Khoản mục chi phí NVL trực tiếp của Chi Nhánh không chỉ bao gồm chi phí NVL dùng cho hoạt động thi công xây lắp mà còn bao gồm cả chi phí NVL, nhiên liệu, công cụ dụng cụ dùng cho hoạt động đội máy, quản lý tổ đội sản xuất. Chi phí NVL trực tiếp của Chi Nhánh gồm:
+ Chi phí NVL: gạch, ngói, xi măng, sắt, thép, đá, cát… + Chi phí vật liệu phụ: vôi, sơn, đinh, dây thừng…
+ Chi phí vật liệu kết cấu: kèo cột, khung, tấm panen đúc sẵn… + Chi phí công cụ dụng cụ: cốp pha, ván đóng khuôn…
+ Chi phí vật liệu trực tiếp khác…
Chi phí NVL trực tiếp chiếm tỷ lệ tơng đối lớn trong giá thành công trình (từ 50%-60%). Việc hạch toán chính xác, đầy đủ chi phí NVL có tầm quan trọng đặc biệt nhằm đảm bảo chính xác giá thành công trình xây dựng. Chi phí NVL trực tiếp đợc hạch toán trực tiếp cho các đối tợng chịu chi phí theo giá trị thực tế của từng loại NVL xuất dùng. Chi phí NVL phục vụ thi công xây lắp, máy thi công, quản lý tổ đội phát sinh trong tháng đợc hạch toán trên TK 621 (chi phí NVL trực tiếp). Đợc mở chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình.
- TK 62101: Công trình thi công Hồ Yên Sở.
- TK 62102: Công trình thi công khu công nghiệp Giai Phạm. …………
- TK 62106: Công trình trờng mầm non Bông Sen – Hà Nam.
Chi nhánh áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên hàng tồn kho để hạch toán chi phí NVL trực tiếp: phòng kinh tế – kỹ thuật lập dự toán và kế hoạch thi công cho từng công trình, hạng mục công tình. Căn cứ vào kế hoạch sản xuất đợc giao và thực tế phát sinh tại từng thời điểm, đội trởng các đội thi
công lập phiếu yêu cầu xuất NVL gửi cho phòng kinh tế – kỹ thuật. Phòng kinh tế – kỹ thuật căn cứ vào dự toán công trình và tình hình thực tế, lập kế hoạch mua NVL đa lên giám đốc Chi Nhánh duyệt, sau đó chuyển xuống phòng kế toán để kiểm tra và đa sang bộ phận vật t để mua NVL.
Căn cứ vào kế hoạch thi công và định mức sử dụng nội bộ NVL, các tổ, đội lập giấy yêu cầu NVL, thủ trởng đơn vị ký duyệt, bộ phận vật t kiểm tra và lập 02 liên phiếu xuất kho rồi chuyển cho thủ kho, thủ kho ghi số thực xuất vào 02 liên phiếu xuất: 01 liên giao cho ngời lĩnh vật t, 01 thủ kho giữ để ghi thẻ kho. Chứng từ đợc tập hợp và chuyển cho kế toán vật t, kế toán vật t nhập số liệu vào máy ở danh mục chứng từ xuất vật t. Kế toán tổng hợp làm nghiệp vụ tổng hợp để nhập số liệu vào nhật ký chung, sổ cái TK 152, sổ cái, sổ chi tiết TK 621…
Trờng hợp các phiếu xuất kho NVL cho một công trình phát sinh trong tháng với số lợng nhỏ thì sẽ tổng hợp phiếu xuất kho và ghi một lần vào nhật ký chung và các sổ liên quan.
