II. Thực trạng tổ chức hạch toán TSCĐ tại Công ty Cổ phần
5.Kế toán sửa chữa TSCĐ
* Kế toán sửa chữa nhỏ TSCĐ.
Các TSCĐ ở Công ty cổ phần thiết bị Thuỷ Lợi có nhu cầu sửa chữa nhỏ chủ yếu là các máy móc thiết bị sử dụng cho công việc văn phòng như: Hệ thống máy vi tính, máy photocoppy, máy in và các công việc bảo dưỡng thay thế phụ tùng nhỏ. Do vậy, toàn bộ chi phí của các bộ phận có TSCĐ sửa chữa này được tập hợp trực tiếp vào các tài khoản chi phí của các bộ phận có TSCĐ sửa chữa.
Ví dụ 04: Căn cứ vào phiếu chi tiền ngày 05/8/2003 thanh toán tiền sửa chữa và bảo dưỡng toàn bộ các máy vi tính của các văn phòng công ty, tổng số tiền là 1.200.000 đ.
Kế toán ghi sổ:
Nợ TK 642 :1.200.000 Có TK 111: 1.200.000
* Kế toán sửa chữa lớn TSCĐ.
Tại Công ty cổ phần thiết bị Thuỷ Lợi việc sửa chữa lớn TSCĐ không thực hiện trích trước chi phí sửa chữa lớn. Do vậy toàn bộ chi phí sửa chữa lớn thực tế được tính trực tiếp vào chi phí trong kỳ hoặc kết chuyển vào TK 142 (142.1) rồi phân bổ dần vào các kỳ tiếp theo.
Việc sửa chữa lớn TSCĐ thường do Công ty thuê ngoài, để tiến hành sửa chữa lớn TSCĐ, công ty tiến hành các thủ tục ký kết hợp đồng với bên sửa chữa. Khi kết thúc quá trình sửa chữa hai bên lập biên bản thanh lý hợp đồng.
Ví dụ 05: Ngày 15/07/2003 Công ty cổ phần thiết bị Thuỷ Lợi đã ký với
Công ty xây dựng Sông Đà về việc sửa chữa và cải tạo nhà xưởng, kiốt 10 gian với giá dự toán là 300.542.867 đ với các thủ tục chứng từ như sau:
- Hợp đồng xây lắp.
- Biên bản thanh lý hợp đồng. - Hoá đơn GTGT.
Kế toán hạch toán:
BT1: Tập hợp chi phí sửa chữa thực tế phát sinh: Nợ TK 241 : 300.542.867
Nợ TK 133 : 15.027.143 Có TK 111: 315.570.010
BT2: Kết chuyển giá thành công trình sửa chữa khi hoàn thành: Nợ TK 335 : 300.542.867
Có TK 241(241.3) : 300.542.867