IV. Hạch toán tổng hợp tình hình biến động TSCĐHH tại công ty thoát nước hà
1. Kế toán tổng hợp tăng TSCĐ
TSCĐ hữu hình của Công ty tăng do rất nhiều nguyên nhân như tăng do mua sắm, xây dựng, cấp phát... kế toán căn cứ vào từng trường hợp cụ thể để ghi sổ cho phù hợp.
Trước khi đưa vào sử dụng Công ty phải lập Hội đồng bàn giao TSCĐ gồm đại diện bên mua và đại diện bên bán. Hội đồng bàn giao TSCĐ có nhiệm vụ nghiệm thu và lập biên bản giao nhận TSCĐ. Biên bản giao nhận được lập cho từng TSCĐ (Nếu giao nhận nhiều TSCĐ cùng một lúc có thể lập chung vào một biên bản giao nhận TSCĐ). Biên bản giao nhận TSCĐ được lập làm hai bản, bên giao TSCĐ giữ một bản và bên nhận TSCĐ giữ một bản. Biên bản giao nhận TSCĐ được chuyển cho phòng kế toán và được lưu trong hồ sơ TSCĐ. Hồ sơ TSCĐ gồm: Biên bản giao nhận TSCĐ, các bản sao tài liệu kỹ thuật,các
Chuyên đề tốt nghiệp
đơn bán hàng của người bán, biên bản giao nhận TSCĐ, phiếu nhập kho để ghi tăng TSCĐ, kế toán tiến hành ghi sổ như sau:
Nợ TK 211- TSCĐ hữu hình Có TK 111,112,331…
Nếu TSCĐ được mua sắm bằng quỹ phát triển kinh doanh hoặc từ nguồn vốn đầu tư XDCB, quỹ phúc lợi… thì ngoài bút toán trên, kế toán còn tiến hành ghi bút toán điều chuyển nguồn vốn như sau:
Nợ TK 414- Quỹ đầu tư phát triển Nợ TK 441- Nguồn vốn XDCB ………
Có TK 411- Nguồn vốn kinh doanh.
Ví dụ:
Trong tháng 12 năm 2002, do yêu cầu của công việc, công ty tiến hành trang bị TSCĐ phục vụ cho hoạt động của Công ty.
Ngày 05 tháng 12 năm 2002, Công ty mua máy tính Compact Despro của Công ty Hoàng Dũng với giá mua chưa có thuế GTGT là 23.725.000đồng. Thuế GTGT (10%) là 2.372.500 đồng.
Chứng từ gốc gồm: hợp đồng kinh tế, hoá đơn (GTGT), biên bản thanh lý hợp đồng, biên bản giao nhận.
Chuyên đề tốt nghiệp
Sở Giao thông Công chính Công ty Thoát nước Hà Nội
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---
Hà Nội, ngày 5 tháng 12 năm 2003
HỢP ĐỒNG KINH TẾ SỐ 35/HĐKT
(V/v: Mua bán máy thiết bị văn phòng)
- Căn cứ vào Pháp lệnh HĐKT của Hội đồng Nhà nước, nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam công bố ngày 25/9/1989.
- Căn cứ vào Quyết định số 189/QĐ-TCCQ ngày 22/12/1973 của UBND thành phố Hà Nội thành lập Công ty Thoát nước Hà Nội.
Và khả năng của Công ty Hoàng Dũng. Chúng tôi gồm có:
BÊN A: CÔNG TY THOÁT NƯỚC HÀ NỘI.
Địa chỉ : 95 Vân Hồ 3 - Đại Cồ Việt - Hai Bà Trưng - Hà Nội. Điện thoại : (04) 9762.245
Tài khoản số: 014.100.000.264 Ngân hàng Công thương khu vực HBT. Đại diện là ông Nguyễn Lê - Phó Giám đốc
BÊN B: CÔNG TY HOÀNG DŨNG
Địa chỉ : 86 Trần Nhân Tông - Hà Nội Điện thoại : (04) 8246965
Tài khoản số: 040556901019 Ngân hàng Công thương khu vực HBT. Đại diện là bà Trịnh Thị Lan - Giám đốc
Hai bên thống nhất ký hợp đồng với nội dung sau:
Điều 1: Bên B bán cho bên A mặt hàng kê dưới đây:
TT Tên hàng Đơn vị Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 Máy tính Compact Despro cái 01 23.725.000 23.725.000 2 Thuế GTGT 10% 2.372.500
Chuyên đề tốt nghiệp
1. Trách nhiệm bên B
- Cung cấp thiết bị vật tư cho bên A
- Thời hạn tiến hành lắp đặt, chạy thử và bàn giao toàn bộ thiết bị cho bên A trước ngày 15/2/2003.
