5. Kết cấu của khoá luận:
2.2.10Xác định kết quả kinh doanh
Tài khoản này dùng để xác định và phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong kỳ kế toán năm. Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm:
+ Kết quả hoạt động kinh doanh + Kết quả hoạt động tài chính + Kết quả hoạt động khác
Để xác định kết quả kinh doanh, kế toán sử dụng tài khoản + TK 911- Xác định kết quả kinh doanh
+ TK 421- Lợi nhuận sau thuế chƣa phân phối
Chứng từ, sổ sách sử dụng: + Chứng từ ghi sổ
+ Sổ cái TK 911
+ Các sổ cái liên quan: 511, 515, 632, 641, 642, 711, 811, …
Căn cứ vào sổ cái các TK 511, 515, 632, 641, 642, 711, 811, … Cuối kỳ kế toán tiến hành kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty trong kỳ kinh doanh đó Công ty lãi (lỗ) chuyển sang TK 421.
Ngày 31 tháng 12 năm 2010, kế toán thƣch hiện bút toán kết chuyển từ các TK 511, 515, 632, 635, 641, 642, 711, 811, … sang TK 911. Sau khi bù trừ hai bên Nợ - Có trên TK 911, xác định số chênh lệch “Tổng doanh thu, thu nhập - Tổng chi phí” kế toán xác định kết quả kinh doanh của Công ty nhƣ sau:
Nếu (Tổng doanh thu, thu nhập - Tổng chi phí) > 0 (Bên Nợ < Bên Có)
=> Doanh nghiệp có lãi, số chênh lệch đƣợc kết chuyển sang bên Có của TK 421 Nếu (Tổng doanh thu, thu nhập - Tổng chi phí) = 0 (Bên Nợ = Bên Có)
Nếu (Tổng doanh thu, thu nhập - Tổng chi phí) < 0 (Bên Nợ > Bên Có)
=> Doanh nghiệp bị lỗ, số chênh lệch đƣợc kết chuyển sang bên Nợ của TK 421.
Biểu số 22
Công ty CP Dƣợc phẩm Hải Phòng Số 71, Điện Biên Phủ, Hải Phòng
Mẫu số S02a- DN Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng BTC CHỨNG TỪ GHI SỔ TK911 Số: 245/12 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Chứng từ
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền
Số Ngày TK nợ TK có Tháng 12-2010 911 40.419.416.683 421 683.365.719 632 34.240.347.816 635 269.262.347 641 593.364.277 642 2.324603762 811 - 821 2.520.327.236 911 40.419.416.683 511 40.419.416.683 515 211.854.474 711 -
Biểu số 23 SỔ CÁI
Năm 2010 TK 911
Tháng ……….. 10 11 12 Cả năm
Diễn giải Số hiệu tài khoản Số tiền Số tiền Số tiền Số tiền
Nợ Có 911 25.714.838.958 30.110.875.397 40.631.271.157 451.009.107.484 421 2.254.530.326 2.524.837.631 683.365.719 16.119.588.157 632 20.263.463.298 25.719.116.409 34.240.347.816 399.453.113.172 635 116.339.439 111.905.169 269.262.347 2.166.531.779 641 491.542.845 366.917.994 593.364.277 7.674.336.158 642 2.587.230.260 1.388.098.194 2.324.603.762 23.071.072.698 811 1.732.790 - - 4.138.284 821 - - 2.520.327.236 2.520.327.236 911 25.714.838.958 30.110.875.397 40.631.271.157 451.009.107.484 511 25.377.538.362 29.802.371.019 40.419.416.683 447.995.939.640 515 337.300.596 308.504.378 211.854.474 3.013.167.844 711 - - - - DƢ ĐẦU CÓ - - - - PHÁT SINH NỢ 25.714.838.958 30.110.875.397 40.631.271.157 451.009.107.484 CÓ 25.714.838.958 30.110.875.397 40.631.271.157 451.009.107.484 DƢ CUỐI CÓ - - - -
Biểu số 24
CÔNG TY CỔ PHẦN DƢỢC PHẨM HẢI PHÒNG
Số 71- Điện Biên Phủ-Hồng Bàng-Hải Phòng
Mẫu số B02-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng BTC)
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Năm tài chính kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2010
Đơn vị tính: VNĐ
CHỈ TIÊU Mã số Thuyết
minh Năm nay Năm trƣớc
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 VI.15 452.443.674.104 392.881.552.246 2. Các khoản giảm trừ doanh thu 02 VI.16 4.447.734.464 2.832.247.667
3. Doanh thu thuần về bán hàng và CCDV 10 VI.17 447.995.939.640 390.049.304.579
4. Giá vốn hàng bán 11 VI.18 399.453.113.172 348.550.716.705
5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và CCDV 20 48.542.826.468 41.498.587.874
