1. Cơ cấu bộ máy kế toán:
Phòng tài chính kế toán gồm 6 người bao gồm: 1 kế toán trưởng, 1 kế toán tổng hợp kiêm phó phòng tài chính kế toán, và 4 nhân viên kế toán được tổ chức qua sơ đồ sau:
Trang 25 Khu chứa NVL Cát trắng vàng Cát dĐăá m Phểu Cát trắng Phểu Cát vàng Phểu Đá dăm B ă ng t ả i l i ệ u B ă ng t ả i l i ệ u B ă ng t ả i l i ệ u Máy trộn vữa màu B ă ng t ả i c át tr ắ ng Máy trộn vữa đen B ă ng t ả i đ á d ă m và c át v àn g Băng tải Băng tải vữa màu Băng tải vữa đen Nhà bảo dưỡng gạch Hệ thống càng nâng gạch sau khi ép Hệ thống càng nâng gạch sau khi bảo dưỡng X íc h t ả i Hệ thống máy ép gạch Xích tải palết đỡ gạch Băng tải TP Bãi bảo dưỡng gạch ngoài trời Kho thành phẩm
2. Nhiệm vụ cụ thể của từng nhân viên kế toán
Tham mưu cho giám đốc trong lĩnh vực tài chính kế toán.
Tổ chức kiểm tra giám sát và quản lý các nguồn tài chính của công ty, chủ trì theo dõi thu hồi công nợ. Giúp giám đốccty thiết lập và quản lý kế hoạch tài chính toàn công ty đảm bảo phục vụ tốt các hoạt động sản xuấtcủa công ty.
Xây dựng, theo dõi quản lý và giám sát thực hiện quy chế tài chính của công ty, phối hợp với các phòng ban xây dựng các quy chế tài chính của công ty, các định mức kỹ thuật, thống kê quyết toán, tổ chức bảo quản, lưu giữ tài liệu chứng từ kế toán theo đúng chế độ quy định.
Tổ chức kiểm tra giám sát và quản lý các nguồn tài chính của công ty, chủ trì theo dõi thu hồi công nợ.
Kiểm tra tính hợp pháp- hợp lệ chứng từ kế toán theo đúng quy định của Bộ tài chính.
Ghi chép, tính toán và phản ánh tình hình luân chuyển và sử dụng tài sản, vật tư , tiền vốn và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh.
Kiểm tra tình hình thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh, kế hoạch thu chi tài chính thu nộp thanh toán, phát hiện ngăn ngừa hành vi vi phạm chế độ chính sách và các nguyên tắc quản lý kinh tế Nhà nước.
Cung cấp các số liệu tài liệu và tham mưu cho công tác điều hành các hoạt động sản xuất kinh doanh, kiểm tra và phân tích các hoạt động kinh tế tài chính phục vụ công tác lập và theo dõi thực hiện kế hoạch, tổ chức hoạt động thống kê và thông tin kinh tế toàn công ty.
Thực hiện các chế độ, nghĩa vụ đối với Nhà nước, đề xuất trích lập các quỹ theo chế độ, thực hiện công tác báo cáo theo chế độ quy định.
2.1. Kế toán trưởng:
Có nhiệm vụ giúp giám đốc chỉ đạo toàn bộ công tác kế toán, lập kế hoạch tài chính hàng năm, hàng quý, hàng tháng cho công ty.
Trang 26 Kế toán trưởng
Kế toán tổng hợp, TSCĐ kiêm phó phòng tài chính kế
toán
Kế toán thanh toán tiền lương
ngân hàng, thuế Kế toán vật liệu, CCDC,
tiêu thụ
Kế toán
công nợ Thủ quỹ
Kiểm tra, kiểm soát tình hình thu chi và kết quả sản xuất kinh doanh tại công ty.
Tham mưu cho giám đốc trong lĩnh vực tài chính, phân tíh hoạt động kinh doanh, chỉ đạo và điều hành mọi hoạt động về nghiệp vụ kế toán, theo dõi, kiểm tra và lập báo cáo kế toán thổng kê định kỳ.
