Quỏ trỡnh cải cỏch chớnh sỏch thu thuế mặc dự đó đỏp ứng được phần nào tớnh ưu việt của nú. Song nền kinh tế Việt Nam trước nhu cầu phỏt triển và hội nhập hệ thống chớnh sỏch thuế đó bộc lộ những nhược điểm khụng phự hợp với tỡnh hỡnh hiện nay và sắp tới. Đú là hệ thống thuế phức tạp, nhiều thuế xuất nhiều trường hợp miễn giảm thuế. Đối tượng nộp thuế đều kinh doanh tổng hợp nhiều ngành nghề, đa dạng hoỏ sản phẩm dẫn đến cụng tỏc
quản lý thu thuế gặp nhiều khú khăn trong việc xỏc định đỳng doanh thu lợi tức chịu thuế và thuế xuất cho từng loại hoạt động, từng loại sản phẩm. đõy là
điểm làm giảm tỏc dụng chớnh của từng loại thuế, dễ tạo điều kiện cho người nộp thuế trỏnh thuế hoặc trốn thuế.
Trong một số sắc thuế cũn trựng lặp thể hiện rừ nhất là thuế doanh thu. Thuế doanh thu quy định cứ mỗi lần bỏn hàng là một lần nộp thuế doanh thu nờn càng chuyờn mụn hoỏ sõu thỡ càng phải nộp thuế nhiều. Ngược lại nếu tổ
chức khộp kớn kiểu tự cấp tự tỳc thỡ phải nộp thuế ớt hơn, điều đú khụng khuyến khớch phỏt triển kinh tế hiều thành phần, khụng khuyến khớch phỏt triển kinh tế theo cơ chế thị trường, nếu vẫn duy trỡ cơ chế nhiều thuế xuất thỡ chỉ làm tăng thờm nhiều khú khăn phức tạp trong quản lý và tạo nhiều kẽ hở
cho đối tượng trốn thuế.
Việc sử dụng cỏc sắc thuế cũn rời nhau sử dụng sắc thuế này thay cho sắc thuế khỏc dẫn đến vừa chồng chộo vừa hạn chế tỏc dụng chớnh của từng sắc thuế, từng loại thuế trong điều tiết vĩ mụ nền kinh tế. Do cỏc sắc thuế phải làm thay chức năng cho nhau nờn thuế xuất thường rất cao dẫn đến tõm lý nặng nề dễ bị phản ứng và thuế xuất cao thường là nguyờn nhõn kớch thớch trốn thuế làm cho chớnh sỏch thuế khú thực hiện. Trong điều kiện mở rộng hợp tỏc với cỏc nước trong xu thế khu vực hoỏ toàn cầu hoỏ như hiện nay mà duy trỡ cỏc lợi thế với thuế xuất cao một cỏch lan tràn là một bất lợi cho phỏt triển kinh tế trong nước, đặc biệt là đổi mới doanh nghiệp.
- Tớnh chất phức tạp, nhiều thuế xuất, nhiều trường hợp miễn giảm cũng gõy khú khăn cho cả cỏn bộ thuế cũng như đối tượng nộp thuế trong quỏ trỡnh hành thu. Đối tượng nộp thuế thường kinh doanh nhiều mặt hàng, sản xuất nhiều loại sản phẩm... để cú thể cạnh tranh. Do vậy với tớnh chất phức tạp của biểu thuế sẽ khú vận dụng cho cả cỏn bộ thuế lẫn đối tượng nộp thuế
sẽ tạo nhiều kẽ hở cho đối tượng lợi dụng lỏch thuế, trốn thuế.
Trong một số sắc thuế cú sự phõn biệt giữa đầu tư trong nước và đầu tư
______________________________________________________________
Khoá luận tốt nghiệp
rộng rói hơn, chịu thuế lợi tức với thuế suất thấp hơn Doanh nghiệp đầu tư
trong nước khụng phải nộp thuế lợi tức bổ sung nhưng khi chuyển lợi nhuận ra nước ngoài được chuyển lỗ trong thời hạn 5 năm, trong khi doanh nghiệp
đầu tư trong nướcviệc tớnh mức lợi tức bổ sung cũn cú sự phõn biệt đối xử
giữa Doanh nghiệp Nhà nước và Doanh nghiệp tư nhõn. Tất cả cỏc yếu tố
phõn biệt núi trờn đó làm mất đi tớnh trung lập của thuế, tạo ra những mộo mú khụng đỏng cú của nền kinh tế triệt tiờu động lực của cỏc Doanh nghiệp, một
điều khụng nờn cú trong kinh tế thị trường.
Ngoài hệ thống cỏc luật thuế, phỏp lệnh thuế nội dung về thuế cũn được quy định trong cỏc luật khỏc như: luật về lao động, luật về dầu khớ, luật đầu tư
nước ngoài tại Việt Nam, luật khuyến khớch đầu tư trong nước, luật khoỏng sản, luật hợp tỏc xó,... do vậy đó sảy ra nhiều trường hợp quy định khụng khớp với cỏc luật thuế, phỏp lệnh thuế làm cho hệ thống thuế phức tạp, chồng chộo, thiếu rừ ràng dẫn đến hạn chế tỏc dụng điều tiết của thuế đối với nền kinh tế.