2. Trách nhiệm bên A
- Bên A cử 1 cán bộ cùng tham gia với bên B trong quá trình thực hiện hợp đồng giúp cho việc lắp đặt được thuận tiện.
- Đảm bảo các điều kiện cơ sở, bao gồm diện tích mặt bằng, hệ thống cung cấp điện năng, vệ sinh môi trường làm việc.
- Thanh toán cho bên B theo đúng quy định trong hợp đồng.
Điều 3: Giá trị của hợp đồng
Tổng giá trị của hợp đồng: 26.097.500 đồng (bao gồm cả thuế VAT).
Bằng chữ: Hai sáu triệu không trăm chín bẩy nghìn năm trăm đồng.
Điều 4: Thanh toán.
- Sau khi lắp đặt, bàn giao số thiết bị trên tại nơi sử dụng của bên A, bên A có trách nhiệm thanh toán cho bên B số tiền cụ thể là: 26.097.500 đồng (Bằng chữ: Hai sáu triệu không trăm chín bẩy nghìn năm trăm đồng).
- Hình thức thanh toán: Chuyển khoản.
Điều V: Bảo hành
- Thời hạn bảo hành 2 năm kể từ ngày ký biên bản bàn giao. - Điều kiện bảo hành:
+ Các thiết bị do bên B cung cấp được dán tem bảo hành. + Các thiết bị do bên B cung cấp được bảo đảm về chất lượng.
- Bên B sẽ có quyền từ chối bảo hành miễn phí trong các trường hợp sau: + Hàng hoá không còn nguyên tem bảo hành.
Chuyên đề tốt nghiệp Điều VI: Cam kết chung
- Hai bên cam kết thực hiện đầy đủ các điều khoản ghi trong hợp đồng này. Trong quá trình thực hiện nếu có khó khăn 2 bên phải thông báo kịp thời cho nhau để cùng giải quyết.
- Nếu bên nào vi phạm sẽ hoàn toàn chịu thiệt hại. - Hợp đồng có hiệu lực từ ngày ký.
- Hợp đồng được lập thành 06 bản có giá trị như nhau, mỗi bên giữ 03 bản.
ĐẠI DIỆN BÊN A Phó Giám đốc
ĐẠI DIỆN BÊN B Giám đốc
Chuyên đề tốt nghiệp
Mẫu số: 01GTKT - 3LL
PY/99-B N0 007458
HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 2 (Giao khách hàng)
Ngày 5 tháng 12 năm 2003
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Hoàng Dũng Số TK: 040556901019
Địa chỉ : 86 Trần Nhân Tông - Hà Nội MS: 5700103779
Điện thoại : (04) 8246965
Tên người mua hàng:
Đơn vị : Công ty Thoát nước Hà Nội Số TK: 014055690119
Địa chỉ : 95 Vân Hồ 3 - Hà Nội MS: 0002560021
Hình thức thanh toán: TM/CK
TT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3 = 1 x 2
1 Máy tính Compact Despro Cái 01 23.725.000 23.725.000
Cộng tiền hàng 23.725.000
Thuế GTGT 10% Tiền thuế 2.372.500
Chuyên đề tốt nghiệp
Số tiền bằng chữ: Hai sáu triệu không trăm chín bẩy ngàn năm trăm đồng
Người mua hàng (Kí ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Kí ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Kí ghi rõ họ tên)
Đồng thời 2 bên lập biên bản giao nhận tài sản. Sở Giao thông Công chính
Công ty Thoát nước Hà Nội
Mẫu số: 04-TSCĐ
Ban hành theo QĐ số: 1141/TC/QĐ- CĐKT ngày 01/11/1995 của Bộ Tài chính
BIÊN BẢN GIAO NHẬN TSCĐ
Ngày 15 tháng 12 năm 2003
Số: 451
- Căn cứ quyết định số: 1052 ngày2/12/2003 của Công ty Thoát nước Hà Nội về việc mua sắm TSCĐ.
