- Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ và giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý và nhượng bán TSCĐ (nếu có);
- Chênh lệch lỗ do đánh giá lại vậu tư, hàng hoá, TSCĐ đưa đi góp vốn liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác;
- Tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế; - Bị phạt thuế, truy nộp thuế;
- Các khoản chi phí khác.
- Các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ.
- Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ sang Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.
Tài khoản này không có số dư cuối kỳ.
TK 811
- Kết cấu:
TK 811
TK 911
TK 211,213TK 111, 112,… TK 111, 112,…
Chi phí thanh lý, nhượng
bán TSCĐ Kết chuyển XĐKQKD
GTCL của TSCĐ thanh lý, nhượng bán
Sơ đồ 2.8: Hạch toán TK 811- Doanh thu hoạt động tài chính
- Phương pháp hạch toán: TK111,112, … Các khoản tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế TK333,338
2.1.6.4. Kế toán chi phí thuế TNDN.
Một số vấn đề liên quan thuế TNDN và chi phí thuế TNDN
Chi phí thuế TNDN:
- Chi phí thuế TNDN hiện hành là số thuế TNDN phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế và thuế suất thuế TNDN hiện hành.
- Chi phí thuế TNDN hoãn lại là thuế TNDN sẽ phải nộp (hoặc phải thu) trong tương lai tính trên các khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế TNDN trong năm hiện hành.
- Chi phí thuế TNDN : Tổng chi phí thuế TNDN hiện hành và chi phí thuế TNDN hoãn lại.
Căn cứ tính thuế thu nhập doanh nghiệp
- Thuế TNDN = Thu nhập tính thuế x Thuế suất thuế TNDN hiện hành
- Thu nhập tính thuế:
- Thu nhập chịu thuế:
Chi phí thuế và chi phí kế toán
-Chi phí thuế : là các khoản chi được trừ của các hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ tính thuế của DN.
- Chi phí kế toán là chi phí thực của DN, hay đó là phần chi phí bị trừ khi tính thu nhập chịu thuế.
Chi phí thuế = Chi phí kế toán – Chi phí không hợp lý (CP không được trừ)
TN tính thuế = TN chịu thuế − Thu nhập được miễn thuế Các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định
−= Doanh = Doanh thu − Chi phí được trừ Các khoản thu nhập khác + TN chịu thuế
Các khoản chi phí được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế:
- Các khoản chi phí được trừ đáp ứng đủ hai điều kiện:
+ Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của DN.
+ Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luât.
- Các khoản chi không được trừ gồm:
+ Khoản chi không dáp ứng đủ điều kiện trên
+ Khoản chi không có hóa đơn, chứng từ hợp pháp, hợp lý, hợp lệ. + Các khoản chi không đúng đối tượng, không đúng mục dích, hoặc vượt chi quá mức quy định.
+ Các khoản chi khấu hao đối với TSCĐ không sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ; chi khấu hao TSCĐ không thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp, khấu hao đối với TSCĐ đã khấu hao hêt giá trị sử dụng,….
+ Chi quảng cáo, khuyến mãi,.. vượt mức quy định. ……
Hạch toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
Tài khoản sử dụng: Tài khoản 821 – Chi phí thuế TNDN
- Nội dung: phản ánh thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp, gồm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại.
Tài khoản 821 có hai tài khoản cấp 2:
+ Tài khoản 8211: Chi phí thuế TNDN hiện hành, phản ánh chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm của DN. Chi phí thuế TNDN hiện hành là số thuế TNDN phải nộp tính trên TN chịu thuế trong năm và thuế suất thuế TNDN hiện hành.
+ Tài khoản 8212: Chi phí thuế TNDN hoãn lại, phản ánh thuế TNDN hoãn lại phát sinh trong năm của DN. Chi phí thuế TNDN hoãn lại là khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập phát sinh từ: Ghi nhận tài sản thuế TNDN hoãn lại trong năm và hoàn nhập thuế thu nhập hoãn lại phải trả từ các năm trước.
- Kết cấu:
TK 821
2.1.6.5.Kế toán xác định kết quả kinh doanh.
Nội dung cơ bản: Kết quả kinh doanh sản phẩm, hàng hoá, lao vụ dịch vụ trong doanh nghiệp chính là kết quả của hoạt động sản xuất kinh doanh chính và hoạt động sản xuất kinh doanh phụ. Kết quả đó được tính bằng cách so sánh - Chi phí thuế TNDN hiện hành
phát sinh trong năm.
- Số thuế TNDN hiện hành của các năm trước phải nộp bổ sung
-Chi phí thuế TNDN hoãn lại phát sinh trong năm từ việc ghi nhận thuế TN hoãn lại phải trả.
- Ghi nhận chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại.
- Kết chuyển chênh lệch giữa số phát sinh bên Có lớn hơn số phát sinh bên Nợ TK 8212 “ Chi phí thuế TNDN hoãn lại”
- Số thuế TNDN hiện hành thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế TN hiện hành phải nộp được giảm trừ vào chi phí thuế TN hiện hành đã ghi nhận trong năm.
- Số thuế TNDN phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót trọng yếu của các năm trước.
- Ghi giảm chi phí thuế TNDN và ghi nhận tài sản thuế TN hoãn lại
- Ghi giảm chi phí thuế TNDN hoãn lại . - Kết chuyển số chênh lệch giữa chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm lớn hơn khoản được ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành trong năm TK 911. - Kết chuyển số chênh lệch giữa số phát sinh bên Nợ lớn hơn số phát sinh bên Có TK 8212 “Chi phí thuế TNDN hoãn lại”.
giữa một bên là doanh thu thuần với một bên là giá vốn hàng tiêu thụ và chi phí bán hàng, chi phí QLDN và được thể hiện qua chỉ tiêu lợi nhuận lãi - lỗ về tiêu thụ.
Doanh thu Doanh thu bán hàng Các khoản giảm trừ
bán hàng thuần và cung cấp dịch vụ doanh thu
Lợi nhuận gộp = Doanh thu bán hàng thuần – Giá vốn hàng bán
Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 911: Xác định kết quả kinh doanh
- Trị giá vốn sản phẩm, hàng hoá dịch vụ đã tiêu thụ.