Hệ thống chớnh sỏch thuế Việt Nam hiện hành cũn cú những nhược
điểm chưa đỏp ứng được yờu cầu mở rộng hợp tỏc kinh tế với cỏc nước trong khu vực và trờn thế giới.Vớ dụ chớnh sỏch thuế cũn cú sự phõn biệt đối xử giữa hàng sản suất trong nước và hàng nhập khẩu việc quy định và tổ chức thực hiện cỏc loại thuế chưa phự hợp với thụng lệ Quốc tế, chưa tương đồng với hệ
thống thuế của cỏc nước.hệ thống chớnh sỏch thuế thiếu rừ ràng, thiếu cụng bằng khụng ổn định gõy bất lợi cho cỏc hà đầu tư nước ngoài và cỏc nhà đầu tư trong nước. Đặc biệt từ khi Việt Nam đó là thành viờn chớnh thức của ASEAN tham gia khu vực mậu dịch tự do ASEAN (AFTA) và thực hiện chương trỡnh ưu đói thuế quan cú hiệu lực chung (CEPT). trong tiến trỡnh giảm dần mức thuế nhập khẩu cho tiến dần đến mức thuế chung trong khu vực, nếu chỳng ta khụng kịp thời cải cỏch cỏc sắc thuế cú liờn quan một cỏch
đồng bộ sẽ dẫn đến bất lơị là giảm thu ngõn sỏch và khụng bảo hộ được sản suất trong nước.
Với sự điều tiết của hệ thống cỏc quy luật chi phối nền sản suất đú là cỏc quy luật giỏ trị, quy luật cung cầu, quy luật cạnh tranh, quy luật tiết kiệm, quy luật lưu thụng tiền tệ, quy luật tỷ suất lợi nhuận lưu thụng giảm dần,... đó tạo ra một sõn chơi cho cỏc nhà sản suất kinh doanh. Nếu vẫn giữ nguyờn hệ
thống chớnh sỏch thuế với những nhược điểm núi trờn sẽ khụng tạo ra được những sõn chơi lành mạnh trong đú cú sự cạnh tranh lành mạnh giữa cỏc nhà sản suất kinh doanh thuộc cỏc thành phần kinh tế.
Cải cỏch chớnh sỏch thuế là một tất yếu trong giai đoạn hiện nay của đất nước ta việc thay chớnh sỏch thuế cũng đồng thời thay đổi chế độ quản lý thu nhằm tăng cường hiệu lực thi hành chớnh sỏch thuế mới. Nếu như trước đõy cũn bao gồm chếđộ chuyờn quản thỡ trong cải cỏch thuế sẽ tiến tới xoỏ bỏ chế độ chuyờn quản ngành thuế tập trung thực hiện những nhiệm vụ chớnh ấn
định thuế, tức là tớnh số thuế mà mỗi tổ chức, cỏ nhõn phải nộp cho Nhà nước. Tổ chức thu thuế kiểm tra thuế trờn cơ sở cỏc đơn vị và cỏ nhõn tự kờ khai
đồng thời xử lý cỏc khiếu nại liờn quan đến thuế.
Tổ chức quản lý thu cũng cần phải được căn cứ vào luật thuế thống nhất, tập trung quyền lực phõn cấp quản lý để điều chỉnh thể chế quản lý thu thuế, động viờn tinh thần tớch cực của cơ quan Trung ương và địa phương, mở
rộng quy mụ thu thuế địa phương, nhằm tạo điều kiện thực hiện phõn cấp quản lý thu thuế cải cỏch thể chế tài chớnh. Trong cơ chế thị trường muốn
động viờn tớch cực được nguồn thu cú tại địa phương đồng thời tạo kớch thớch phỏt triển kinh tế tại địa phương chế độ quản lý thu cần phải sửa đổi, chẳng hạn cần phải xem xột cho địa phương thu những thứ thuế ớt ảnh hưởng đến kinh tế vĩ mụ cả nước nhưng cú liờn quan chặt chẽ đến phỏt triển kinh tế địa phương.
Một trong những nhõn tố chớnh trị, xó hội phỏt triển kinh tế thị trường của nước ta đú là phỏt triển kinh tếđa thành phần, đa sở hữu.Thực hiện cơ cấu kinh tế mở phỏt triển lưu thụng hàng hoỏ điều đú cú nghĩa là đối tượng nộp thuế ngày càng đa dạng.
______________________________________________________________
Khoá luận tốt nghiệp
Xõy dựng cơ chế chớnh sỏch mềm uyển chuyển thụng thoỏng thu hỳt
đầu tư của cỏc tổ chức cỏ nhõn sản suất kinh doanh trong và ngoài nước, nuụi dưỡng nguồn thu lõu dài, ổn định. Điều đú qua quỏ trỡnh thực hiện hệ thống chớnh sỏch thuế và thu ngõn sỏch trong những năm qua cú thể rỳt ra một số
nhận xột về kết quảđạt được.