Bên giao nhận TSCĐ gồm:
Ông : Nguyễn Lê Chức vụ: Phó Giám đốc, đại diện bên nhận Bà : Hoàng Thị Lan Chức vụ: Giám đốc, đại diện bên giao Địa điểm giao nhận TSCĐ: Công ty Thoát nước Hà Nội - 95 Vân Hồ 3. Xác nhận việc giao nhận TSCĐ như sau:
TT Tên, quy cách, mã hiệu, số hiệu TSCĐ Số hiệu TSCĐ Nước sản xuất Công suất
Tổng giá thanh toán
Nguyên giá Thuế GTGT 1 Máy tính Compact Despro Mĩ 23.725.000 2.372.500
Chuyên đề tốt nghiệp Đại diện bên nhận
(Ký, họ tên)
Đại diện bên giao
(Ký, họ tên)
Kế toán căn cứ vào chứng từ trên để làm căn cứ ghi sổ. Nợ TK 211: 23.725.000đ
Nợ TK 133: 2.372.500đ Có TK 112: 26.097.500đ
Tài sản này được mua sắm từ nguồn quỹ đầu tư phát triển đồng thời kế toán ghi tăng nguồn vốn:
Nợ TK 414: 26.097.500 Có TK 411: 26.097.500
Sở Giao thông Công chính Công ty Thoát nước Hà Nội
---
Mẫu biểu số 01
NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 2 Ghi có TK 112 - Tiền gửi ngân hàng
Tháng 12 năm 2003
TT Ngày Diễn giải
Ghi Có TK 112, ghi Nợ các TK... ... 133 ... ... 211 Cộng Có TK 112 Mua máy tính Compact Despro 2.372.500 23.725.000 26.097.500 Cộng 2.372.500 23.725.000 26.097.500 Kế toán ghi sổ Kí, ghi rõ họ tên Kế toán tổng hợp Kí, ghi rõ họ tên Kế toán trưởng Kí, ghi rõ họ tên
Chuyên đề tốt nghiệp
Sở Giao thông Công chính Công ty Thoát nước Hà Nội
---
Mẫu biểu số 02
NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 10 Ghi Có Tài khoản 411
Tháng 12 năm 2003 TT Diễn giải Số dư đầu tháng Ghi có TK 411, Nợ các TK Số dư cuối tháng Nợ Có TK 411 ... Cộng Có TK 411 Nợ Có 9/12 Mua máy tính Compact Despro xxx 26.097.000 26.097.000 xxx Cộng xxx 26.097.000 26.097.000 xxx
Chuyên đề tốt nghiệp
Sở Giao thông Công chính Công ty Thoát nước Hà Nội
---
Mẫu biểu số 03
SỔ CÁI
Tài khoản 211
Số dư đầu năm Nợ Có 17.180.787.063
Tài khoản đối ứng Tháng 1 Tháng
2 Tháng 3 ... Tháng 6 ... Tháng 9 ... Tháng 11 Tháng 12 Cộng 111 xxx xxx xxx xxx xxx xxx 112 xxx xxx xxx xxx xxx xxx 26.097.500 Cộng số phát sinh Nợ 167.760.000 Tổng số phát sinh Có 105.250.000 Nợ 915.062.800 820.395.900 1.256.369.250 20.173.155.013 20.235.665.013
Chuyên đề tốt nghiệp Có Ngày...tháng...năm... Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
2. Kế toán tổng hợp giảm TSCĐ