6. Doanh thu hoạt động tài chính 21 VI.19 3.013.167.844 1.838.074.540 7. Chi phí tài chính 22 VI.20 2.166.531.779 1.812.406.143 - Trong đó: Chi phí lãi vay 23 1.370.895.334 1.453.586.000 8. Chi phí bán hàng 24 7.674.336.158 6.730.134.768 9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 23.071.072.698 22.348.653.764
10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động KD 30 18.644.053.677 12.445.467.739
11. Thu nhập khác 31 - 179.369.657
12. Chi phí khác 32 4.138.284 13.808.692
13. Lợi nhuận khác 40 (4.138.284) 165.560.965
14. Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế 50 18.639.915.393 12.611.028.704
15. Chi phí thuế TNDN hiện hành 51 VI.21 2.520.327.236 1.832.938.887
16. Chi phí thuế TNDN hoanc lại 52 - -
Kết quả hoạt động kinh doanh 2 năm 2009 và 2010 đƣợc thể hiện qua số liệu của các chỉ tiêu trong bảng sau:
Chỉ tiêu Năm 2009 Năm 2010 Chênh lệch
Số (đ) Tỷ lệ(%) Tổng tài sản 164.789.693.986 194.195.972.141 29.406.278.155 15.14 Tổng doanh thu 392.881.552.246 452.443.674.104 59.562.121.858 13.16 Giá vốn hàng bán 348.550.716.705 399.453.113.172 50.902.396.467 12.74 Tổng lợi nhuận trƣớc thuế 12.611.028.704 18.639.915.393 6.028.886.690 32.34 Nộp Ngân sách Nhà nƣớc 1.832.938.887 2.520.327.236 687.388.349 27.27
(Nguồn tài liệu : Trích Báo cáo tài chính năm 2010 )
Nhận xét: Với kết quả hoạt động kinh doanh của công ty trong 2 năm qua, ta thấy các chỉ tiêu kinh tế đạt đƣợc của năm 2010 đều tăng so với năm 2009. Qua đó nói lên rằng công ty ngày càng ổn định và từng bƣớc phát triển vững chắc trong những năm đầu cổ phần hóa. Cụ thể:
Tổng tài sản năm 2010 tăng 29.406.278.155 đ tƣơng đƣơng với tỷ lệ tăng
15,14% so với năm 2009. Có đƣợc điều này là do trong năm 2010 doanh nghiệp đã đầu tƣ mua sắm thêm nhiều máy móc trang thiết bị chuyên dùng, mở rộng quy mô hoạt động kinh doanh, xây dựng nhà máy dạt tiêu chuẩn GMP-WHO. Điều đó đƣợc thể hiện ở:
Tổng doanh thu năm 2010 tăng 59.562.121.858 đ , tƣơng đƣơng với tỷ lệ tăng 13,16 % so với năm 2009
Giá vốn hàng bán năm 2010 tăng 50.902.396.467 đ , tƣơng đƣơng với tỷ lệ tăng 12,74 % so với năm 2009.
Từ đó làm cho tổng lợi nhuận trƣớc thuế năm 2010 tăng 6.028.886.690 đ,
tƣơng đƣơng với tỷ lệ tăng 32.34 % so với năm 2009
Khoản nộp Ngân sách Nhà nƣớc năm 2010 so với năm 2009 cũng tăng
687.388.349 đ, tƣơng đƣơng với tỷ lệ tăng 27.27 % .
Từ kết quả trên ta thấy rằng, lợi nhuận công ty đạt đƣợc là chƣa cao. Tuy vậy công ty vẫn duy trì đƣợc hoạt động ở mức lãi có thể, điều này nói lên sự cố
gắng của công ty trong tổ chức hoạt động kinh doanh. Trên đà này, cùng với xu hƣớng phát triển của nền kinh tế sẽ tạo điều kiện thuận lợi cho công ty thúc đẩy hoạt động kinh doanh đem lại hiệu quả cao, tạo dựng thƣơng hiệu và ngày càng phát triển ổn định. Sau đây là những phân tích cơ bản hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty:
Năm 2010 mặc dù giá thuốc luôn giao động có chiều hƣớng tăng, công nợ của các bệnh viện kéo dài, cơ chế đấu thầu có nhiều thay đổi dẫn tới kế hoạch cung ứng của Công ty cũng biến động theo. Tuy nhiên, Sở Y tế vẫn xác định Công ty vẫn là đơn vị quan trọng trong công tác tham gia cung ứng thuốc cho các đơn vị khám chữa bệnh. Đây vẫn là mảng hoạt động chính của Công ty trong những năm qua chiếm 60% doanh số và thật sự mang lại hiệu quả cho công ty để công ty phát triển sản xuất.
Bộ phận bán hàng đã xây dựng đƣợc đội ngũ nhân viên năng động, phân nhóm hợp lý và chuyên sâu theo địa dƣ hành chính hoặc nhóm khách hàng và hiệu thuốc để phục vụ đƣợc tốt nhất. Các hiệu thuốc đã mua hàng của công ty nhiều hơn và lấy nhiều hàng do công ty sản xuất theo đúng chỉ tiêu giao cụ thể cho từng quầy, từng hiệu thuốc. Đây là tiến bộ rất lớn của các hiệu thuốc.
Chƣơng 3:
GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH