà nước công ty xây dựng Tân Long đã sử dụng các sổ sách kế toán sau:
- Sổ đăng ký chứng từ - Sổ cái Tài khoản 3338
- Và các sổ chi tiết khác có liên quan.
2.2.3.3 Quy trình hạch toán thuế môn bài tại công ty
Hàng năm trong vòng 10 ngày đầu tháng 01, kế toán của công ty sẽ thực hiện kê khai và nộp thuế môn bài cả năm. Căn cứ vào số vốn điều lệ của công ty mà kế toán kê khai vào tờ khai thuế môn bài theo mẫu số 01/MBAI. Sau khi nộp tờ khai thuế môn bài cho chi cục thuế, công ty sẽ nhận được giấy
thông báo của chi cục thuế về thời gian phải nộp thuế môn bài vào Kho Bạc Nhà nước.
Biểu số: 24
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
TỜ KHAI THUẾ MÔN BÀI
[01] Kỳ tính thuế: năm 2009
[02] Người nộp thuế : Công ty xây dựng Tân Long
[03] Mã số thuế: 4600 254 758
[04] Địa chỉ: Tổ 20 Phường Đồng Quang – TP Thái Nguyên
[05] Quận/huyện: Thành phố Thái Nguyên [06] Tỉnh/Thành phố: Thái Nguyên [07] Điện thoại: 0280 3757 787 [08] Fax: 0280 3757 787 [09] Email:
[10] Khai bổ sung cho cơ sở mới thành lập trong năm (đánh dấu “X” nếu có)
Đơn vị tính: Đồng Việt Nam
CHỈ TIÊU VỐN ĐĂNG KÝ BẬC MÔN BÀI MỨC THUẾ MÔN BÀI [10 ]
Người nộp thuế môn bài
Công ty xây dựng Tân Long
5.580.000.000 3 1.500.000
[11 ]
Đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc cùng địa phương
(ghi rõ tên, địa chỉ)
... ...
[12
] Tổng số thuế môn bài phải nộp
Tôi cam đoan số liệu kê khai trên là đúng sự thật và tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về những số liệu đã kê khai./.
Thái Nguyên, ngày 04 tháng 01 năm 2009
NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc
ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ
1.500.000 Mẫu số: 01/MBAI
(Ban hành kèm theo Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 của Bộ Tài chính)
Ký tên, đóng dấu (ghi rõ họ tên và chức vụ)
Biểu số: 25
GIẤY NỘP TIỀN VÀO NGÂN SÁCH
Tiền mặt □ Chuyển khoản □
Đánh dấu x vào ô tương ứng
Người nộp thuế: Nguyễn Thị Hải Yến – Công ty xây dựng Tân Long Mã số thuế: 4600254758 Địa chỉ: Tổ 20- Phường Đồng Quang Huyện: Tỉnh: Thái Nguyên
Người nộp thay:...Mã số thuế:...
Địa chỉ:...
Huyện:...Tỉnh, TP:...
Đề nghị NH (KBNN) ...trích TK số:...
(hoặc) nộp tiền mặt để chuyển cho KBNN: Thái Nguyên Tỉnh:Thái Nguyên Để ghi thu NSNN hoặc nộp vào TK tạm thu số:...
Cơ quan quản lý thu: Chi cục thuế tỉnh Thái Nguyên Mã số: Tờ khai HQ, QĐ số:...Ngày:...Loại hình Nk:...
(hoặc) Bảng kê biên lai số:...Ngày:...
STT khoản nộp NSNội dung các chươngMã Mã ngành KT (K) Mã NDKT (TM) Kỳ thuế Số tiền 1 Thuế môn bài năm 2009 1.500.000 Tổng cộng 1.500.000 Tổng tiền ghi bằng chữ: (Một triệu năm trăm nghìn đồng chẵn./.) PHẦN KHNN GHI: Mã quỹ:...Mã ĐBHC: ...Nợ TK:...
Mã KBNN: ...Mã nguồn NS:...Có TK:...
ĐỐI TƯỢNG NỘP TIỀN Ngày 07 tháng 01 năm 2009 Người nộp tiền Kế toán trưởng Thủ trưởng NGÂN HÀNG A Ngày .... tháng ... năm...
Kế toán Kế toán trưởng NGÂN HÀNG A Ngày .... tháng ... năm...