Trong quá trình sản xuất kinh doanh của Công ty, do yêu cầu chủ quan cũng như khách quan mà TSCĐ của Công ty bị giảm đi. Các trường hợp giảm TSCĐ của Công ty đều được kế toán TSCĐ theo dõi và phản ánh trong sổ kế toán có liên quan nhằm phản ánh đúng tình hình quản lý sử dụng TSCĐ của Công ty, làm căn cứ cho kế hoạch khấu hao cũng như kế hoạch đổi mới TSCĐ của Công ty. Trong Công ty TSCĐ giảm chủ yếu do nghuyên nhân nhượng bán, thanh lý, phát hiện thiếu khi kiểm kê. Trong mọi trường hợp,kế toán phải làm đầy đủ thủ tục xác định đúng các khoản chi phí, thu nhập (nếu có). Tuỳ theo từng trường hợp giảm TSCĐ để lập chứng từ phù hợp và chuyển ghi sổ kế toán. + Trường hợp TSCĐ giảm do thanh lý, nhượng bán:
TSCĐ thanh lý của Công ty là các TSCĐ bị hư hỏng không thể tiếp tục
sửa chữa hoặc khộng phù hợp với yêu cầu sản xuất kinh doanh của Công ty.Kế toán TSCĐ tiến hành đánh giá TSCĐ toàn Công ty và phân loại, sắp xếp TSCĐ cần thanh lý vào “Bảng kê TSCĐ đã khấu hao hết chờ thanh lý” rồi lập báo cáo đề nghi thanh lý TSCĐ gửi lên ban Giám đốc Công ty chờ xét duyệt. Khi Ban Giám đốc Công ty xét duyệt thanh lý TSCĐ thì Công ty căn cứ vào quyết định thanh lý TSCĐ để thành lập ban thanh lý TSCĐ. Ban thanh lý TSCĐ tổ chức việc than lý TSCĐ và lập biên bản thanh lý TSCĐ để tổng hợp chi phí thanh lý và giá trị thu hồi khi công việc than lý hoàn thành. Biên
bản thanh lý TSCĐ được lập thành hai bản, một bản chuyển cho phòng Kế toán,một bản chuyển cho bộ phận đã sử dụng TSCĐ.
Ví dụ:
Ngày 19 tháng 12 năm 2001 Công ty thanh lý một máy bơm dầu D12 số hiệu 1989 Có Nguyên giá là : 16.500.000 đ
Đã khấu hao : 8.500.000 đ Giá trị còn lại : 8.000.000 đ
TSCĐ thu hồi được 11.500.000 đ, chi phí về thanh lý là 927.000 đ
Sau khi có quyết định của Giám đốc Công ty cho thanh lý, Công ty tiến hành lập biên bản thanh lý như sau:
Công ty Thoát nước Hà Nội Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ---
BIÊN BẢN THANH LÝ TSCĐ
Số 03
- Căn cứ vào Quyết định số 935 ngày 8/12/2003 của Giám đốc Công ty Thoát nước Hà Nội về việc thanhlý TSCĐ.
I. BAN THANH LÝ TSCĐ BAO GỒM:
- Ông: Bùi Anh Dũng - Đại diện - Trưởng ban - Ông: Đỗ Mạnh Yên - Kỹ thuật - Uỷ viên
- Bà: Nguyễn Thị Xuyên - Đại diện Phòng kế toán - Uỷ viên
II. TIẾN HÀNH THANHLÝ TSCĐ
Tên TSCĐ : Máy bơm dầu D12 Số hiệu TSCĐ : 1989
Nước sản xuất : Liên Xô Ngày sản xuất : 5/1992
Nguyên giá TSCĐ : 16.500.000đ
Giá trị hao mòn : 8.500.000đ Giá trị còn lại : 8.000.000đ
III. KẾT LUẬN CỦA BAN THANH LÝ TSCĐ
- TSCĐ theo giá thị trường là 11.500.000đ, chấp nhận bán thanh lý với giá 11.500.000đ
Ngày 8 tháng 12 năm 2003
TRƯỞNG BAN THANH LÝ IV. KẾT QUẢ THANH LÝ
- Chi phí môi giới: 927.000đ (Chín trăm hai mươi bảy ngàn đồng) - Giá trị thu hồi: 11.500.000đ (Mười một triệu năm trăm ngàn đồng) - Tài sản này thuộc nguồn vốn ngân sách cấp
- Đã ghi giảm TSCĐ.