Kiểm tra và ký duyệt các chứng từ kế toán như:
+ Phiếu thu - chi tiền mặt, phiếu thanh toán tạm ứng, phiếu thanh toán lương, phiếu nhập - xuất kho vật tư, sản phẩm, hợp đồng mua sắm TSCĐ...
2.2. Kế toán tổng hợp, TSCĐ kiêm phó phòng tài chính kế toán :
Có nhiệm vụ giúp cho kế toán trưởng trong công tác chuyên môn nghiệp vụ.
Tập hợp và phân bổ chi phí sản xuất chung. Kết chuyển chi phí chờ phân bổ.
Đến kỳ tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm. Tập hợp chi phí bán hàng, chi phí quản lý.
Lập báo cáo kế toán như: bảng cân đối tài khoản, bảng cân đối kế toán . Hàng tháng theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ và tính khấu hao TSCĐ và lưu trữ hồ sơ TSCĐ.
Có thể thay thế kế toán trưởng ký duyệt các các chứng từ khi kế toán trưởng đi vắng.
2.3. Kế toán thanh toán, ngân hàng, tiền lương, thuế:
Theo dõi và kiểm tra các chứng từ liên quan đến nghiệp vụ kế toán về thanh toán, viết phiếu thu - chi tiền.
Kiểm tra và thanh toán các khoản tạm ứng, giao dịch với ngân hàng.
Định kỳ thanh toán lương xho cán bộ công nhân viên, tính trừ các khoản BHXH, BHYT.
Thanh toán các chứng từ theo chế độ với cơ quan BHXH như: thai sản ốm đau, tai nạn lao động.
Định kỳ báo cáo thuế và quyết toán thuế với cục thuế thành phố Đà Nẵng trước ngày 10 của tháng sau.
2.4. Kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ và tiêu thụ:
Theo dõi và hạch toán chi tiết tình hình xuất - nhập kho vật liệu, công cụ dụng cụ.
Cụ thể: hàng tuần nhận chứng từ, từ thủ kho chuyển đến kế toán kiểm tra và ký nhận vào thẻ kho sau đó vào sổ chi tiết vật liệu.
Cuối tháng lấy số dư tồn kho vật liệu, công cụ dụng cụ.
Tiêu thụ:
- Đối với trường hợp xuất kho:
Căn cứ giấy đề xuất của phòng kinh doanh đã được lãnh đạo công ty duyệt viết hoá đơn (GTGT) sau đó vào sổ tiêu thụ.
Cuối kỳ báo số tiền còn phải thu của khách hàng chuyển qua kế toán công nợ theo dõi.
- Đối với trường hợp nhập kho:
Căn cứ vào phiếu nhập kho sản phẩm của thủ kho kiểm tra và ký nhận vào thẻ kho sau đó vào sổ chi tiết thành phẩm.
2.5. Kế toán công nợ:
Có nhiệm vụ theo dõi các khoản phải thu - phải trả theo từng đối tượng và thời gian cụ thể để có kế hoạch thu hồi nợ và trả nợ, theo dõi các hợp đồng mua bán trả chậm để kết hợp với kế toán tiêu thụ có kế hoạch thu hồi nợ.
2.6. Thủ quỹ:
Có nhiệm vụ thu chi tiền mặt khi chứng từ đã có đầy đủ chữ ký của lãnh đạo.
Theo dõi và cập nhật hàng ngày vào sổ quỹ. Cuối mỗi ngày phải đối chiếu với sổ kế toán.
3. Hình thức sổ kế toán áp dụng tại công ty:
3.1. Hình thức kế toán và hệ thống sổ sách kế toán tại công ty:
Công ty hạch toán theo hình thức chứng từ ghi sổ được thể hiện qua sơ đồ sau: Trang 28 Chứng từ gốc Sổ thẻ chi tiết Bảng tổng hợp Chứng từ gốc Bảng tổng hợp chi tiết Sổ thẻ chi tiết Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ cái
Bảng cân đối tài khoản
Bảng cân đối kế toán
Ghi hàng ngày Đối chiếu Ghi cuối tháng
Hệ thống sổ sách kế toán tại công ty:
a. Sổ chi tiết:
- Sổ chi tiết vật tư - sản phẩm - hàng hoá
- Sổ chi tiết theo dõi chi phí sản xuất kinh doanh. - Sổ doanh thu.