Kế toán Kế toán trưởng KHO BẠC NHÀ NƯỚC Ngày .... tháng ... năm...
Thủ quỹ Kế toán Kế toán trưởng Không ghi vào khu
vực này
Mẫu số CI-02/NS Theo TT số 128/2008/TT-BTC ngày 24/12/2008 của BTC Mã hiệu :QPH01/2010 Số:113 Mã số: x
Căn cứ vào tờ khai thuế môn bài, giấy nộp tiền vào ngân sách Nhà nước, kế toán sẽ ghi vào chứng từ ghi sổ cho nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Biểu số: 26
Đơn vị: Công ty xây dựng Tân Long Địa chỉ: Đồng Quang - Thái Nguyên
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 01 Ngày 10 tháng 01 năm 2009 Đơn vị tính: đồng Trích yếu Số hiệu tài
khoản Số tiền Ghi
chú
Nợ Có
A B C 1 D
...
Thuế môn bài phải nộp (04/01) 6422 3338 1.500.000 Nộp thuế vào NSNN (07/01) 3338 111 1.500.000 … … … … Cộng x x 15.670.000 x Kèm theo … chứng từ gốc Người lập (Ký, họ tên) Ngày 10 tháng 01 năm 2009. Kế toán trưởng (Ký, họ tên) ( Nguồn: Phòng Kế toán)
Từ chứng từ ghi sổ trên kế toán sẽ dùng làm căn cứ để vào sổ chi tiết và số cái các tài khoản tiền mặt, thuế môn bài phải nộp.
Bỉếu số: 27
Đơn vị: Công ty xây dựng Tân Long
Địa chỉ: Đồng Quang – Thái Nguyên
SỔ CÁI ( trích)
Năm: 2009
Tên tài khoản: Thuế môn bài phải nộp Số hiệu: 3338
Đơn vị tính :Đồng Việt Nam
A B C D E 1 2 G
Số dư đầu năm
10/01 04/01
Thuế môn bài phải
nộp năm 2009 6422 1.500.00 0 12 07/01 Nộp thuế vào NSNN 111 1.500.00 0 x x Cộng số phát sinh tháng 1 x 1.500.00 0 1.500.00 0 x x Số dư cuối tháng 1 x x Cộng lũy kế từ đầu quý
- Số này có …………. trang, đánh số trang từ 01 đến trang ………. - Ngày mở sổ: …………. Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày 10 tháng 01 năm 2009. Giám đốc (Ký, họ tên,đóng dấu) ( Nguồn: Phòng Kế toán )
CHƯƠNG 3
ĐÁNH GIÁ VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY XÂY DỰNG TÂN LONG
3.1 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TY
Với đặc thù là công ty kinh doanh sản phẩm xây lắp dân dụng, công nghiệp, trong thời gian qua công ty xây dựng Tân Long đã đạt được nhiều bước tiến trong việc kinh doanh có lãi và ngày càng khẳng định uy tín, vị trí của công ty trên thị trường.
3.1.1 Thuận lợi
Tuy mới thành lập được 10 năm, một thời gian không dài đối với một công ty xây dựng nhưng với tinh thần đoàn kết, chịu khó học hỏi các thành viên trong công ty đã làm việc rất nhiệt tình đưa công ty ngày càng phát triển. Một ban giám đốc dày dặn kinh nghiệm và có tài lãnh đạo đã đưa công ty từ một công ty còn non trẻ trong ngành xây dựng nay đã trở thành một công ty có uy tín và được nhiều đối tác tín nhiệm. Dưới sự lãnh đạo tài tình của ban giám đốc tất cả cán bộ, công nhân viên và lao động trong doanh nghiệp đã hăng say làm việc góp phần đưa công ty vượt qua những khó khăn bước đầu để giành được thắng lợi như ngày hôm nay. Chỉ sau gần chục năm trong nghề công ty xây dựng Tân Long đã đạt được những thành tích hết sức đáng nể: Công ty đã chính thức lắp đặt và thi công được 47 công trình với quy mô vốn khác nhau, có công trình quy mô vốn lên tới hơn 7 tỷ đồng. Đây là một thành tích rất ấn tượng với một doanh nghiệp mới thành lập chưa được chục năm.