Căn cứ vào Biên bản thanh lý và các chứng từ có liên quan kế toán phản ánh tình hình thanh lý như sau:
- Phản ánh số thu về thanh lý: Nợ TK 111 : 11.500.000 Có TK 711 : 11.385.000
Có TK 333.1 : 115.000 - Ghi giảm TSCĐ đã thanh lý: Nợ TK 214 : 8.500.000đ Nợ TK 811 : 8.000.000đ Có TK 211 : 16.500đ - Chi phí môi giới: Nợ TK 811: 927.000đ Có TK 111: 927.000đ - Thuế GTGT phải nộp: Nợ TK 711: 115.000đ Có TK 333.1: 115.000đ
Sở Giao thông Công chính Công ty Thoát nước Hà Nội
---
Mẫu biểu số 04
NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 9 Ghi Có Tài khoản 211 - TSCĐ hữu hình
Tháng 12 năm 2003
TT Ngày Diễn giải
Ghi có TK 211, ghi Nợ các TK 214 811 ... ... Công Có TK 211 8/12 Thanh lý máy bơm dầu D12 8.500.000 8.000.000 16.500.000 Cộng 16.500.000
Kế toán ghi sổ Kế toán tổng hợp Kế toán trưởng
V. HẠCH TOÁN KHẤU HAO TSCĐ HH TẠI CÔNG TY THOÁT NƯỚC HÀ NỘI.
Trong qúa trình sử dụng, TSCĐ của Công ty bị hao mòn dần, phần giá trị hao mòn này được chuyển vào giá trị sản phẩm, công việc, lao vụ đã sản xuất dưới hình thức khấu hao TSCĐ. Việc trích khấu hao TSCĐ của Công ty là nhằm thu hồi lại vốn đầu tư trong một khoảng thời gian nhất định để tái sản xuất TSCĐ của Công ty.
Số tiền khấu hao TSCĐ của Công ty có thể tương đương hoặc không tương đương với mức hao mòn của TSCĐ vì nó còn phụ thuộc vào nội dung của các phương pháp tính khấu hao mà Công ty đang áp dụng.Hiện nay Công ty đang sử dụng phương pháp khấu hao thẳng theo QĐ166 của bộ trưởng BTC. Để tính và trích khấu hao thì Công ty sử dụng các chứng từ kế toán khấu hao TSCĐ sau:
-Hồ sơ TSCĐ tăng lên
-Các quyết định của Ban giám đốc Công ty Cách tính khấu hao:
Mức khấu hao trung Nguyên giá của TSCĐ bình hàng năm Thời gian sử dụng
Ví dụ:
Ngày 05 tháng 10 năm 2003 Công ty mua một bộ máy vi tinh Compact Despro trị giá 23.725.000 đồng.Dự kiến số năm sử dụng là 5 năm, vậy số khấu hao trung bình hàng năm mà Công ty phải trích là:
Mức khấu hao trung 23.725.000 bình hàng năm 5
Mức khấu hao quý = = 1.186.250 đồng
Mức khấu hao tháng = = 395.417 đồng
Như vậy hàng quý Công ty trích 1.186.250 đồng và hàng tháng trích 395.417 đồng chi phí khấu hao máy tính vào chi phí quản lý Doanh nghiệp trong kỳ của Công ty.
Kế toán hạch toán số khấu hao năm 2003 là: 395.417đ x 3 = 1.186.250đ Kế toán ghi sổ: Nợ TK 642: 1.186.250đ Có TK 214: 1.186.250đ Và ghi đơn: Nợ TK 009: 1.186.250
Với mỗi nhóm TSCĐ khác nhau thì có tỷ lệ khấu hao khác nhau. Mức trích khấu hao của Công ty như sau:
Loại TSCĐ Nhà cửa vật kiến trúc Máy móc thiết bị Phương tiện vận tải truyền dẫn Thiết bị dụng cụ quản lý TSCĐ khác Mức trích khấu = = = 4.745.000 đồng 4.745.00 0