Phiếu xuất kho Số: 110
Ngày 20/12/2002
Nợ TK 621
Có TK 152 Họ và tên ngời nhận hàng: Bùi Văn Thành – thi công Hồ Yên Sở Xuất tại kho: số 1
Stt Tên nhãn hiệu quy cách phẩm chất vật t Mã số Đơn vị tính Số lợng ĐG (VNĐ) Thành tiền Theo chứng từ Thực xuất Xi măng 52713 Tạ 50 50 Cộng 50 50
Ngời nhận hàng (ký, họ tên) Thủ kho (ký, họ tên) Kế toán trởng (ký, họ tên)
Chi nhánh áp dụng phơng pháp bình quân gia quyền để tính giá trị thực tế NVL xuất kho, cuối tháng kế toán căn cứ vào số lợng, đơn giá NVL tồn kho đầu kỳ, nhập kho trong kỳ để tính đơn giá và trị giá NVL xuất kho trong kỳ theo trình tự sau:
- Tính đơn giá thực tế xuất kho. - Tính trị giá NVL xuất kho.
Ví dụ tháng 12 năm 2002 có tình hình nhập xuất xi măng nh sau:
Stt Ngày, tháng Diễn giải Đơn giá (VNĐ) Khối lợng (tạ) Thành tiền 1 02/12 Tồn kho đầu kỳ 60.000 10 600.000 2 02/12 Nhập kho 61.000 100 6.100.000 3 05/12 Xuất kho 50 4 05/12 Xuất kho 60 5 11/12 Nhập kho 60.000 90 5.400.000 6 18/12 Xuất kho 40 7 20/12 Xuất kho 50
Tính trị giá thực tế xi măng xuất dùng:
10 x 60000 + 100.61000 + 90.600000 Giá thực tế xuất kho =
10 + 100 + 90Vậy: Ngày 20/12 trị giá Xi măng thực tế xuất dùng: Vậy: Ngày 20/12 trị giá Xi măng thực tế xuất dùng:
= 50 x 60500 = 3025000đ
Nh vậy khi nhập dữ liệu về số lợng xong vào chứng từ, chơng trình sẽ cha điều trị giá vốn xuất kho vào chứng từ mà số liệu đợc tính vào thời điểm cuối tháng.
Khi phát sinh chi phí NVL trực tiếp, máy tự định khoản.
Nợ TK 621 – Chi phí NVL trực tiếp (chi tiết theo từng công trình)
Có TK 152 – nguyên liệu, vật liệu.
Ví dụ: Căn cứ vào phiếu xuất kho số 110 ngày 20/12/2002. Kế toán nhập các dữ liệu vào chứng từ trên máy theo định khoản. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ TK 62101- chi phí NVL trực tiếp (thi công Hồ Yên Sở): 3025000.
Có TK 152- Nguyên liệu, vật liệu : 3025000 Sau khi các số liệu trên đợc nhập vào các chứng từ mã hóa, chúng sẽ đợc chơng trình kế toán SAS tự động ghi vào sổ: NKC (biểu 12), sổ cái TK 621 (biểu 02), sổ chi tiết TK 62101 (thi công Hồ Yên Sở) (biểu 01).
Trờng hợp NVL mua về không nhập kho mà chuyển thẳng ra công trình, kế toán căn cứ vào hóa đơn mua và các chứng từ kế toán (nếu đã trả tiền cho ng- ời bán) kế toán nhập dữ liệu vào máy, chơng trình sẽ tự động ghi số liệu vào các sổ kế toán liên quan theo định khoản.
Nợ TK 621- chi phí NVL trực tiếp (chi tiết theo từng công trình, hạng mục công trình)
Nợ TK 133 – thuế giá trị gia tăng đợc khấu trừ (1331) Có TK 112, 141, 331…
Căn cứ vào phiếu yêu cầu vật t của ban điều hành dự án thi công Hồ Yên Sở, hóa đơn (GTGT) số 112301 của cửa hàng vật liệu xây dựng 208 đờng Trơng Định, giấy báo có số 521 – Ngân hàng Hà Nam, kế toán nhập dữ liẹu vào máy vi tính nh sau:
Nợ TK 62101- chi phí NVL trực tiếp (thi công Hồ Yên Sở): 8500000 Nợ TK 133- thuế Giá trị gia tăng đợc khấu trừ (1331): 850000
Có TK 112- tiền gửi ngân hàng: 9350000
Số liệu trên đợc phản ánh trên sổ nhật ký chung (Biểu 12), sổ chi tiết TK 621 (thi công Hồ Yên Sở) (biểu 01), sổ cái TK 621 (biểu 02).