Công ty không những chú ý học hỏi kinh nghiệm của các bạn bè trong ngành mà còn rất quan tâm tới việc đầu tư máy móc thiết bị thi công các công trình và hạng mục công trình. Được trang bị đầy đủ công ty luôn phấn đấu hoàn thành các công trình đúng thời hạn với chi phí thấp nhất để đem lại doanh thu. Đội ngũ công nhân viên là những kỹ sư xây dựng, lắp đặt, thi công công trình, cử nhân kinh tế... có trình độ chuyên môn cao, làm việc với tinh
thần hăng say, luôn đoàn kết, gắn bó vì mục tiêu tăng trưởng chung của công ty đã giúp công ty có được kết quả như ngày hôm nay. Bên cạnh đó không thể không kể đến vai trò rất to lớn của những công nhân ở các tổ đội xây lắp, họ là những người đóng vai trò rất quan trọng trong việc hoàn thành công trình đúng thời hạn. Lao động ở các tổ đội xây lắp phần đông là các lao động phổ thông, nhưng trong một vài năm gần khi khối lượng công việc ngày càng nhiều thì số lượng lao động này đã được tăng lên không chỉ về số lượng mà còn tăng cả về chất lượng. Chính sự quan tâm đến chất lượng lao động này đã giúp công ty giành được kết quả rất khả quan mặc dù nền kinh tế thế giới và trong nước đang gặp phải tình trạng khủng hoảng.
Nhờ có các chính sách ưu đãi của Nhà nước trong việc hỗ trợ các doanh nghiệp vượt qua cơn khủng hoảng như việc cho vay với lãi suất ưu đãi, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp, gia hạn nộp thuế... đã tạo điều kiện giúp công ty đứng vững và phát triển hơn cho dù có nhiều khó khăn. Trong lúc nền kinh tế đang gặp khủng hoảng, rất nhiều công ty lâm vào tình trạng phá sản nhưng với uy tín và chất lượng sản phẩm, công ty xây dựng Tân Long vẫn nhận được những đơn đặt hàng, trúng những gói thầu có giá trị lớn của những đối tác đáng tin cậy. Đây cũng là một thuận lợi rất lớn mà công ty đã đạt được sau quá trình gần chục năm trong nghề
Với những thuận lợi chủ quan và những thuận lợi khách quan trên đã giúp công ty xây dựng Tân Long vượt qua cơn khủng hoảng mà vẫn đảm bảo mục tiêu tăng trưởng dài hạn.
3.1.2 Khó khăn
Cơn khủng hoảng kinh tế trên thế giới đã ảnh hưởng rất nghiêm trọng đến nhiều quốc gia trên thế giới và Việt Nam cũng là một trong số đó. Công ty xây dựng Tân Long tuy đã có nhiều biện pháp để hạn chế ảnh hưởng của nó nhưng vẫn không thể tránh được hoàn toàn. Cuộc khủng hoảng này đã kéo theo sự sụp giảm lợi nhuận của một số công trình đang thi công và sắp hoàn
thành mà công ty đang xây dựng. Việc tăng giá đột biến của một số nguyên vật liệu đầu vào như giá xi măng, sắt, thép... đã ảnh hưởng khá nhiều đến lợi nhuận mà công ty đạt được. Bên cạnh đó còn phải kể đến khó khăn mà công ty gặp phải trong việc thi công và bàn giao các công trình hạng mục công trình. Rất nhiều khách hàng của công ty có xu hướng thu hẹp quy mô nhằm bảo toàn vốn vượt qua cơn khủng hoảng, do vậy mà một số lượng lớn khách hàng tiềm năng của công ty đã bị mất đi. Điều này đã làm sụt giảm lợi nhuận của công ty một cách đáng kể.
Cùng với chính sách nâng cao đội ngũ cán bộ công nhân viên, chi phí để đào tạo và nâng cao chất lượng nguồn nhân lực mà công ty bỏ ra là khá lớn, nhưng kết quả thì chưa thực sự được như mong đợi. Chất lượng nguồn nhân lực tuy đã được cải thiện nhưng lại chưa mang lại hiệu quả như mong muốn. Bộ máy kế toán tuy đã được tạo điều kiện để nâng cao trình độ chuyên môn nhưng chất lượng công việc mới chỉ cải thiện được một phần. Hạn chế này không phải chỉ đơn thuần xuất phát từ phía công ty mà còn phải kể đến năng lực làm việc của nhân viên trong công ty, hạn chế về tuổi tác, trình độ chuyên môn, sự nhạy bén trong việc cập nhật thông tin... Những điều này cũng đã làm giảm hiệu quả làm việc của cả công ty trong một vài năm gần đây.