- Sổ chi tiết tiền gửi, sổ quỹ, thẻ kho.
- Sổ thanh toán với người mua - người bán. - Sổ theo dõi TSCĐ và khấu hao TSCĐ. - Sổ theo dõi tiền vay, bảng thanh toán lương.
b. Sổ tổng hợp: - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. - Sổ cái
3.2. Trình tự ghi chép và luân chuyển chứng từ:
Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc kế toán lập chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đó được dùng để ghi vào sổ cái. Các chứng từ gốc sau khi làm căn cứ chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào các sổ, thẻ chi tiết.
Cuối tháng phải khoá sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, tính tổng số phát sinh nợ, tổng số phát sinh có và số dư của từng tài khoản trên sổ cái.
Căn cứ vào sổ cái lập bảng cân đối số phát sinh.
Sau khi đối chiếu khớp đúng số hiệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập các báo cáo tài chính.
4.3. Lưu trữ và bảo quản chứng từ:
Trình tự, thời gian lập, lưu chuyển chứng từ sổ sách kế toán do kế toán trưởng của công ty quy định. Các chứng từ gốc do công ty lập ra hoặc chứng từ bên ngoài vào đều phải tập trung vào từng bộ phận phòng kế toán của công ty. Phòng kế toán kiểm tra kỹ lưỡng chứng từ đó và chỉ sau khi kiểm tra, xác minh những chứng từ ggó là đúng và hợp lệ mới được dùng để ghi sổ kế toán. Sau khi ghi sổ chứng từ phải được phân loại sắp xếp bảo quản và lưu trữ theo quy định của chế độ lưu trữ chứng từ, tài liệu kế toán của Nhà nước. Mọi trường hợp xuất chứng từ gốc phải báo cáo với lãnh đạo và kế toán trưởng biết để có biện pháp xử lý kịp thời.
B. TÌNH HÌNH THỰC TẾ CÔNG TÁC HẠCH TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM GẠCH TẠI CÔNG TY SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM GẠCH TẠI CÔNG TY SẢN XUẤT GẠCH BLOCK
I. ĐỐI TƯỢNG VÀ PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM:
1. Đối tượng:
Để hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm được chính xác, kịp thời, đòi hỏi công việc đầu tiên của nhà quản lý là phải xác định được đối tượng hạch toán chi phí sản xuất và đối tượng tính giá thành sản phẩm.
Xác định đối tượng hạch toán chi phí sản xuất, chính là xác định giới hạn tập hợp chi phí mà thực chất là xác định nơi phát sinh chi phí và nơi chịu chi phí. Còn xác định đối tượng tính giá thành sản phẩm là việc xác định sản phẩm, bán thành phẩm, công việc lao vụ, dịch vụ nhất định đòi hỏi phải xác định giá thành đơn vị.
Căn cứ vào quy trình công nghệ sản xuất gạch tại công ty sản xuất gạch Block Đà Nẵng là công nghệ sản xuất giản đơn, loại hình sản xuất hàng loạt có khối lượng lớn, sản phẩm chỉ sản xuất trong 1 phân xưởng, chủng loại sản phẩm không nhiều như vậy đối tượng hạch toán chi phí sản xuất tại công ty là sản phẩm còn đối tượng tính giá thành là sản phẩm cuối cùng.
2. Phương pháp hạch toán:
Căn cứ vào đối tượng hạch toán chi phí sản xuất và đối tượng tính giá thành tại công ty là sản phẩm cho nên phương pháp hạch toán chi phí sản xuất tại công ty là sản phẩm.
Phương pháp tính giá thành là phương pháp trực tiếp.