Trờng hợp xuất hoặc mua NVL dùng cho máy thi công, hoạt động quản lý đội xây dựng cũng đợc hạch toán vào chi phí NVL trực tiếp, trình tự kế toán tơng tự nh kế toán NVL dùng cho hoạt động xây lắp. Ví dụ: Ngày 18/12/2002 Bùi Văn Thành nhận xăng dầu cho đội xe thi công Hồ Yên Sở. Căn cứ vào
phiếu xuất kho số 96 do thủ kho chuyển lên, kế toán nhập giá trị vật t xuất kho và các dữ liệu khác nh tên ngời lĩnh… vào phiếu xuất kho đã đợc mã hóa trên máy vi tính.
Nợ TK 62101- chi phí NVL trực tiếp (thi công Hồ Yên Sở): 508000
Có TK 152- nguyên liệu, vật liệu: 508000
Số liệu trên sau khi nhập vào máy vi tính, sẽ đợc tự động ghi Biểu 12, biểu 01, biểu 02.
Chi phí công cụ dụng cụ xuất dùng một lần, tính hết giá trị trong kỳ hạch toán tơng tự. Riêng đối với công cụ dụng cụ lớn nh: lán trại, ván đóng khuôn, cốp pha… Khi xuất dùng toàn bộ đợc hạch toán vào TK 142 “chi phí trả trớc” sau đó kế toán tiến hành phân bổ giá trị công cụ dụng cụ cho đối tợng sử dụng nó có thể có giá trị sử dụng trên một năm tài chính.
Khi xuất dùng.
- Nợ TK 142 – chi phí trả trớc (1421): 100% giá trị dụng cụ Có TK 153- công cụ dụng cụ
- Phân bổ cho đối tợng sử dụng: theo tình hình sử dụng thực tế. Nợ TK 621 – chi phí NVL trực tiếp (chi tiết cho từng công trình)
Có TK 142- chi phí trả trớc
Tháng 12/2002, thi công Hồ Yên Sở có sử dụng một bộ cốp pha mới có nguyên giá 19500000 VNĐ. Bộ cốp pha này có thể sử dụng 18 lần, trong tháng thi công Hồ Yên Sở sử dụng 6 lần. Căn cứ vào phiếu xuất kho công cụ dụng cụ số 75, kế toán tính số tiền phân bổ cho công trình trong tháng.
Giá trị bộ cốp pha phân bổ cho thi công Hồ Yên Sở tháng 12/2002: 19500000
x 6 = 6.500000 VNĐ 18
Căn cứ vào số liệu trên, kế toán nhập dữ liệu vào máy vi tính, sau đó ch- ơng trình kế toán SAS tự động ghi vào các sổ Biểu 01, biểu 02, biểu 12, sổ cái TK 142.
- Nợ TK 142- chi phí trả trớc: 19500000 36
Có TK 153- công cụ dụng cụ: 19500000
Nợ TK 62101- chi phí NVL trực tiếp (thi công Hồ Yên Sở): 6500000
Có TK 142- chi phí trả trớc: 6500000
Biểu 01: Sổ chi tiết
Công ty cổ phần xây dựng TK: 62101K thi công Hồ Yên Sở
Chi nhánh số 9 – Hà Nam tháng 12/2002 Số d đầu kỳ: 0 Đvt: đ Sổ chứng từ Ngày chứng từ Diễn giải Tài khoản đối ứng Phát sinh Nợ Phát sinh Có Số d ……. ……. 80 5/12/2002 Trần Duy Thái nhận vật t 152 20050000 110500000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
86 7/12/2002 Phân bổ giá trị Cốppha 1421 6500000 117000000