IV. Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm
1 Tập hợp ch NVL trực tiếp
Tại Công ty cổ phần may Nam Hà ,chi phí NVL trực tiếp bao gồm: -NVLchính : Thường chiếm một tỷ trọng lớn trong tổng ch sản xuất khoảng 3035%.NVL chính thường là vải, khuy các loại.Ví dụ để sản xuất quần áo thì NVL chính là vải các loại ,
-NVL phụ được sử dụng một số công đoạn như sau: Khuy, chỉ… được theo dõi trên TK 1522
-Nhiên liệu được theo dõi trên TK 1523
-Do đặc điểm sản xuất của công ty là sản xuất trang phục cho Công an. Trong khi công ty chỉ sản xuất được mmột số chi tiết chính như khung ,ghi
đông….phần lớn còn lại công ty phải mua ngoài như là Vải, mũ… Do đố
phần chi tiết phụ tùng mua ngoài này cũng được công ty coi là chi phí NVL chính cấu thành nên sản phẩm và được theo dõi trên TK 156.
-Ngoài ra ,công ty sử dụng một số CCDC tham gia vào quá trình sản xuất cũng được coi là chi phí NVL chính và được theo dõi trên TK 153.
Căn cứ vào kế hoạch sản xuất ,nhu cầu thực tế và định mức tiêu hao Nguyên vật liệu ,hàng tháng được các phân xưởng lập ra phiếu yêu cầu xuất kho NVL .Sau khi được phòng kế hoạch vật tư ký duyệt .Thủ kho sẽ căn cứ
vào số lượng trên phiếu xuất vật tư.Cuối quý,căn cứ vào số lượng vật tư
tồn,nhập trong kỳ để tiến hành xác định trị giá NVL xuất thực tế(xem 1) Trên cơ sở bảng kê số 3 và bảng phân bổ số 2 ,kế toán tổng hợp trên sổ
cái TK 621( trong bảng kê số 3,phần giảm chi phí NVL trực tiếp là phần giá trị NVL chính và phụ tùng đã xuất kho cho sản xuất, lắp ráp không dùng hết ,khi đó sẽ nhập trở lại kho và giá thực tế sẽ là giá hạch toán.
Mẫu 04-VT Đơn vị Địa chỉ Phiếu xuất vật tư hạn mức Quý 4/2001 Nợ Có Bộ phận sử dụng: Lý do xuất : phục vụ sản xuất Xuất tại kho của xí nghiệp Số Lượng Xuất STT quy cách vTên nhãn hiật tệu ư MS Đơtính n vị đượHạn mc duyức ệt
trong quý Ngày Ngày Ngày … Cộng
Đơn giá Thành tiền
Cộng
Ngày tháng năm Người nhận Phụ trách bộ Phụ trách Thủ kho
phận sử dụng cung tiêu
Phiếu này được lập thành 02 liên và giao cả 2 liên cho bộ phận sử
dụng ,khi lĩnh phiếu lần đầu bộ phận sử dụng mang cả hai liên đến kho,người nhận vật tư giữ 1 liên,một liên giao cho thủ kho.
Cuối quý dù hạn mức còn hay hết thủ kho thu cả 2 phiếu đó để tiến hành kiểm tra ghi voà thẻ kho.Nếu chưa hết quý mà hạn mức được duyệt đã lĩnh hết thì phải lập thêm phiếu xuất vật tư theo hạn nưcơ sở vật chất kỹ thuật mới có xác nhận của phòng kế hoạch vật tư
Sổ cái Tài khoản :CPNVL trực tiếp - Số hiệu 621 Năm 2001 Đơn vị:đồng Số dưđầu năm Nợ Có Quý Nợ TK621 Có TK liên quan Quý 1
Quý 2 Quý 3 Quý4
1.TK 152 2283422687 2. TK 153 82410103 3. TK 156 5353752584 Cộng PS nợ 7719585374 Cộng PS có 7719585374 Số dư ` Nợ 0 Cuối kỳ Có 0 Cuối kỳ kế toán kết chuyênr CP NVL trực tiếp vào TK 1541