Một khó khăn nữa mà công ty gặp phải đó chính là vấn đề vốn, đối với bất kỳ một công ty xây dựng nào thì việc trang bị máy móc thiết bị thi công hiện đại thì sẽ là một thuận lợi rất lớn. Nhận thức được vai trò to lớn đó công ty xây dựng Tân Long đã quan tâm tới việc đầu tư vào máy móc thiết bị hiện đại, có công suất làm việc lớn, tiết kiệm thời gian, hạ giá thành sản phẩm. Nhưng là một công ty mới chỉ thành lập chưa đầy chục năm thì việc mở rộng quy mô vốn là một vấn đề khó khăn, nhất là trong lúc nền kinh tế đang suy thoái.
Có được nhiều thuận lợi trong quá trình kinh doanh nhưng công ty cũng không thể tránh khỏi việc gặp những khó khăn chung và riêng. Từ việc ý thức được những khó khăn đó công ty đã tìm ra những giải pháp nhằm khắc phục nó và biến nó thành động lực để phát triển công ty. Khai thác tối đa những thuận lợi và khắc phục những khó khăn nhằm giúp công ty luôn đứng vững và phát triển bền vững đó là mục tiêu lâu dài mà các thành viên trong công ty luôn hướng đến và cố gắng đạt được mục tiêu đó.
3.2 ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH THỰC HIỆN CÔNG TÁC KÊ TOÁN THUẾ Ở CÔNG TY
3.2.1 Ưu điểm
Kế toán thuế là một nội dung quan trọng trong công tác kế toán tại doanh nghiệp, cơ sở kinh doanh. Nó cung cấp thông tin một cách trung thực, đầy đủ, chính xác nhằm giúp đơn vị chấp hành đúng chính sách thuế của nhà nước, nộp đầy đủ, kịp thời các khoản thuế vào ngân sách góp phần bảo hộ sản xuất trong nước, khuyến khích hoạt động xuất khẩu, phát triển sản xuất kinh doanh cho doanh nghiệp.
Sau thời gian 3 tháng thực tập tại công ty em đã rút ra một số ưu điểm trong công tác kế toán thuế tại công ty xây dựng Tân Long như sau:
Công tác kế toán thuế GTGT
- Công ty thực hiện công tác hạch toán kế toán đúng theo quy định hiện hành. Bộ máy kế toán rất đơn giản, gọn nhẹ. Nhân viên kế toán có năng lực và kinh nghiệm nên công việc có hiệu quả cao. Hệ thống sổ kế toán và phương pháp ghi chép thuế GTGT phù hợp nên rất tiện cho việc đối chiếu, kiểm tra khi cần thiết.
- Công ty thực hiện công tác tự kê khai thuế GTGT chính xác, trung thực, đầy đủ theo đúng quy định hiện hành.
- Việc nộp thuế của Công ty được thực hiện đầy đủ, đúng thời hạn và địa điểm quy định.
- Công ty thường xuyên cập nhật các văn bản luật mới được ban hành và áp dụng chúng vào thực tiễn ở Công ty.
Công tác kế toán thuế TNDN
Công ty xây dựng Tân Long thực hiện việc kê khai thuế TNDN tạm nộp theo quý đúng thời hạn quy định. Số thuế tạm nộp từng quý được ghi chép trên sổ cái TK 3334 rất thuận tiện cho việc theo dõi để đến cuối năm so sánh với số thuế phải nộp cả năm từ đó có các điều chỉnh đúng theo quy định.
Việc xác định doanh thu, chi phí hợp lý của Công ty tuân theo chuẩn mực kế toán số 17 của bộ Tài Chính, do đó việc chênh lệch giữa thu nhập chịu thuế của kế toán và của cơ quan Thuế là rất ít. Chính vì vậy mà công ty luôn hoàn thành đúng quyền lợi và nghĩa vụ nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của Bộ Tài Chính.
Công tác kế toán các loại thuế khác