- Giỏ tớnh thuế:
Phương phỏp tớnh trực tiếp trờn GTGT:
- Đối tượng và điều kiện ỏp dụng: Là cỏc cỏ nhõn, tổ chức kinh doanh chưa thực hiện đầy đủ cỏc điều kiện về kế toỏn, hoỏ đơn, chứng từ để làm căn cứ tớnh thuế theo phương phỏp khấu trừ, cỏc cơ sở kinh doanh mua bỏn vàng, bạc, đó quý, ngoại tệ. Giỏ bỏn hàng hoỏ, dịch vụ ghi trờn hoỏ đơn bỏn hàng là giỏ đó cú thuế GTGT.
- Cỏch tớnh thuế :
Số thuế GTGT GTGT của hàng hoỏ Thuế suất GTGT phải nộp = dịch vụ chịu thuế x của hàng hoỏ DV
Trong đú:
GTGT của hàng húa Giỏ thanh toỏn của Giỏ TT của hàng hoỏ = -
dịch vụ hàng hoỏ DV bỏn ra DV mua vào tương ứng
c. Khấu trừ thuế Giỏ trị gia tăng đầu vào:
+ Thuế đầu vào của hàng hoỏ, dịch vụ dựng cho sản xuất kinh doanh hàng hoỏ dịch vụ chịu thuế Giỏ trị gia tăng thỡ được khấu trừ toàn bộ .
+ Thuế đầu vào của hàng hoỏ dịch vụ dựng đồng thời cho sản xuất kinh doanh hàng hoỏ dịch vụ chịu thuế Giỏ trị gia tăng và khụng chịu thuế giỏ trị gia tăng thỡ chỉ được khấu trừ số thuế đầu vào của hàng hoỏ dịch vụ dựng cho sản xuất kinh doanh hàng hoỏ dịch vụ chịu thuế Giỏ trị gia tăng.
+ Thuế đầu vào phỏt sinh trong thỏng nào được kờ khai khấu trừ khi xỏc định số thuế phải nộp của thỏng đú.
+ Thuế đó trả cho hàng hoỏ, vật tư, tài sản cố định, dịch vụ mua vào để sản xuất, kinh doanh hàng hoỏ, dịch vụ khụng thuộc diện chịu thuế Giỏ trị gia tăng thỡ khụng được khấu trừ.
+ Riờng với tài sản cố định, nếu cú số thuế đầu vào được khấu trừ lớn thỡ được phộp khấu trừ dần hoặc được hoàn thuế.
d. Hoàn thuế:
Việc hoàn thuế Giỏ trị gia tăng chỉ ỏp dụng cho cỏc đối tượng nộp thuế theo phương phỏp khấu trừ thuế trong cỏc trường hợp sau: + Được xột hoàn thuế khi cơ sở kinh doanh cú số thuế Giỏ trị gia tăng đầu vào được khấu trừ lớn hơn số thuế Giỏ trị gia tăng đầu ra phỏt sinh 3 thỏng liờn tục.Việc hoàn thuế Giỏ trị gia tăng đầu vào được thực hiện trong đầu quý tiếp theo.
+ Được hoàn thuế Giỏ trị gia tăng theo từng kỳ hoặc theo thỏng khi cơ sở kinh doanh xuất khẩu mặt hàng theo thời vụ hoặc xuất khẩu theo từng lần với số lượng lớn phỏt sinh số thuế đầu vào được khấu trừ lớn.
+ Cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế theo phương phỏp khấu trừ thuế cú đầu tư, mua sắm tài sản cố định cú số thuế Giỏ trị gia tăng đầu vào được khấu trừ lớn thỡ được xột hoàn thuế:
. Cơ sở đầu tư mới, đó đăng ký nộp thuế Giỏ trị gia tăng nhưng chưa cú phỏt sinh doanh thu bỏn hàng để tớnh thuế Giỏ trị gia tăng đầu ra. Nếu thời gian đầu tư từ một năm trở lờn, thuế Giỏ trị gia tăng đầu vào sẽ được xột hoàn thuế theo từng năm. Trường hợp cơ sở kinh doanh xỏc định số thuế phải hoàn cú số thuế Giỏ trị gia tăng đầu
vào của tài sản đầu tư được hoàn lớn, thuế Giỏ trị gia tăng đầu vào sẽ được xột hoàn thuế theo từng quý.
. Cơ sở kinh doanh đầu tư mở rộng, đầu tư theo chiều sõu, cú số thuế Giỏ trị gia tăng đầu vào của tài sản đầu tư đó được khấu trừ trong 3 thỏng ( kể từ thỏng phỏt sinh thuế đầu vào của tài sản đầu tư) mà vẫn chưa được khấu trừ hết thỡ số thuế Giỏ trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ sẽ được hoàn lại.
+ Cơ sở kinh doanh quyết toỏn thuế khi sỏt nhập, chia tỏch, giải thể, phỏ sản cú số thuế giỏ trị gia tăng nộp thừa.
+ Cơ sở kinh doanh cú quyết định xử lý hoàn thuế của cơ quan cú thẩm quyền theo quy định của phỏp luật.
e. Miễn giảm thuế:
Đơn vị những cơ sở sản xuất, vận tải, xõy dựng, thương mại, du lịch, ăn uống trong những năm đầu ỏp dụng thuế Giỏ trị gia tăng mà bị lỗ do số thuế GTGT phải nộp lớn hơn số thuế tớnh theo mức thuế doanh thu trước đõy thỡ được xột giảm thuế GTGT phải nộp. Mức thuế được xột giảm đối với từng cơ sở kinh doanh tương ứng với số lỗ do nguyờn nhõn nờu trờn nhưng tối đa khụng quỏ số thuế GTGT mà cơ sở kinh doanh phải nộp của năm được xột giảm thuế.
Cơ sở kinh doanh hàng hoỏ, dịch vụ dưới đõy khi tớnh thuế GTGT đầu ra được giảm 50% mức thuế quy định:
- Than đỏ.
- Mỏy cày, mỏy kộo, mỏy bơm nước, mỏy cụng cụ, mỏy động lực.
- Một số chất hoỏ học được quy định rừ tại Thụng tư 175/1998 TT-BTC.
- Hàng chịu thuế tiờu thụ đặc biệt của cỏc cơ sở kinh doanh thương mại nộp thuế theo phương phỏp khấu trừ thuế mua vào, bỏn ra.
- Khỏch sạn, du lịch, ăn uống.
- Dịch vụ, phần mềm và sản phẩm phần mềm
Cơ sở kinh doanh khi bỏn hàng hoỏ, dịch vụ phải ghi thuế GTGT của hàng hoỏ, dịch vụ này trờn hoỏ đơn GTGT theo mức thuế đó được giảm.
Thực hiện giảm ngay 50% mức thuế GTGT phải nộp khi nhập khẩu đối với cỏc sản phẩm nhập khẩu:
- Than đỏ.
- Mỏy kộo, mỏy bơm nước, mỏy cụng cụ, mỏy động lực.
- Một số chất hoỏ học được quy định rừ tại Thụng tư số 20/1999 TT/BTC.
- Dịch vụ phần mềm và sản phẩm phần mềm.
Thuế GTGT phải nộp kờ khai trờn tờ khai hải quan và thụng bỏo thuế của cơ quan HảI quan là số thuế GTGT tớnh theo mức thuế đó giảm 50%.
III. í NGHĨA CỦA CễNG TÁC QUẢN Lí THU THUẾ
GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI KHU VỰC KINH TẾ
CÁ THỂ :