- Cỏc chớnh sỏch thuế hiện hành đó được sửa đổi, bổ sung tương đối kịp thời hỡnh thành một hệ thống thuế và thu tương đối đồng bộ và hợp lý với
điều kiện kinh tế và quản lý thuế ở nước ta hiện nay gúp phần thỳc đẩy sản suất kinh doanh phỏt triển thực hiện hoàn thành nhiệm vụ thu Nhà nước giao.
Một số chớnh sỏch thuế mới đặc biệt là thuế giỏ trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp qua 5 năm thực hiện đó được cỏc Doanh nghiệp và xó hội chấp nhận. Những mặt tớch cực của chớnh sỏch thuế như tỏc động khuyến khớch đối với đầu tư xuất khẩu , sắp xếp sản suất kinh doanh, tăng cường hạch toỏn kinh tếở Doanh nghiệp đó được phỏt huy.
- Mức thu một số loại thuế đó được điều chỉnh dần theo hướng giảm thấp sỏt với thực tế đó nõng cao tớnh thực thi thỳc đẩy việc thực hiện nộp thuế
tốt hơn như chớnh sỏch thu thuế chuyển quyền sử dụng đất, thu tiền sử dụng
đất, thuế sử dụng đất nụng nghiệp, chế độ thu lệ phớ trước bạ, một số khoản thu về phớ, lệ phớ khỏc cũng đó điều chỉnh theo lộ trỡnh cắt giảm thuế quan (SFTA) đồng thời giảm bỏ cỏc biện phỏp quản lý phi quan thuế. Nhiều chớnh sỏch ưu đói về thuế , khuyến khớch đầu tư xuất khẩu đó được ban hành cú tỏc
động tớch cực tới sản suất kinh doanh, kinh tế xó hội.
Mặc dự cú một số loại thuế và thu cú điều chỉnh giảm nhưng với mức độ
phỏt triển kinh tếở nước ta nhất là ở những ngành, sản phẩm cú thu lớn tăng khỏ, do tăng đối tượng nộp thuế cụng tỏc thu nộp thuế được thực hiện tốt hơn nờn mức động viờn từ thuế, phớ, lệ phớ vào ngõn sỏch Nhà nước đó đạt khoảng 19%/GDP phự hợp với yờu cầu mục tiờu động viờn thu ngõn sỏch của Nhà nước.
- ý thức chấp hành phỏp luật thuế thực hiện chế độ hoỏ đơn, chứng từ, sổ sỏch kế toỏn của Doanh nghiệp và đối tượng nộp thuế được nõng cao.
Cụng tỏc quản lý thuế của ngành thuế cũng cú nhiều tiến bộ theo hướng cải cỏch hành chớnh tạo thuận lợi hơn cho đối tượng nộp thuế. Từng bước đó ỏp dụng tin học trong quản lý thuế, nõng cao hiệu quả và năng lực trong quản lý thuế.
Đồng thời với kết quả trờn đõy qua thực tế cỏc chớnh sỏch thuế và thu cũng cũn bộc lộ những vấn đề chưa hợp lý cần sớm được nghiờn cứu sửa đổi hoàn thiện như:
+ Đối tượng điều chỉnh thu ở một số chớnh sỏch thuế chưa phự hợp làm hạn chế hiệu quả của chớnh sỏch thuế và cụng tỏc quản lý thu thuế. Vớ dụ thuế
giỏ trị gia tăng chưa thu và ỏp dụng thống nhất đối với hàng hoỏ tiờu thụ đặc biệt dẫn đến việc tớnh thuế giỏ trị gia tăng phức tạp khụng phự hợp với quỏ trỡnh luõn chuyển hàng hoỏ. Hay như hệ thống cỏc chớnh sỏch thu đối với đất
đai gồm nhiều loại thu vừa phức tạp vừa chưa phự hợp với yờu cầu quản lý và
điều tiết thu đối với đất đai trong nền kinh tế sụi động về thị trường đất đai. + Trong từng sắc thuế chế độ thu cũng bộc lộ những mặt tồn tại khụng hợp lý cần sửa đổi, bổ sung kịp thời để thỏo gỡ những khú khăn cho sản suất kinh doanh vừa nõng cao hiệu quả và hiệu lực của luật thuế.
+ Cỏc quy định về kờ khai thu nộp thuế, quyết toỏn thuế thực hiện sổ
sỏch kế toỏn, hoỏ đơn chứng từ liờn quan tới thu, nộp thuế ở doanh nghiệp, cụng tỏc quản lý thuế của ngành thuế cũng cũn những bất cập cần được điều chỉnh cải cỏch để vừa tạo thuận lợi hơn cho đối tượng nộp thuế đồng thời cũng nõng cao hiệu quả cụng tỏc quản lý thu thuế.
______________________________________________________________
Khoá luận tốt nghiệp
Chương 2
PHƯƠNG HƯỚNG ĐỔI MỚI CễNG TÁC QUẢN Lí THU THUẾ
TẠI HÀ GIANG 2.1. Phương hướng chung.