3. Đặc điểm phương pháp, quy trình hạch toán trên một số phần hành
3.1.3. Tài khoản, sổ sách sử dụng và quy trình ghi sổ:
Hạch toán chi tiết:
Công ty hạch toán chi tiết vật tư theo phương pháp thẻ song song. Sau khi kế toán vật tư lập phiếu nhập, xuất vật tư, kế toán sẽ ghi sổ chi tiết hàng tồn kho, kế toán tổng hợp ghi sổ kế toán tổng hợp, thủ kho ghi thẻ kho theo dõi về mặt hiện vật. Sổ kế toán chi tiết sẽ được đối chiếu với thẻ kho định kỳ mỗi lần kiểm kê. Đến cuối tháng kế toán vật tư sẽ căn cứ vào sổ kế toán chi tiết lập Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn, và bảng này được sử dụng để đối chiếu với sổ tổng hợp kế toán.
Quy trình ghi sổ chi tiết theo phương pháp này được minh họa theo sơ đồ sau:
Sơ đồ 6
Quy trình ghi sổ chi tiết vật tư, hàng hóa
Hạch toán tổng hợp:
Các tài khoản được sử dụng trong hạch toán tổng hợp vật tư tại công ty:
Tài khoản 155 - “Thành phẩm”: do đặc thù của công ty là nhập các loại sản phẩm của công ty giống cây trồng Miền Nam sản xuất, hạch toán kế toán như một đơn vị phụ thuộc.
Tài khoản 156 - “Hàng hóa”: dùng để hạch toán đối với các loại sản phẩm do công ty mua ở bên ngoài với mục đích kinh doanh trên thị trường.
Các loại tài khoản trên được chi tiết theo từng loại vật tư, hàng hóa để xác định doanh thu, chi phí cho từng mặt hàng cụ thể.
Tài khoản 336 - “Phải trả nội bộ”: dùng để phản ánh các khoản phải trả giữa công ty với công ty cổ phần giống cây trồng Miền Nam, được theo dõi chi tiết theo từng khoản mục phải nộp, phải trả.
Phiếu nhập Thẻ kho Sổ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp nhập -xuất - tồn Sổ kế toán tổng hợp Phiếu xuất
Quy trình ghi sổ phần hành kế toán vật tư được khái quát theo sơ đồ sau: Ghi chú Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Sơ đồ 7
Quy trình ghi sổ tổng hợp phần hành kế toán vật tư
Chứng từ ban đầu Bảng kê số 8 Nhật ký - Chứng từ số 1, 2, 10 Sổ chi tiết 331 Nhật ký - Chứng từ số 5 Bảng kê số 9
Sổ Cái tài khoản 155,156,336, 331 Nhật ký -
Chứng từ số 8
3.2. Kế toán phần hành tiền lương và các khoản trích theo lương:
3.2.1. Cách tính lương và các khoản trích theo lương tại công ty:
Kế toán của công ty không tính lương mà dựa vào bảng kê tiền lương do phòng kế toán của công ty cổ phần giống cây trồng Miền Nam chuyển ra để xác định lương của nhân viên trong công ty.
Hàng tháng, kế toán công ty tiến hành trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế và kinh phí công đoàn vào chi phí sản xuất kinh doanh theo chế độ quy định. Căn cứ để trích các khoản theo lương là lương cơ bản, cụ thể: bảo hiểm xã hội trích 15%, bảo hiểm y tế trích 2% và kinh phí công đoàn trích 2%. Đồng thời kế toán tiền lương tiến hành trích 6% lương của cán bộ công nhân viên để lập các quỹ trên - bảo hiểm xã hội 5% và bảo hiểm y tế 1%.
Hàng tháng công ty trả lương một lần vào cuối tháng sau khi đã trừ các khoản tạm ứng, đền bù thiệt hại và cộng các khoản bảo hiểm xã hội của cán bộ công nhân viên.
3.2.2. Chứng từ sử dụng và quy trình luân chuyển chứng từ:
Khi thực hiện hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương, kế toán căn cứ vào các chứng từ sau: Bảng phân bổ tiền lương, Bảng kê bảo hiểm y tế, bảo hiểm xã hội, kinh phí công đoàn tính vào chi phí.
Sơ đồ 8
Quy trình luân chuyển chứng từ tiền lương
Kế toán tiền lương
Kế toán trưởng
Giám đốc
Nhận: Bảng tính lương
Lập:Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương
Bảng kê BHXH, BHYT, KPCĐ trích vào chi phí
Bảng tổng hợp tiền lương của công ty
Kiểm tra vào ký duyệt:
Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương
Bảng kê BHXH, BHYT, KPCĐ trích vào chi phí
Bảng tổng hợp tiền lương của công ty
Kế toán tiền lương
Ký duyệt Bảng tổng hợp tiền lương của công ty
Ghi sổ kế toán
Kế toán thanh toán Thanh toán tiền lương